Представьте, что вы покупаете пристройку к складу за 280 000 фунтов стерлингов для своего растущего бизнеса, а затем проводите следующее десятилетие, отслеживая, какая часть этого здания используется для облагаемых налогом продаж, а какая — для освобожденной от НДС деятельности, подавая расчет корректировки каждый год, даже спустя годы после того, как строители ушли, а вы забыли о самом проекте. Это не гипотеза. Это была стандартная практика для тысяч британских компаний в соответствии с правилом НДС, порог которого не менялся с 1990 года.
С 29 июля 2026 года это изменится. HMRC упрощает схему по основным средствам (Capital Goods Scheme, CGS) для НДС, и это обновление стоит понять, даже если вы никогда раньше не слышали этот термин, — потому что, если ваш бизнес владеет недвижимостью или когда-либо покупал дорогостоящее оборудование, вы могли быть ближе к этому правилу, чем думали.
Что на самом деле делает схема по основным средствам
Схема по основным средствам — это механизм НДС, который применяется к небольшому набору дорогостоящих активов: земле, зданиям, объектам гражданского строительства, компьютерам, самолетам, кораблям и другим судам. Она существует для решения конкретной проблемы — когда компания возвращает НДС за крупную покупку, она делает это на основе того, как актив используется на момент покупки. Но способ использования актива может меняться в последующие годы.
Предположим, компания покупает здание и изначально использует 60% для облагаемых налогом продаж и 40% для деятельности, освобожденной от НДС. Она возмещает НДС пропорционально. Три года спустя ее освобожденная деятельность сократилась, и 90% здания теперь используется для облагаемых налогом поставок. Без механизма, который бы это учел, первоначальное возмещение НДС навсегда останется несоответствующим реальности.
CGS — это и есть такой механизм. Для каждого соответствующего актива HMRC устанавливает «корректировочный период» — обычно десять лет для земли и зданий, пять лет для других капитальных объектов — в течение которого компания должна контролировать и, если использование существенно изменилось, ежегодно корректировать свое возмещение НДС. Общая сумма НДС делится поровну на весь интервал (например, для счета по НДС на землю и недвижимость в 200 000 фунтов стерлингов это будет 20 000 фунтов, пересматриваемых каждый год в течение десяти лет), и компания либо возвращает больше, либо возвращает часть, в зависимости от того, в какую сторону изменилось облагаемое налогом использование.
Ошибки в этом — не мелкая бумажная оплошность. Поскольку корректировки производятся в течение лет после первоначальной покупки, компания может получить неожиданный счет по НДС — или упущенную возможность возмещения — спустя долгое время после того, как транзакция будет забыта. Это именно тот вид долгосрочного налогового обязательства, который легко упустить из виду без дисциплинированного ведения учета.
Что меняется с 29 июля 2026 года
Два изменения вступают в силу в соответствии с Положением о налоге на добавленную стоимость (поправка) 2026 года:
Компьютеры полностью исключаются из схемы. Покупки нового компьютерного оборудования больше не будут требовать мониторинга CGS или ежегодных корректировок, независимо от стоимости. Обоснование HMRC простое: схема была разработана в то время, когда один компьютер мог представлять собой действительно крупные капитальные затраты. Десятилетия снижения стоимости аппаратного обеспечения сделали этот порог неактуальным, в то время как бремя соблюдения требований по отслеживанию использования в течение пяти лет осталось таким же тяжелым.
Порог для земли и недвижимости почти утраивается. Соответствующие капитальные затраты на землю, здания и объекты гражданского строительства увеличиваются с 250 000 до 600 000 фунтов стерлингов (обе суммы без учета НДС). Этот порог в 250 000 фунтов стерлингов не менялся с момента введения схемы в 1990 году — это означает, что инфляция и рост цен на недвижимость и строительство в течение более тридцати лет незаметно вовлекали все более мелкие проекты в режим регулирования, предназначенный для крупных капитальных вложений.
HMRC оценивает, что изменения сэкономят бизнесу примерно 0,6 миллиона фунтов стерлингов в год административной нагрузки, при незначительном влиянии на общие поступления НДС — это подлинная мера упрощения, а не скрытое изменение налога.
Переходное правило: что считается «до» и «после»
Граница определяется моментом, когда капитальные затраты были понесены впервые, а не когда проект завершен или актив введен в эксплуатацию.
- Расходы, понесенные 29 июля 2026 года или после этой даты, подпадают под новые правила: никаких обязательств CGS для компьютеров и порог в 600 000 фунтов стерлингов для недвижимости.
- Расходы, понесенные до 29 июля 2026 года, остаются в рамках старых правил — включая порог в 250 000 фунтов стерлингов — на оставшуюся часть корректировочного периода этого актива, даже если проект все еще продолжается или десятилетний период мониторинга выходит далеко за пределы 2026 года.
Это важно для любого текущего многоэтапного проекта. Если компания уже понесла соответствующие капитальные расходы на здание до даты вступления в силу, этот проект остается в рамках схемы в соответствии со старым порогом, даже если более поздние этапы расходов происходят после этого. Компании, находящиеся в процессе ремонта или отделки, должны проверить, когда были фактически понесены их первые соответствующие расходы, а не просто когда планируется завершить весь проект.
Кто выигрывает — и кто все еще должен быть внимателен
Самые очевидные выгодоприобретатели — малые и средние предприятия, реализующие проекты в сфере недвижимости стоимостью от 250 000 до 600 000 фунтов стерлингов: отделка магазина, пристройка к складу, ремонт офиса. Многие из них теперь вообще выпадут из сферы действия CGS, что означает отсутствие десятилетнего обязательства по отслеживанию и ежегодной подаче корректировок для этого проекта.
Компании, покупающие компьютерное оборудование любой стоимости, получают безусловное освобождение от обязательств на будущее, что действительно полезно для растущих компаний, обновляющих ИТ-инфраструктуру, которым ранее приходилось отслеживать изменения в том, как это оборудование используется.
Но изменения не сводятся к простому «ничего не делайте по-другому» для всех:
- Проекты, приближающиеся к новому порогу в 600 000 фунтов стерлингов, все еще требуют предварительного планирования. Если ваш бизнес ожидает, что доля облагаемого налогом использования недвижимости значительно изменится в будущие годы — например, потому что вы, вероятно, решите облагать недвижимость налогом позже или ожидаете роста или сокращения освобожденной деятельности — то выход за рамки CGS означает потерю механизма ежегодной корректировки, который в противном случае позволил бы вам вернуть больше НДС, если облагаемое налогом использование увеличится. Это палка о двух концах, поэтому стоит обсудить это с консультантом по НДС до начала проекта, а не после.
- Активы, уже находящиеся в схеме в соответствии со старым порогом, сохраняют свои существующие обязательства. Компании не должны предполагать, что 29 июля очистит их обязательства по НДС, который они уже отслеживают.
- Другие категории CGS — самолеты, корабли и другие суда — не затрагиваются. Меняются только пороги для компьютеров и земли/недвижимости.
Почему это хороший повод пересмотреть ваш реестр основных средств
Даже компании, которые рады выйти из CGS, должны использовать это как естественную контрольную точку. Просмотрите свой реестр основных средств и спросите:
- Какие активы в настоящее время находятся в активном корректировочном периоде CGS и когда истекает срок по каждому из них?
- Для недвижимости: когда были впервые понесены расходы — подпадает ли проект под старый порог в 250 000 фунтов стерлингов или новый в 600 000 фунтов стерлингов?
- Отслеживаете ли вы на самом деле использование для облагаемых и освобожденных операций достаточно точно, чтобы сделать правильную годовую корректировку, или это отслеживание тихо прекратилось?
Именно в таком долгосрочном отслеживании соответствия неформальные электронные таблицы, как правило, дают сбой — формула перезаписывается, вкладка удаляется, или никто не помнит, какие цифры за прошлый год были скорректированными, а какие исходными. Обязательство по НДС, которое действует в течение десяти лет, требует системы учета, которая будет столь же долговечной и проверяемой, как и само обязательство.
Подготовьте свои финансовые записи к долгосрочным обязательствам
Такие правила, как схема по основным средствам, напоминают, что хороший бухгалтерский учет — это не только цифры текущего квартала: некоторые обязательства охватывают десятилетия, и ваши записи должны выдерживать все это время. Beancount.io предоставляет бухгалтерский учет в виде открытого текста, который дает вам полную прозрачность и историю всех записей с контролем версий, так что график корректировки НДС, который вы настроили сегодня, все еще будет отслеживаемым и проверяемым годы спустя. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерский учет в виде открытого текста.