Правило Kleinunternehmerregelung в Германии: как работают пороги освобождения от НДС в 25 000/100 000 евро в 2026 году
Представьте двух фрилансеров-дизайнеров в Берлине, каждый из которых выставляет счета на 80 000 евро в год. Один начисляет 19% НДС на каждый счет, ежеквартально подает декларации по НДС и возвращает НДС за ноутбук и подписки на программное обеспечение. Другой вообще не взимает НДС, полностью избегает бумажной волокиты и не может вернуть ни цента входного налога. Одинаковый доход, совершенно разная налоговая жизнь — и разница сводится к одному параграфу немецкого налогового законодательства: §19 Закона о налоге с оборота (Umsatzsteuergesetz, UStG), более известному как Kleinunternehmerregelung, или «регулирование малого бизнеса».
Если вы фрилансер, индивидуальный предприниматель или владелец малого бизнеса, работающий с Германией или в Германии, понимание этого правила может сэкономить вам реальные деньги и реальное время. Ошибка может привести к тому, что вы будете должны НДС, который никогда не взимали, или упустите вычеты, на которые имели право. Вот что изменилось в Законе о годовом налоге за 2024 год, что остается актуальным в 2026 году и как решить, работает ли освобождение в вашу пользу.
Что на самом деле делает Kleinunternehmerregelung
По своей сути, регулирование малого бизнеса позволяет соответствующим предприятиям полностью пропустить взимание налога на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) в своих счетах. Вместо добавления 19% (или пониженной ставки 7% для определенных товаров и услуг) к каждому счету, вы просто выставляете счет на чистую сумму и двигаетесь дальше.
Чтобы соответствовать требованиям, необходимо одновременно пройти два теста на выручку:
- Выручка за предыдущий календарный год должна быть ниже 25 000 евро
- Выручка за текущий календарный год должна быть ниже 100 000 евро
Оба порога рассчитываются на нетто-основе — изменение вступило в силу в 2025 году и остается стандартом на 2026 год. Ранее расчет использовал валовую выручку, что создавало странную асимметрию: собственные счета Kleinunternehmer не показывают НДС, но тест на порог ранее предполагал, что они это делают. Теперь математика просто отражает то, что фактически поступает на ваш банковский счет.
Если вы проходите оба барьера, вы не просто «не взимаете» НДС — после реформы 2024 года освобождение является подлинным налоговым освобождением, а не просто административным упрощением. Это различие важнее, чем кажется: оно меняет то, насколько строго применяются правила в отношении того, что вы можете указывать в счете.
Лимит в 100 000 евро теперь является жестким лимитом в реальном времени
Это самое важное практическое изменение, которое владельцы малого бизнеса должны усвоить на 2026 год: порог текущего года раньше был прогнозом. В начале каждого года вы оценивали, останетесь ли ниже старого лимита в 50 000 евро, и если ваша оценка была разумной, но неверной, вас обычно не штрафовали до следующего января.
Эти прогнозы ушли в прошлое. Лимит в 100 000 евро теперь является жестким лимитом в реальном времени. В момент, когда транзакция поднимает вашу совокупную чистую выручку за текущий год выше 100 000 евро, вы становитесь обязанным платить НДС, начиная с этой конкретной транзакции — а не с 1 января следующего года. Если вы консультант и заключаете крупный контракт с новым клиентом в середине ноября, пересекая черту на счете № 47, счет № 47 и все последующие должны содержать НДС, даже если счета № 1–46 его не содержали.
Это делает отслеживание выручки в течение года обязательным, если вы находитесь где-то рядом с лимитом. Ожидание налогового сезона для выверки книг — это путь, которым предприятия случайно недособирают НДС, который они были законно обязаны уплатить в момент пересечения порога, — и затем вынуждены покрывать эту нехватку самостоятельно, поскольку обычно нельзя вернуться и выставить клиенту новый счет на НДС задним числом.
Напротив, если вы пересекаете только порог в 25 000 евро за предыдущий год (то есть выручка за прошлый год превысила 25 000 евро, хотя в этом году вы все еще ниже 100 000 евро), переход на стандартный режим НДС происходит 1 января следующего года — переход по календарному году по-прежнему применяется к этому конкретному тесту.
От чего вы отказываетесь: без вычета входного НДС
Компромисс за отказ от взимания НДС заключается в том, что вы также не можете вернуть НДС с собственных деловых покупок. Это та часть, которую новые фрилансеры чаще всего упускают из виду.
Если вы покупаете ноутбук за 1 190 евро, включая 190 евро НДС, предприятие, зарегистрированное как плательщик НДС, фактически платит 1 000 евто нетто, так как вычитает эти 190 евро как входной налог в своей следующей декларации по НДС. Kleinunternehmer платит полные 1 190 евро из своего кармана — никакого вычета, никакого возврата. То же самое относится к подпискам на программное обеспечение, членству в коворкингах, оборудованию и любым другим расходам, облагаемым НДС.
Для сервисных предприятий с низкими накладными расходами — копирайтера, переводчика, сольного разработчика с почасовой оплатой — это редко имеет большое значение, потому что расходов, облагаемых НДС, которые можно было бы вернуть, попросту не так много. Но для тех, кто на начальном этапе вкладывает значительные средства в оборудование, запасы или инфраструктуру, математика может измениться: уплата НДС с продаж при возврате НДС с покупок иногда в итоге оказывается дешевле, чем «более простое» освобождение.
Что вы получаете: радикально более простой бухгалтерский учет
С административной стороны преимущества значительны:
- Никаких ежемесячных или ежеквартальных предварительных деклараций по НДС (Umsatzsteuer-Voranmeldungen)
- Никакой годовой декларации по НДС — это требование было отменено, начиная с налогового года 2024
- Никакого учета НДС по строкам — вам не нужно отделять суммы нетто от сумм налога по каждой транзакции
- Никакого прогноза выручки на начало года — старое требование оценивать ожидаемую годовую выручку до начала года было отменено
- Никакого пропорционального расчета в году основания — новому бизнесу больше не нужно приводить частичную выручку первого года к годовому показателю для проверки по порогу
Для сольного фрилансера без бухгалтера на аутсорсе эта комбинация может стать разницей между самостоятельным ведением книг за полдня каждый квартал и необходимостью в профессиональной помощи просто для соблюдения требований. Это именно тот случай, когда четкие, последовательные записи — а не просто папка с PDF-счетами — имеют решающее значение для точного завершения месяца и предотвращения аврала в налоговый период. Структурированные записи также позволяют легко ответить на единственный вопрос, который здесь действительно важен: остаемся ли мы все еще ниже 100 000 евто нетто, прямо сейчас, в этом месяце?
Обязательное указание в счете — и почему «0% НДС» является ловушкой
Если вы используете освобождение, каждый счет должен содержать конкретную ссылку, разъясняющую, что вы не взимаете НДС в соответствии с §19 UStG — обычно формулировка «Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet» («НДС не взимается в соответствии с §19 UStG») или «Umsatzsteuerbefreiter Kleinunternehmer nach §19 UStG».
Вот в чем ловушка: простое написание «НДС: 0%» или «НДС: €0,00» в счете — это не одно и то же, и это может создать реальное налоговое обязательство. Немецкие налоговые органы рассматривают указанную сумму НДС — даже нулевую, если она представлена как ставка, примененная к счету, а не как заявление об освобождении — как начисленный НДС, который затем должен быть уплачен, независимо от вашего статуса Kleinunternehmer. Решение простое: укажите освобождение словами, не подразумевайте, что расчет НДС вообще производился.
Электронное выставление счетов: освобождение со сроком годности
Обязательное внедрение электронных счетов в Германии (структурированные, машиночитаемые форматы счетов, такие как XRechnung или ZUGFeRD, заменяющие PDF для внутренних B2B-транзакций) является одним из наиболее значительных изменений, затрагивающих немецкие предприятия в конце 2020-х годов, и Kleinunternehmer защищены от него лишь частично.
- Получение электронных счетов стало обязательным для всех предприятий — включая Kleinunternehmer — с 1 января 2025 года. Вам необходима техническая возможность получать, обрабатывать и архивировать структурированный электронный счет, даже если вы никогда не отправляете их.
- Отправка электронных счетов — здесь малые предприятия получают временное послабление: §34a UStDV в настоящее время освобождает Kleinunternehmer от требования выставлять электронные счета другим внутренним предприятиям.
- Это освобождение имеет временный характер, а не постоянный щит. Более широкий мандат на электронное выставление счетов вводится поэтапно: сначала для крупных предприятий (компании с выручкой более 800 000 евро за предыдущий год к 2027 году), а затем распространяется практически на все предприятия, включая Kleinunternehmer, к 2028 году.
Если вы сегодня являетесь Kleinunternehmer, вы можете отложить инвестиции в программное обеспечение для электронного выставления исходящих счетов, но не должны считать это освобождение бессрочным. Планирование этого перехода сейчас, а не спешка в 2027 году, — более дешевый путь.
Общеевропейская схема для малого бизнеса: изменение 2025 года, о котором стоит знать
Если ваши клиенты находятся не только в Германии, есть еще одна новая деталь, которую стоит понимать. С 1 января 2025 года Германия внедрила Директиву ЕС 2020/285, создав схему ЕС для малого бизнеса (иногда называемую EU-KU-Regelung, регулируемую новым §19a UStG). Впервые малое предприятие, учрежденное в Германии, может подать заявку — через онлайн-портал Федерального центрального налогового управления (BZSt) — на использование статуса освобождения от НДС для малого бизнеса в других государствах-членах ЕС, а не только дома, при условии, что оно соответствует как порогам Германии, так и общеевропейскому лимиту.
Это важно, если вы немецкий фрилансер или малое предприятие, продающее товары или услуги в другие страны ЕС, или малое предприятие из другой страны ЕС, выставляющее счета немецким клиентам. Ранее трансграничные малые предприятия часто были вынуждены регистрироваться для уплаты НДС отдельно в каждой стране, где их выручка превышала местные пороги, — что было поистине обременительным с точки зрения соблюдения требований для бизнеса в одного человека. Новая схема призвана устранить это препятствие.
Загвоздка: оптация в пользу схемы ЕС в другом государстве-члене может ограничить ваше право на вычет входного НДС по связанным покупкам в Германии, что может стать реальным ударом по ликвидности для любого, у кого есть значительные капитальные расходы. Это не то решение, которое следует принимать легкомысленно — стоит просчитать цифры (или получить консультацию) перед подачей заявления.
Отказ: пятилетняя блокировка
Вы не обязаны использовать Kleinunternehmerregelung только потому, что соответствуете требованиям. Многие малые предприятия добровольно переходят на стандартный режим налогообложения НДС вместо этого — обычно потому, что у них есть значительный вычитаемый входной НДС (новое оборудование, обустройство офиса, лицензии на программное обеспечение) или потому, что их клиенты являются зарегистрированными плательщиками НДС, которым все равно, включает ли счет НДС или нет, поскольку они сами его возвращают.
Компромисс: отказ от освобождения — это обязательство на пять календарных лет. Как только вы отказываетесь от освобождения для малого бизнеса, вы не можете переключаться туда-сюда с года на год в погоне за более выгодным режимом — вы заперты в стандартном режиме НДС на пять лет, прежде чем сможете снова рассмотреть освобождение для малого бизнеса.
Кто получает наибольшую выгоду
Собирая все воедино, Kleinunternehmerregelung, как правило, наиболее целесообразна для:
- Новые фрилансеры и подработчики с доходом ниже 25 000 евро в первый-второй год, где административная простота перевешивает любой входной НДС, который они могли бы иначе вернуть
- Поставщики услуг с низкими накладными расходами — консультанты, писатели, репетиторы, дизайнеры — которые не покупают много оборудования или запасов, облагаемых НДС
- Малые предприятия, ориентированные на B2C, где клиентами являются частные лица, которые не могут вернуть НДС, поэтому его отсутствие может сделать вашу цену более конкурентоспособной
Это имеет меньше смысла для:
- Предприятий с высокой долей оборудования или запасов, теряющих значительные вычеты входного НДС
- Поставщиков B2B-услуг с клиентами-плательщиками НДС, которым все равно на строку НДС и которые могут предпочесть, чтобы вы могли вернуть свой собственный входной налог
- Любых, кто приближается к порогу в 100 000 евто, где административная «простота» поглощается необходимостью отслеживать выручку в реальном времени
Поддерживайте точный расчет порогов круглый год
Независимо от того, какое решение вы примете, общая нить такова: как освобождение, так и альтернатива зависят от знания вашей чистой выручки в любой момент времени, а не от ее ретроспективного восстановления каждый март. После перехода на расчет на нетто-основе и отмены ежегодного прогноза, правила стало проще формулировать, но, возможно, сложнее отслеживать неформально, поскольку больше нет «безопасной» предварительной оценки на год, на которую можно опереться.
Beancount.io предоставляет бухгалтерский учет в виде обычного текста, который дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких черных ящиков, никакой привязки к вендору и никакого ожидания, пока бухгалтер скажет вам, как обстоят дела с порогом. Каждая транзакция проверяема, управляется версиями и структурирована так, что быстрый запрос мгновенно отвечает на вопрос: «Все еще ниже 100 000 евто нетто в этом году?» Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансово грамотные фрилансеры переходят на бухгалтерский учет в виде обычного текста, чтобы поддерживать точность и актуальность расчетов порогов.