Если вы ведёте расчёт зарплаты для команды в Германии, с 1 января 2027 года изменятся цифры в каждом выдаваемом вами расчётном листке. Не облагаемый налогом минимум повышается, сдвигаются границы подоходных налоговых ставок, для высокооплачиваемых работников вводится новая ставка 47% — и с той же даты ваши сотрудники будут обязаны предоставить справку от врача с первого дня больничного вместо четвёртого. Ничто из этого не произойдёт автоматически: ваше программное обеспечение для расчёта зарплаты, ваша политика по отсутствиям и ваши шаблоны найма требуют осознанного обновления, и те работодатели, которые начнут сейчас, проведут спокойный декабрь вместо напряжённого.
Вот что на самом деле содержит коалиционная «Программа возрождения и занятости», что каждая часть означает для отдела расчёта зарплаты малого работодателя, и чек-лист, который нужно проработать до наступления нового года.
Что такое пакет — и чем он пока не является
1 июля 2026 года лидеры правящей коалиции Германии — консерваторы (ХДС/ХСС) и социал-демократы (СДПГ) — согласовали реформационный пакет из 34 пунктов, охватывающий налоги, трудовое право, пенсии и сокращение бюрократии. Канцлер Фридрих Мерц представил его на следующий день в Берлине как «Программу возрождения и занятости» — попытку возобновить рост крупнейшей экономики Европы с примерно €10 миллиардами в год налоговых льгот, направленных прямо на работников с низкими и средними доходами.
Одна честная оговорка перед деталями: соглашение коалиционного комитета задаёт политическое направление, но каждая мера всё ещё должна пройти через Бундестаг и Бундесрат в виде конкретного законодательства. Реформа подоходного налога прошла кабинет министров 2 сентября 2026 года, что делает её цифры самой надёжной частью пакета. Части, касающиеся трудового права, согласованы в принципе, проекты последуют. Поэтому относитесь к этому руководству как к документу для планирования: подготовьте расчёт зарплаты под приведённые ниже цифры, но подтвердите окончательные законы, прежде чем менять какой-либо текущий расчёт.
Налоговые льготы на €10 миллиардов: новые цифры в каждом расчётном листке
Это та часть, которая затрагивает каждые отношения работодателя и работника в стране, потому что налог на заработную плату (Lohnsteuer) удерживается из валовой зарплаты по установленным законом таблицам. Когда таблицы меняются, меняется и чистая зарплата — и ваш расчёт зарплаты должен соответствовать.
Не облагаемый налогом минимум повышается дважды
Grundfreibetrag — доля дохода, полностью освобождённая от налога — вырастает до €12 564 в 2027 году (на €216 больше), а затем до €12 900 в 2028 году (ещё на €336 больше). Это частично обычная корректировка против «холодной прогрессии» — ползучего эффекта, при котором инфляция толкает налогоплательщиков в более высокие ставки, — но двухэтапное повышение закреплено в поэтапном графике реформы с полным эффектом с 2028 года.
Сдвигаются средние ставки
Вторая прогрессивная зона пересматривается так, что ставка 42% применяется к налогооблагаемому доходу от €70 601 до €249 999, начиная с 2027 года. В сочетании с более высоким минимумом, показательная цифра министерства финансов — семья со средним доходом с двумя детьми сохраняет более €600 дополнительно в год с 2028 года.
Появляется новая максимальная ставка
Для частичного финансирования льгот существующая максимальная ставка 45% будет применяться с €250 000 налогооблагаемого дохода, а новая ставка 47% применяется к годовому доходу свыше €280 000 — в прессе её быстро окрестили «налогом на сверхбогатых». Если вы нанимаете кого-то вблизи этих порогов, математика их удержаний меняется в противоположном направлении от всех остальных, и они это заметят.
Что обновить в расчёте зарплаты
- Подтвердите обновление таблиц 2027 года у вашего поставщика программного обеспечения. ELStAM (электронная база данных налога на зарплату) автоматически передаёт атрибуты сотрудников, но сами тарифные таблицы поступают через ежегодное обновление вашего программного обеспечения для расчёта зарплаты. Спросите вашего провайдера сейчас о дате поставки таблиц Lohnsteuer на 2027 год, чтобы январский расчёт не зависел от заплатки.
- Проведите репетицию январских сумм чистой зарплаты. Запустите тестовый расчёт зарплаты с новым минимумом и ставками для нескольких типичных зарплат, включая тех, кто выше €250 000. Сотрудники гораздо лучше понимают «закон изменился», когда вы можете показать им сравнение «до и после» на их собственных цифрах.
- Проведите инструктаж для тех, кто отвечает на вопросы о зарплате. Офис-менеджеры и руководители групп должны знать три ключевые цифры — минимум €12 564, ставка 42% с €70 601 и новая ставка 47% — до того, как выйдет первый январский расчётный листок.
Больничные с первого дня: конец трёхдневного льготного периода
Самое сразу заметное изменение в трудовой сфере одновременно и самое простое для формулировки: сотрудники должны будут предоставлять справку о нетрудоспособности (Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung) с первого дня болезни. Сегодня справка обязательна только если нетрудоспособность превышает три календарных дня — хотя работодатели всегда имели право требовать её раньше по контракту или политике.
Два сопутствующих изменения усиливают эффект. Во-первых, больничные листы, выдаваемые по телефону, отменяются, поэтому получение справки означает фактический визит к врачу (или видео-консультацию, там где она ещё разрешена), а не быстрый звонок. Во-вторых, всё продолжает идти через электронный сертификат (eAU), который работодатель получает от медицинской страховой компании сотрудника, а не собирает бумажные листы.
Держите ожидания реалистичными
Не планируйте это как решение проблемы прогулов. Юристы по трудовому праву сухо отмечают, что справки «на практике выдаются не скупо», поэтому правило с первого дня в основном сдвигает бумажную работу вперёд, а не сокращает дни болезни. И исследователи, комментирующие ужесточение, утверждают, что рост показателей отсутствия отражает реальную нагрузку — проблемы с психическим здоровьем и ухудшающиеся условия в таких секторах, как уход и образование — в большей степени, чем злоупотребления. Честная рамка для вашей команды: это изменение в соблюдении требований и процессах, а не борьба с законными болезнями.
Что обновить в расчёте зарплаты и HR
- Перепишите пункт об отсутствиях в вашем справочнике и контрактах. Замените формулировку «с четвёртого дня» на правило с первого дня и подробно опишите, как сотрудники уведомляют вас (кого звонить, к какому времени) отдельно от самой справки.
- Улучшите процедуру получения eAU. Так как каждое отсутствие теперь создаёт справку с первого дня, объём запросов к страховым компаниям растёт. Убедитесь, что тот, кто ведёт расчёт зарплаты, знает, как быстро получать eAU и сверять их с заявленными отсутствиями — пробелы здесь источник ошибок в оплате продолженного периода (Entgeltfortzahlung).
- Следите за крайним сроком расчёта зарплаты. Справки с первого дня означают больше коротких отсутствий, задокументированных внутри периода оплаты. Согласуйте крайний срок отчётности об отсутствиях с крайним сроком расчёта зарплаты, чтобы первый январский расчёт не нёс задолженность по неподтверждённым дням.
Более гибкий найм — и более узкое изменение правил увольнения
«Гибко-защитный» характер пакета наиболее ярко проявляется в правилах найма и расставания. Две из трёх мер ниже касаются обычных малых работодателей; третья затрагивает лишь тонкую прослойку рабочей силы, но вы должны знать, где проходит граница.
Срочные контракты: четыре года, шесть продлений
Срочные контракты без объективных оснований (sachgrundlose Befristung) в настоящее время ограничены двумя годами с максимум тремя продлениями. Для сотрудников, нанятых до конца 2030 года, реформа расширяет эти рамки до 48 месяцев с возможностью до шести продлений. Для малого бизнеса, не уверенного, продлится ли новая должность, это значительное расширение окна найма с низкими обязательствами.
Отдельно требование письменной формы для срочных соглашений отменяется с 1 января 2027 года. Наш совет: игнорируйте эту свободу. Срочный срок, существующий только в чьей-то памяти, — это иск, ждущий своей даты. Продолжайте оформлять каждый Befristung в письменной форме с подписью — реформа убирает формальность, а не доказательную ценность бумаги.
Защита от увольнения смягчена — но только для высокооплачиваемых
С 1 января 2027 года работодатели могут просить трудовой суд о расторжении трудовых отношений с сотрудниками, зарабатывающими более 1,75 раза потолка взносов на пенсионное страхование (Beitragsbemessungsgrenze) — свыше €177 450 в год на основе потолка 2026 года в €101 400 — без указания причин, в обмен на установленное судом выходное пособие. Модель — существующее правило «рискующих» из банковского права: если само увольнение было недействительным и любая сторона подаёт заявление о расторжении, суд прекращает отношения и устанавливает компенсацию, обычно ограниченную двенадцатью месяцами заработка (до пятнадцати или восемнадцати месяцев для старших давно работающих сотрудников).
Два открытых вопроса удерживают это в зоне «наблюдать и ждать»: пока не решено, покрывает ли правило только контракты, подписанные после даты вступления в силу, или все увольнения, изданные после неё, и очень немногие малые предприятия нанимают кого-либо выше порога. Отнесите это в категорию «знайте, что линия существует», а не «перепланируйте свою рабочую силу».
Выходное пособие получает налоговый стимул
Выходные пособия будут иметь налоговые льготы, которые растут тем быстрее, чем скорее уходящий сотрудник принимает новую работу. Детали ещё не прописаны, но направление ясно: структурирование расставания с прицелом на быструю повторную занятость вскоре может стоить сотруднику реальных денег — ещё одна причина вести выходы с задокументированным добросовестным процессом, а не с переговорами на грани.
Пенсии: более длинный горизонт, который должно учитывать ваше планирование рабочей силы
Пенсионная реформа важна меньше для январского расчёта зарплаты, а больше для того, как вы думаете о стаже, разговорах о выходе на пенсию и льготах в ближайшее десятилетие:
- Пенсионный возраст будет привязан к ожидаемой продолжительности жизни после 2031 года, выйдя за нынешний законодательно установленный предел в 67 лет — некоторые оценки видят 70 лет к 2090-м. Планы рабочей силы, предполагающие выход всех в 67, нуждаются в более длинном хвосте.
- Досрочный выход на пенсию для длительной истории взносов сдвигается с 63 до 64 лет, а затем будет расти параллельно со стандартным возрастом.
- Работа после 67 лет получает стимул, заметный в расчёте зарплаты: отдельный законопроект перед верхней палатой предоставит сотрудникам после пенсионного возраста не облагаемую налогом надбавку €2 000 в месяц, применяемую через удержание работодателем из валовой зарплаты. Если он пройдёт, удержание опытных сотрудников на несколько дополнительных лет станет материально выгоднее для обеих сторон.
- Корпоративные пенсии (bAV) готовятся к продвижению, с запланированным диалогом социальных партнёров для расширения охвата. Если вы ещё не предлагаете пенсионный план с поддержкой работодателя, ожидайте роста как политического давления, так и вопросов от сотрудников.
Ничто из этого не меняет расчёт зарплаты на 2027 год сегодня. Это, однако, аргументирует необходимость пересмотреть этой осенью то, что вы предлагаете сотрудникам, приближающимся к пенсионному возрасту — потому что сотрудники точно читают те же заголовки.
Меньше бюрократии для малого бизнеса
Наименее гламурная часть пакета может сэкономить малым работодателям больше всего часов. Специальный пакет по сокращению бюрократии, одобренный в середине июля 2026 года, направлен на экономию €600 миллионов в год для бизнеса и граждан, доведя общую годовую экономию с ноября 2025 года до €10,4 миллиарда. Актуальные для МСП элементы включают упрощённые общенациональные правила защиты данных с использованием доступного пространства в GDPR ЕС, меньше обязательных внутренних сотрудников по защите данных в малых и средних фирмах и более быстрые одобрения производственных советов для внедрения программного обеспечения и обновлений.
Практический шаг: спросите вашего консультанта по защите данных в этом квартале, сохраняется ли ваша обязанность DPO после упрощения, и пересмотрите любое внедрение программного обеспечения, отложенное из-за трения с производственным советом — процедурный путь, как предполагается, стал короче.
Ваш чек-лист по расчёту зарплаты до 1 января 2027 года
Сделайте сейчас (осень 2026 года):
- Получите письменную дату обновления таблиц Lohnsteuer 2027 от вашего поставщика ПО для расчёта зарплаты.
- Подготовьте проект новой политики отсутствий с первого дня и рабочего процесса eAU; обучите того, кто получает справки.
- Проведите тестовый расчёт январской зарплаты с новым минимумом и ставками, включая случаи с максимальными ставками.
- Пересмотрите шаблоны срочных контрактов в соответствии с будущей рамкой 48 месяцев / шесть продлений.
- Спросите вашего налогового консультанта, влияет ли законопроект о надбавке €2 000 после 67 лет на каких-либо текущих сотрудников.
Сделайте в декабре 2026 года:
- Установите и проверьте обновление расчёта зарплаты 2027 года до первого живого расчёта.
- Опубликуйте новые правила отсутствий для всех сотрудников с простым объяснением.
- Подтвердите окончательный принятый текст каждой меры — соглашение коалиции не является законом.
Продолжайте следить в течение 2027 года:
- Детали налоговых льгот на выходные пособия и вопрос о сфере действия порога увольнения.
- Диалог социальных партнёров по bAV и любые новые обязательства работодателя, которые он создаёт.
- Дальнейшие транши по сокращению бюрократии и их последствия для DPO.
Отслеживайте каждое изменение там, где его найдёт ваш аудитор
Обновления налоговых таблиц, переписанные правила отсутствий, положения о выходных пособиях и взносы в корпоративные пенсии — всё в конечном итоге попадает в одно место: в ваши бухгалтерские книги. Когда цифры Lohnsteuer 2027 вступят в силу, сверьте первый экспорт зарплаты построчно, прежде чем он попадёт в главную книгу — устаревшая тарифная таблица молча учитывает неправильное обязательство по налогу на зарплату месяцами. Связывайте оплату продолженного периода, связанную с отсутствиями, с записью eAU, к которой она относится, чтобы более поздний аудит нашёл чистый след, а не таблицу догадок. И если вы признаёте резервы на планируемые выходные пособия, документируйте допущения, пока детали реформы ещё движутся; оценки, раскрытые рано, — это должная осмотрительность, оценки, реконструированные позже, выглядят как фикция. Читатели, которые ведут свои книги в открытом тексте, найдут в наших /docs/ полезную отправную точку для структурирования счетов зарплаты и резервов так, чтобы каждое законодательное изменение оставалось прослеживаемым.
Держите ваши записи по зарплате готовыми к аудиту с первого дня
По мере того как реформационный пакет Германии движется от коалиционного соглашения к принятому закону, работодатели, которым повезёт больше всего, будут те, чьи записи уже рассказывают полную историю. Beancount.io предоставляет бухгалтерский учёт в открытом тексте, который даёт вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к вендору. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерию в открытом тексте.
