Счета Трампа для работодателей: освобождение в размере 2 500 долларов США, код TA в поле 12 формы W-2 и контрольный список из 5 шагов по настройке

Ваша система расчета зарплаты получила новое слово в лексиконе, и ваши сотрудники вот-вот начнут спрашивать о нем. С 4 июля 2026 года вы можете вносить до 2 500 долларов на счета Трампа детей каждого сотрудника в год — полностью без налогообложения для них — и отражать это с помощью нового кода TA в поле 12 формы W-2. Министерство финансов и IRS детализировали правила для работодателей в предложенных нормативных актах, опубликованных 11 августа 2026 года, что означает, что сейчас — лучшее время, чтобы правильно спроектировать вашу программу, а не исправлять ее позже.

В этом руководстве рассматриваются пять этапов настройки: письменный план, лимит в 2 500 долларов, уменьшение зарплаты до вычета налогов, тестирование на отсутствие дискриминации и отчетность по зарплате — а также ошибки, которые превращают эту не облагаемую налогом льготу в налогооблагаемую заработную плату.

Счета Трампа за 60 секунд​

Счет Трампа — это новый тип индивидуального пенсионного счета для соответствующего ребенка — как правило, ребенка до 18 лет с действительным номером социального страхования, при этом счет выбирается родителем или опекуном. Особенности, которые важны для вас как для работодателя:

• Взносы стали доступны с 4 июля 2026 года. До этой даты нельзя было вносить никакие взносы.
• Федеральный стартовый депозит в размере 1 000 долларов для детей-граждан США, рожденных с 1 января 2025 года по 31 декабря 2028 года, при подаче заявления по форме 4547. Дети, не попадающие в этот период, все равно могут иметь счет; они просто не получают стартовые деньги.
• Годовой совокупный лимит в размере 5 000 долларов на ребенка из всех негосударственных источников вместе взятых. Ваши взносы работодателя учитываются в этом лимите.
• Ограниченные инвестиции и доступ. Средства должны размещаться в взаимных фондах или ETF, отслеживающих индекс S&P 500 или другой индекс, состоящий в основном из американских акций, и, как правило, не могут быть сняты до 1 января календарного года, когда ребенку исполняется 18 лет — после чего счет ведет себя как традиционный IRA.

Думайте о части для работодателя как о небольшом, ориентированном на детей родственнике помощи по уходу за иждивенцами: ограниченная, не облагаемая налогом льгота, которая проходит через расчет зарплаты и зависит от документального оформления.

Шаг 1: Примите письменную программу до того, как внесете хотя бы доллар​

В соответствии с разделом 128 Налогового кодекса ваши взносы исключаются из дохода сотрудника только в том случае, если они выплачиваются через соответствующую программу взносов на счета Трампа. Предложенные нормативные акты гласят, что программа, как правило, должна представлять собой отдельный письменный план, ведущийся исключительно в пользу ваших сотрудников, предусматривающий взносы на счета Трампа сотрудников или их иждивенцев и удовлетворяющий требованиям об отсутствии дискриминации.

На практике это означает составление краткого документа о плане до перевода первого доллара. В нем должно быть указано:

• Кто имеет право на участие и когда начинается это право (дата найма, после 90 дней и т. д.).
• Формула взносов — единая сумма в долларах на сотрудника, соответствие уменьшению зарплаты сотрудника или их комбинация.
• Могут ли сотрудники направлять взносы на несколько соответствующих счетов (свой собственный, если они соответствуют требованиям, и счета каждого ребенка-иждивенца).
• Административные крайние сроки, привязанные к расчетным периодам или году плана, чтобы решения, принятые в конце года, не создавали хаоса.

Используйте ту же дисциплину, которую вы применяете для любого плана льгот: если правило не записано, считайте, что аудитор истолкует неоднозначность против вас. И учтите, что текущие рекомендации все еще являются предложенными — комментарии принимаются до 25 сентября 2026 года, публичные слушания назначены на 15 октября — поэтому составьте документ так, чтобы разделы формулы и права на участие можно было изменить, когда будут изданы окончательные правила.

Шаг 2: Изучите лимит в 2 500 долларов — он на сотрудника, а не на ребенка​

Главная цифра проста; на нюансах работодатели и спотыкаются:

• 2 500 долларов на сотрудника в год на 2026 и 2027 годы, с корректировкой на инфляцию начиная с 2027 года.
• На сотрудника, а не на иждивенца. Сотрудник с тремя соответствующими детьми по-прежнему ограничен суммой в 2 500 долларов для не облагаемых налогом взносов. Вы можете разделить эту сумму между счетами детей, но совокупное освобождение не может превышать лимит.
• Это учитывается в лимите ребенка в 5 000 долларов. Если вы вносите 2 500 долларов, а бабушка и дедушка добавляют 3 000 долларов на счет того же ребенка, этот ребенок превышает годовой лимит на 500 долларов.
• Две работы не удваивают освобождение. Если ваш сотрудник также работает где-то еще и оба работодателя вносят взносы, сотрудник по-прежнему может исключить только 2 500 долларов в сумме. Излишек является для них налогооблагаемым доходом. Укажите это прямо в коммуникации с сотрудниками — это самое удивительное правило в программе.

Стройте контроль за расчетом зарплаты вокруг суммы на сотрудника: один накопитель с начала года на сотрудника, с жесткой остановкой на 2 500 долларов, независимо от того, на сколько счетов распределяются деньги.

Шаг 3: Решите, предлагать ли уменьшение зарплаты до вычета налогов​

Помимо ваших собственных взносов, вы можете позволить сотрудникам финансировать счета своих иждивенцев за счет средств до вычета налогов через ваш кафетерий-план по разделу 125. Два ограничения определяют этот выбор:

1. Только иждивенцы. Уменьшение зарплаты может идти на счет Трампа ребенка-иждивенца — но никогда на собственный счет сотрудника, что создало бы соглашение об отложенной компенсации за пределами правил кафетерий-плана. Если вы хотите способствовать взносам на собственные счета сотрудников, они должны проходить вне рамок раздела 125 с использованием средств после вычета налогов.
2. Тот же общий лимит в 2 500 долларов. Средства от уменьшения зарплаты сотрудника проходят через вашу программу по разделу 128, поэтому они учитываются в том же годовом лимите освобождения в 2 500 долларов, что и ваши взносы работодателя — а не в дополнение к ним.

Это делает вариант с кафетерий-планом наиболее привлекательным для коллективов, где сотрудники хотят добавить собственные деньги, но взнос работодателя скромный. Если вы уже предлагаете полное соответствие до лимита, места для средств сотрудника до вычета налогов не остается, и добавление выбора создаст только административную работу. Моделируйте оба варианта до периода открытой записи, а не добавляйте эту функцию в середине года.

Шаг 4: Пройдите тестирование на отсутствие дискриминации​

Этот шаг малые работодатели чаще всего пропускают — и именно он с наибольшей вероятностью разрушит налоговую льготу. Как и программы помощи по уходу за иждивенцами, ваша программа взносов не должна дискриминировать в пользу высокооплачиваемых сотрудников или их иждивенцев по критериям права на участие, взносов, льгот и средних льгот. Предложенные правила во многом заимствуют из рамок тестирования на отсутствие дискриминации по разделу 129, включая тест средних льгот, согласно которому средняя льгота для не высокооплачиваемых сотрудников должна составлять не менее 55% от средней льготы для высокооплачиваемых сотрудников.

Что означает провал: программа не обязательно рушится для всех, но взносы для высокооплачиваемых сотрудников становятся налогооблагаемой заработной платой. Льгота, которую вы рекламировали как не облагаемую налогом, тихо превращается в доход по форме W-2 для именно тех людей, которые с наибольшей вероятностью это заметят — включая владельцев и руководителей.

Четыре практических шага обеспечат вашу безопасность:

• Смоделируйте до запуска. Проверьте свою формулу взносов на фактической демографии рабочей силы и реалистичных предположениях об участии. Единая сумма в 2 500 долларов для всех обычно проходит; дизайн, которым пользуются только руководители, — нет.
• Следите за разрывом в участии. Если рядовые сотрудники не имеют соответствующих детей или не записываются, ваши средние показатели перекашиваются не в ту сторону. Обучение сотрудников — это не просто приятный бонус; это входные данные для тестирования.
• Знайте безопасную гавань для пилотного соответствия. Предложенные правила предлагают особую безопасную гавань, когда работодатели соответствуют пилотным взносам федерального правительства в размере 1 000 долларов для соответствующих детей: соответствующие взносы, предоставляемые на одинаковых условиях всем соответствующим сотрудникам, могут не учитываться в некоторых тестах на отсутствие дискриминации. Если вы проектируете программу вокруг стартового депозита, внимательно прочтите это положение.
• Помните о своей существующей программе помощи по уходу за иждивенцами. Предложенные правила также расширяют правила об отсутствии дискриминации по разделу 129, поэтому, если вы уже спонсируете помощь по уходу за иждивенцами, пересмотрите свою текущую методологию тестирования уже сейчас — даже если вы вообще никогда не будете внедрять программу счетов Трампа.

Предложенные правила включают методы исправления для случаев провала тестирования, но исправления — это бумажная работа, за составление которой вы платите юристу по льготам. Пройти с первого раза дешевле.

Шаг 5: Настройте отчетность по зарплате и проверку​

Две операционные части завершают цикл: удержание средств из налогооблагаемой заработной платы и подтверждение того, что деньги попадают на реальный счет.

Налоговый режим и отчетность по W-2. Соответствующие взносы исключаются из федерального налогооблагаемого дохода сотрудника, а уменьшение зарплаты осуществляется на основе до вычета налогов. Отражайте взносы работодателя в поле 12 формы W-2, используя новый код TA, который появляется на формах W-2 за 2026 год. Не используйте его на формах 2025 года; IRS предоставило переходное послабление на 2025 год, и этого кода тогда не существовало. Конкретно это означает, что нужно создать новый код начисления заработной платы или льготы сейчас, вывести его из налогооблагаемых баз, на которые распространяется освобождение — подтвердите режим для социального страхования, Medicare и FUTA у вашего провайдера расчета зарплаты, а не предполагайте — и подтвердите сопоставление с W-2 на конец года до декабря, а не во время него.

Проверка счетов. Работодатели должны использовать разумный процесс проверки, чтобы подтвердить, что принимающий счет является действительным счетом Трампа, используя информацию от доверительных управляющих, процессоров расчета зарплаты или других поставщиков услуг — и взносы должны быть идентифицированы для доверительного управляющего как взносы по разделу 128, чтобы они корректно отражались на стороне счета. Встройте это в процесс записи: собирайте данные о доверительном управляющем и счете заранее, проверяйте до первой выплаты и повторно проверяйте, когда сотрудник меняет счет назначения. Отправка 2 500 долларов на непроверенный номер счета — это то, как теряются деньги на льготы.

7 ошибок, которые превращают не облагаемую налогом льготу в налогооблагаемую заработную плату​

1. Отсутствие письменного плана. Устные обещания и абзацы в справочнике сотрудника — это не программа по разделу 128(c). Нет соответствующей программы — нет освобождения.
2. Умножение лимита на количество детей. Лимит в 2 500 долларов привязан к сотруднику, а не к каждому ребенку. Трое детей означают разделение на три части, а не 7 500 долларов.
3. Игнорирование совокупного лимита в 5 000 долларов на ребенка. Ваш взнос плюс взносы всех остальных — семьи, благотворительных организаций, работодателя другого родителя — должны укладываться под одну крышу в 5 000 долларов на ребенка в год.
4. Проведение уменьшения зарплаты на собственный счет сотрудника через кафетерий-план. Только иждивенцы. Все остальное нарушает правила раздела 125.
5. Пропуск моделирования на отсутствие дискриминации. Если участвуют только ваши высокооплачиваемые сотрудники, их «не облагаемая налогом» льгота становится налогооблагаемой заработной платой.
6. Забывание кода TA на конец года. Неотраженное освобождение — это флаг для аудита. Сопоставьте код расчета зарплаты с кодом TA в поле 12 до финальной выплаты за 2026 год.
7. Отношение к предложенным правилам как к окончательным. Структура детальна, но не завершена. Держите документы плана изменяемыми и следите за окончательными правилами после слушаний в октябре 2026 года.

Ведите учет так, как будто за вами наблюдает аудитор​

Каждое правило выше создает запись, которую вы должны быть в состоянии предоставить по требованию: подписанный документ плана, итоговые суммы взносов на сотрудника с начала года, сверки с расчетным регистром, показывающие суммы, исключенные из налогооблагаемой заработной платы, записи проверки для каждого счета назначения и рабочие документы по демографии, лежащие в основе вашего теста на отсутствие дискриминации. Самый чистый подход — выделенная структура счетов: один счет для взносов работодателя и один для уменьшения зарплаты, каждый из которых можно сверить по каждому сотруднику за каждый расчетный период — так лимиты в 2 500 и 5 000 долларов становятся арифметическими проверками, а не археологическими проектами. Если вы настраиваете такой план счетов впервые, документация по plain-text accounting проведет вас по структурам счетов, которые остаются читаемыми при аудите.

Хорошие записи также защищают сотрудника: когда работник спрашивает, почему взнос второго работодателя оказался налогооблагаемым доходом, одностраничный отчет с начала года отвечает на вопрос до того, как он превратится в жалобу.

Поддерживайте учет льгот готовым к аудиту​

Когда вы запускаете программу взносов на счета Трампа, именно ведение взносов работодателя, уменьшений зарплаты и лимитов на сотрудника в четких, сверяемых записях сохраняет льготу не облагаемой налогом. Beancount.io предоставляет plain-text accounting, которое дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких «черных ящиков», никакой привязки к вендору. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на plain-text accounting.