Вы хотите предложить щедрую новую льготу: до 2 500 долларов на сотрудника на Trump Accounts их детей, без уплаты налогов. Но тут кто-то упоминает ERISA — фидуциарные обязанности, ежегодные отчеты, документы о раскрытии информации — и льгота внезапно начинает звучать как проект по обеспечению соответствия. Хорошая новость в том, что Министерство труда теперь объяснило, как именно остаться за пределами ERISA, и этот путь прост, если правильно настроить программу с самого первого дня.
Trump Accounts за 60 секунд
Trump Account — это новый тип индивидуального пенсионного счета в соответствии с разделом 530A Налогового кодекса для имеющего право ребенка — как правило, ребенка младше 18 лет с действительным номером социального страхования. У каждого ребенка может быть только один с финансированием счет.
Ключевые особенности, которые следует знать небольшим работодателям:
- Государственный стартовый депозит в размере 1 000 долларов для детей, родившихся в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2028 года, если за них подана заявка. Дети, не попадающие в этот период рождения, все равно могут иметь счет; они просто не получают стартовые деньги.
- Годовой агрегированный лимит взносов в размере 5 000 долларов на ребенка из всех источников, кроме государства, вместе взятых.
- Правила периода роста: с момента открытия счета до 31 декабря года, когда ребенку исполняется 17 лет, взносы сталкиваются с особыми ограничениями, а деньги предназначены для инвестирования.
- Действует с 4 июля 2026 года: взносы впервые можно было внести с этой даты, а семьи регистрируются через федеральный портал и приложение.
Думайте об этом как об IRA для детей с тренировочными колесами — ограниченный доступ в начале, обычное пенсионное поведение позже.
Что раздел 128 позволяет вам вносить в качестве работодателя
Новый раздел 128 Кодекса позволяет работодателям вносить взносы на Trump Accounts сотрудников или их иждивенцев через квалифицированную программу взносов:
- До 2 500 долларов на сотрудника в год на 2026 и 2027 годы, с индексацией небольшими шагами после 2027 года. Предложенные правила (REG-101355-26) подтверждают механику этого лимита.
- На сотрудника, а не на ребенка. У сотрудника с тремя имеющими право детьми ваш не облагаемый налогом взнос по-прежнему ограничен суммой в 2 500 долларов в общей сложности на все их счета. Вы можете разделить его между счетами детей, но совокупное освобождение не может превышать лимит.
- Исключается из валового дохода сотрудника в пределах лимита, и учитывается в общем годовом лимите ребенка в размере 5 000 долларов.
- Несколько работодателей не умножают освобождение. Если ваш сотрудник также работает на второй работе и оба работодателя вносят взносы, сотрудник по-прежнему может исключить только 2 500 долларов в общей сложности. Все, что сверх этого, облагается для него налогом — деталь, которую стоит четко указать в ваших коммуникациях о плане.
- Требуется письменная программа. Взносы должны производиться в рамках письменной программы в соответствии с разделом 128(c), и программа должна удовлетворять требованиям теста на недискриминацию, который, как ожидается, будет напоминать правила программ помощи по уходу за иждивенцами. Министерство финансов и IRS все еще заполняют здесь детали.
Вы также можете позволить сотрудникам финансировать счета своих иждивенцев за счет уменьшения заработной платы до вычета налогов через кафетерий-план. Эти доллары от уменьшения заработной платы сотрудника технически проходят через вашу программу по разделу 128, поэтому они учитываются в том же лимите в 2 500 долларов.
Почему вопрос ERISA так важен
Если бы ваша схема взносов была пенсионным планом, покрываемым ERISA, вы бы унаследовали весь аппарат: фидуциарные стандарты для любого, кто принимает решения, письменный план с процедурами рассмотрения претензий, краткие описания плана, ежегодную отчетность по форме 5500 и потенциальную ответственность за ошибки. Для семейной льготы в размере 2 500 долларов такие накладные расходы убили бы внедрение.
Именно этот вопрос работодатели задавали после создания счетов: создает ли выписка чека на 2 500 долларов на счет ребенка работника пенсионный план? Технический бюллетень DOL 2026-02, выпущенный 17 июня 2026 года, отвечает на него.
Что на самом деле говорится в Техническом бюллетене DOL 2026-02
Короткая версия: Trump Accounts и программы взносов работодателя как правило, не будут считаться планами пенсионных выплат для сотрудников в соответствии с разделом 3(2) ERISA и, следовательно, не подпадают под Раздел I ERISA — при условии, что вы соблюдаете условия.
Счета для детей-иждивенцев сотрудников
Взносы на Trump Account, открытый для ребенка-иждивенца сотрудника через программу взносов работодателя, не создают план ERISA, при условии, что участие полностью добровольное и работодатель не:
- Накладывает дополнительные условия на использование средств, помимо тех, что требуются самим законом.
- Принимает или влияет на инвестиционные решения для счета.
- Заявляет, что программа покрывается ERISA, или обещает защиту ERISA.
- Получает вознаграждение, помимо разумной компенсации за административные расходы по ведению расчета заработной платы и перечислению средств.
Другими словами: предложите это, переведите деньги и не вмешивайтесь.
Счета для собственной выгоды сотрудника
Более сложный случай — Trump Account, открытый для самого сотрудника — в основном актуально для подростков-сотрудников, которые сами являются имеющими право детьми. DOL подтвердил, что и они выходят за рамки ERISA, если схема удовлетворяет давнему безопасному убежищу для вычета из заработной платы в IRA (29 CFR 2510.3-2(d)): добровольное участие, отсутствие одобрения работодателем, кроме содействия, отсутствие взносов работодателя, помимо разрешенной структуры программы, и отсутствие вознаграждения работодателю.
Условия, которые на самом деле создают проблемы
Внимательно прочитайте бюллетень, и станут очевидными три момента риска:
- Добровольность должна означать добровольность. Никакого автоматического зачисления с возможностью отказа, никакого давления, связанного с оценкой эффективности, никаких сообщений «все должны максимизировать».
- Никаких условий. Графики наделения правами, требования к продолжению работы для «закрепления» взноса или одобрительные пороги для снятия средств, помимо установленных законом правил, указывают на план ERISA.
- Никакого влияния на инвестиции. Рекомендация конкретной линейки фондов, автоматическое внесение взносов в определенные инвестиции или переговоры с провайдером счета по поводу инвестиционных вариантов выглядят как усмотрение работодателя — отличительный признак плана.
Контрольный список безопасного убежища для вашей программы взносов
Используйте это как контрольный список при настройке, прежде чем будет переведен первый доллар:
1. Зафиксируйте это письменно
Составьте краткий документ программы по разделу 128(c): кто имеет право, годовая сумма работодателя или формула, как работают выборы по уменьшению заработной платы, как взносы распределяются между несколькими детьми и заявление о том, что участие добровольное. Храните его вместе с другими документами ваших льгот, даже если это не план ERISA — аудиторы спросят его.
2. Сохраняйте право участия широким и нейтральным
Правила недискриминации все еще дорабатываются, но направление ясно: проектируйте программу так, как вы бы проектировали программу по уходу за иждивенцами. Избегайте формул, отдающих предпочтение высокооплачиваемым сотрудникам или владельцам, и документируйте деловое обоснование любого периода ожидания для получения права.
3. Кодируйте расчет заработной платы отдельно с самого начала
Создайте отдельные коды расчета заработной платы и бухгалтерского учета для:
- Прямых взносов работодателя на каждого сотрудника
- Уменьшения заработной платы сотрудника до вычета налогов для счетов иждивенцев
- Любых сумм после налогообложения, которые сотрудник переводит самостоятельно
Вам нужны годовые итоги по каждому сотруднику с одного взгляда, потому что лимит в 2 500 долларов применяется на сотрудника, а лимит в 5 000 долларов — на ребенка по всем источникам. Если вы ведете учет взносов в текстовых бухгалтерских книгах, документация Beancount охватывает, как структурировать отдельные счета, чтобы каждый лимит можно было сверять независимо. Если ваша система расчета заработной платы не может предоставить отчет по обоим измерениям, добавьте простую электронную таблицу для сверки сейчас, а не реконструируйте ее в конце года.
4. Отслеживайте два лимита независимо
Самая распространенная ошибка в бухгалтерском учете — смешение лимитов. Ведите:
- Учет на уровне сотрудника: общая сумма взносов по разделу 128 (деньги работодателя плюс доллары от уменьшения заработной платы) против лимита в 2 500 долларов.
- Учет на уровне ребенка: все взносы на счет каждого ребенка против агрегированного лимита в 5 000 долларов, чтобы вы могли предупредить семью до того, как чрезмерный взнос создаст проблему с исправлением.
Подтвердите с провайдером счета семьи, какие взносы уже были сделаны из других источников, прежде чем переводить позднегодовые суммы.
5. Пропишите, что менеджеры могут и не могут говорить
Дайте менеджерам один абзац: программа добровольная, компания не предоставляет инвестиционные консультации, а вопросы об инвестициях направляются к провайдеру счета. Запретите персонализированные рекомендации, сообщения «все должны максимизировать» и любые намеки на то, что льгота защищена ERISA.
Распространенные ошибки, создающие проблему ERISA, которой вы пытались избежать
- Рассмотрение 2 500 долларов как на ребенка. У сотрудника с двумя детьми не высвобождается 5 000 долларов не облагаемых налогом денег работодателя. Излишек — это облагаемые налогом зарплата и ждущее исправление W-2.
- Забывание лимита в 5 000 долларов на уровне ребенка. Ваши 2 500 долларов плюс собственные 3 000 долларов семьи уже превышают агрегированный лимит. Встройте проверку перед перечислением в свой процесс.
- Добавление права на наделение или зависимости от стажа. «Вы сохраняете наш взнос после одного года работы» превращает простую программу перечисления в нечто похожее на пенсионное обещание.
- Подбор инвестиций. Даже благонамеренные сравнения фондов на общем собрании компании могут быть восприняты как влияние. Оставьте выбор фондов полностью на усмотрение держателя счета и провайдера.
- Пропуск письменного документа. Устные политики «мы будем сопоставлять до 2 500 долларов» не соответствуют требованию раздела 128(c) и делают тест на недискриминацию беззащитным.
- Сокрытие взносов в обычной заработной плате. Если суммы не кодируются отдельно, ваша работа по исключению W-2 в конце года становится гаданием, а излишки тихо перетекают в облагаемый налогом доход.
Что ожидать дальше
Три направления руководств все еще движутся: окончательные правила IRS и Министерства финансов по тесту на недискриминацию и механике программы, индексация лимита в 2 500 долларов после 2027 года и отчетность провайдеров счетов, которая упростит мониторинг агрегированного лимита в 5 000 долларов. Несколько крупных работодателей уже объявили о программах сопоставления, что должно ускорить стандартизированную интеграцию расчета заработной платы — но не ждите идеальных руководств, чтобы правильно выстроить структурные элементы. Позиция DOL по ERISA достаточно ясна, чтобы строить на ней уже сегодня.
Если вы решаете, запускать ли программу на 2026 год, разумная последовательность такова: примите письменную программу в этом квартале, настройте двухуровневый учет, проведите небольшой пилот с четкими коммуникациями для сотрудников и расширяйтесь, когда ваши отчеты по расчету заработной платы докажут, что лимиты соблюдаются.
Упростите свое финансовое управление
Добавление льготы, ориентированной на семью, такой как взносы в Trump Accounts, становится проще, когда ваши базовые записи о заработной плате и взносах чистые. Beancount.io предлагает текстовую бухгалтерию, которая делает каждый взнос, расчет лимита и сверку прозрачными, контролируемыми по версиям и готовыми к использованию ИИ. Начните бесплатно и не дайте новым льготам превратиться в сюрпризы в конце года.