Если вы открыли счет Trump для своего ребенка в день запуска, 4 июля 2026 года, есть большая вероятность, что вы не думали о форме 709. Большинство родителей не думают. Но как только более одного человека вносят вклад на счет одного и того же ребенка в календарном году — родитель, бабушка или дедушка, тетя, выписывающая чек на день рождения — вы технически попадаете в сферу налога на дарение, и бумажная работа IRS по этому поводу печально известна тем, что на ней легко случайно оступиться.
29 июня 2026 года IRS закрыла эту ловушку. Доходная процедура 2026-25 создала безопасную гавань для отчетности по налогу на дарение специально для взносов на счета Trump, и это означает, что большинство семей, пополняющих эти счета обычным способом — несколько тысяч долларов в год, разделенные между родственниками — никогда не будут обязаны подавать налоговую декларацию на дарение.
Вот что изменилось, кому это выгодно и в каком случае все еще нужно быть внимательным.
Краткое напоминание: что такое счет Trump
Счета Trump — это новый инструмент сбережений для детей с налоговыми льготами, созданный в рамках Закона о снижении налогов для работающих семей (часть налогового закона 2025 года, обычно называемого OBBBA). Они функционируют как ограниченная традиционная IRA для детей:
- Любой может открыть счет для ребенка младше 18 лет, используя номер социального страхования ребенка. Родитель или законный опекун выступает в качестве хранителя.
- Взносы ограничены $5,000 в год на одного ребенка (совокупно для всех вкладчиков), с индексацией на инфляцию начиная с 2027 года.
- **Работодатели могут вносить до 5,000.
- Дети, родившиеся в 2025–2028 годах, имеют право на единовременный федеральный начальный депозит в размере $1,000 в рамках пилотной программы.
- Деньги автоматически инвестируются в недорогой индексный фонд или ETF акций США (комиссия за управление ограничена 0,10%), без использования кредитного плеча.
- Средства заблокированы до 1 января года, когда ребенку исполняется 18 лет, после чего счет преобразуется в обычную традиционную IRA (с возможностью перевода в Roth по желанию семьи). Узкие исключения — смерть ребенка, перевод на другой счет Trump или единовременный перевод на счет ABLE в 17 лет.
- Снятие средств облагается налогом как распределение из традиционной IRA: основа взносов после уплаты налогов снимается без налога, но прирост капитала облагается налогом как обычный доход ребенка.
Все это не ново с момента появления данного руководства. Новым является то, как IRS рассматривает эти взносы для целей налога на дарение, когда счет пополняет более одного человека.
Проблема: множественные вкладчики вызывают действие правил налога на дарение
В соответствии с действующим налоговым законодательством, любой подарок, который вы делаете другому лицу — включая несовершеннолетнего — засчитывается в счет вашего ежегодного исключения по налогу на дарение ($19,000 на одного получателя в 2026 году). Если вы превышаете этот лимит для какого-либо одного лица в календарном году, вы обязаны подать форму 709 IRS, Декларацию по налогу на дарение в США, даже если вы фактически не должны налога на дарение (пожизненное исключение огромно, поэтому большинство людей, подающих форму 709, все равно ничего не платят — им просто нужно подать бумаги и отслеживать это в счет своего пожизненного исключения).
Взносы на счет Trump считаются подарками ребенку с точки зрения налогового кодекса. Обычно это не проблема: 19,000, поэтому единоличному вкладчику, пополняющему счет в одиночку, нечего декларировать.
Загвоздка была технической и скрывалась в том, как работает ежегодное исключение. Чтобы соответствовать ежегодному исключению, подарок, как правило, должен быть «настоящим интересом» — получатель должен иметь возможность использовать его немедленно. Поскольку средства на счете Trump заблокированы до 18-летия бенефициара, налоговые специалисты отметили реальный риск того, что взносы могут быть классифицированы как дарение будущего интереса, которое вообще не подпадает под ежегодное исключение. Если бы такое толкование устоялось, технически любой взнос на счет Trump — даже скромный депозит в $500 на день рождения от бабушки или дедушки — мог бы потребовать подачи формы 709, поскольку он не засчитывался бы в счет исключения обычным образом.
Именно эта неоднозначность и была призвана разрешить Процедура доходов 2026-25.
Решение: безопасная гавань, а не новый закон
Вместо того чтобы ждать Конгресс или издавать полноценные нормативные акты, Министерство финансов и IRS использовали доходную процедуру, чтобы предоставить налогоплательщикам немедленное и надежное облегчение. В рамках безопасной гавани взнос на счет Trump рассматривается как завершенное дарение настоящего интереса — то есть он подпадает под ежегодное исключение, как любой обычный подарок деньгами — при условии, что соблюдены все следующие требования:
- Вы являетесь физическим лицом, и единственными облагаемыми налогом подарками, которые вы сделали в течение года, являются денежные взносы на один или несколько счетов Trump.
- Ваши общие подарки этому конкретному бенефициару в течение года — включая взнос на счет Trump — не превышают сумму ежегодного исключения ($19,000 в 2026 году).
- Взнос не влечет за собой обязанности по уплате налога на дарение или налога на переход поколения в обход завещания (GST).
- Вы не обязаны подавать налоговую декларацию на дарение за этот налоговый год по другим причинам.
При соблюдении всех четырех условий подавать форму 709 для этого взноса не нужно — и точка. Комиссар IRS четко сформулировал намерение: безопасная гавань существует, чтобы «уменьшить потенциальное бремя, возлагаемое на друзей и семью, которые хотят положить деньги на счет Trump».
На практике это охватывает подавляющее большинство реальных схем пополнения счетов Trump. Бабушка или дедушка, вносящие 5,000 в одиночку. Несколько родственников, разделяющих взносы по счетам разных братьев и сестер. Все это с комфортом укладывается в лимит в $19,000 на одного бенефициара, и ничто из этого не требует подачи декларации по налогу на дарение.
Там, где семьям все еще нужно быть внимательными
Безопасная гавань щедра, но не безусловна. Несколько ситуаций все же выводят вас за ее пределы:
- Вы уже делаете другие подарки тому же ребенку. Если бабушка также напрямую платит 5,000 на счет Trump в том же году, общая сумма превышает $19,000 — второе условие безопасной гавани не выполняется, и применяются обычные правила налога на дарение (включая, возможно, подачу формы 709) к сумме превышения.
- Вы вносите вклады нескольким детям и также делаете крупные подарки в другом месте. Безопасная гавань оценивается на одного бенефициара в год — она не создает всеобщего освобождения для всех ваших подарков.
- Вы являетесь компанией, трастом или другим дарителем, не являющимся физическим лицом. Безопасная гавань по своим условиям применяется к налогоплательщикам-физическим лицам, а не к юридическим лицам. Взносы работодателя (до $2,500 на работника/иждивенца) рассматриваются отдельно в соответствии с правилами взносов работодателя, а не как личные подарки, поэтому они не сталкиваются с этой проблемой таким же образом — но проконсультируйтесь с налоговым консультантом, если структура вашего бизнеса нестандартна.
- Вы превышаете лимит взносов на сам счет. Помните, что совокупный лимит в $5,000 на ребенка для всех вкладчиков — это совершенно отдельное правило, не связанное с налогом на дарение. Избыточные взносы на счет облагаются штрафом в размере 6% в год до момента исправления, независимо от того, что говорит безопасная гавань об отчетности по налогу на дарение.
Если какое-либо из этих условий применимо к ситуации вашей семьи, безопасная гавань вас не спасет — вы возвращаетесь к обычному анализу формы 709, и стоит обсудить это с налоговым специалистом до конца года.
Почему это важно помимо бумажной волокиты
Отчетность по налогу на дарение пугает не потому, что люди должны деньги — большинство подающих форму 709 ничего не должны, благодаря многомиллионному пожизненному исключению. Она пугает, потому что это незнакомая бумажная работа с крайним сроком подачи (она идет вместе с вашей обычной налоговой декларацией) и реальными штрафами за ее пропуск, когда она действительно требуется. Для семейного механизма, предназначенного для поощрения широкого, повседневного участия — бабушки и дедушки, тети, семейные друзья, вносящие по несколько тысяч долларов в год на будущее ребенка — дополнительная налоговая форма была реальным препятствием, которое могло бы незаметно отбить охоту именно к тому поведению, для продвижения которого была создана программа.
Решив вопрос о настоящем интересе административно, вместо того чтобы оставлять его для многолетних проверок в каждом конкретном случае, IRS устранила это препятствие для счетов, которые составят подавляющее большинство реального использования: скромные, значительно ниже исключения взносы от небольшого числа членов семьи.
В любом случае ведите записи, даже если вам не нужно подавать декларацию
Вот что легко упустить из виду: отсутствие необходимости подавать форму 709 не означает, что вы должны перестать отслеживать, кто и сколько внес. Если семье позже потребуется продемонстрировать, что общая сумма взносов на счет ребенка оставалась в пределах совокупного лимита в 19,000 по всем источникам, вам понадобится чистая бумажная цепочка — а не воспоминание вроде «Кажется, бабушка что-то прислала осенью».
Это верно для семейных подарков в целом, и это одна из причин, по которой бухгалтерский учет в виде открытого текста с контролем версий незаметно стал популярным далеко за пределами малого бизнеса. Если вы уже отслеживаете план 529 ребенка, доверительный счет и теперь счет Trump, простой реестр, записывающий источник, дату и получателя каждого взноса, превращает выяснение «уложились ли мы в безопасную гавань» в поиск за пять секунд вместо лихорадочных поисков каждый апрель.
Упростите отслеживание своих финансов за рамками бизнеса
Управляете ли вы семейными подарочными взносами, бухгалтерией малого бизнеса или и тем, и другим, четкие и проверяемые записи облегчают налоговый сезон и защищают вас, когда возникают подобные вопросы. Beancount.io предлагает бухгалтерский учет в виде открытого текста, который дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких черных ящиков, никакой привязки к вендору и полная история, которую можно найти за секунды. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансово подкованные семьи переходят на бухгалтерский учет в виде открытого текста.