Если ваша компания зарегистрирована в Онтарио, ваш провинциальный налоговый счет уменьшился — а ваша декларация стала длиннее на одну форму.
Согласно бюджету Онтарио на 2026 год, провинция снизила ставку по налогу для малого бизнеса на первые 500 000 долларов дохода от активной деятельности с 3,2% до 2,2%, начиная с 1 июля 2026 года, в то время как Канадское налоговое агентство (CRA) ввело форму Schedule 23A для более точного учета распределения по провинциям для корпораций, ведущих деятельность более чем в одной провинции. Для канадской частной корпорации, находящейся под канадским контролем (CCPC) и претендующей на вычет для малого бизнеса (SBD), комбинированная федерально-провинциальная ставка на эту первую часть дохода теперь составляет около 9% во втором полугодии 2026 года по сравнению с примерно 10%. Это реальные деньги для владельца-руководителя — и новое место, где декларация может быть отклонена, если бухгалтерские записи не подтверждают распределение.
Что изменилось с 1 июля
Ставка Онтарио: 3,2% → 2,2% на квалифицируемый доход от активной деятельности, имеющий право на SBD, в пределах федерального лимита в 500 000 долларов. Снижение применяется к налоговым годам, частично приходящимся на период до и после 1 июля, с пропорциональным расчетом по дням.
Федеральная ставка: Федеральная ставка SBD остается на уровне 9% (для CCPC с налогооблагаемым капиталом менее 15 млн долларов), поэтому комбинированная ставка после июля составляет 11,2% в годовом исчислении за полный год, усредненная для переходного года.
Форма CRA Schedule 23A: Новая форма для распределения провинциального дохода, заменяющая неформальное распределение, ранее встроенное в форму Т2. Если у вас есть постоянное представительство более чем в одной провинции, форма Schedule 23A предназначена для указания коэффициентов распределения и дохода, отнесенного к каждой провинции.
Кто имеет право на пониженную ставку
Не каждый владелец инкорпорированной компании получает эту ставку — у SBD есть условия, и Онтарио их соблюдает:
- Статус CCPC: Корпорация должна быть CCPC в течение всего года.
- Доход от активной деятельности: Это не пассивный инвестиционный доход, не доход от определенного инвестиционного бизнеса без более чем пяти сотрудников на полную ставку и не доход от оказания личных услуг без соответствующей проверки сотрудников.
- Налогооблагаемый капитал и ассоциированная группа: Лимит в 500 000 долларов распределяется между ассоциированными корпорациями и уменьшается по мере роста налогооблагаемого капитала с 10 млн до 15 млн долларов. Если вы ассоциированы, вы должны распределить лимит.
- Наличие постоянного представительства в Онтарио: Для применения ставки Онтарио необходимо иметь постоянное представительство в провинции. Корпорация без присутствия в Онтарио не может претендовать на эту ставку.
Как работает пропорциональный расчет
Если ваш налоговый год — календарный 2026 год (с 1 января по 31 декабря), ставка в 2,2% действует 184 дня с 1 июля по 31 декабря. Усредненная ставка Онтарио за год составляет (181/365 × 3,2%) + (184/365 × 2,2%) ≈ 2,70%, к которой добавляются федеральные 9%. Переходная форма от CRA сама производит расчет, но ваши авансовые платежи должны отражать более низкую ставку во втором полугодии — в противном случае вы переплачиваете и ждете возврата.
Если конец вашего финансового года не 31 декабря, считайте дни. Год, заканчивающийся 30 ноября, обстоятель иначе, чем год, заканчивающийся 30 июня.
Форма Schedule 23A: Почему CRA требует больше деталей
Форма Schedule 23A запрашивает ту же логику распределения по провинциям, которая всегда существовала согласно Части IV Регламента, но уже как отдельная форма, проверяемая системой. Вы должны указать:
- Валовый доход и заработную плату по постоянных представительствам
- Коэффициент распределения для каждой провинции, где у вас есть постоянное представительство
- Доход от активной деятельности, распределенный по каждой провинции
Форма должна сходиться с общей суммой дохода от активной деятельности в форме Т2 и с заявлением SBD в форме Schedule 7. Расхождение в 1 000 долларов из-за округлений между формами Schedule 23A и Schedule 7 теперь приводит к автоматической проверке системы, а не к молчаливому принятию.
Бухгалтерский учет, обеспечивающий сходимость формы Schedule 23A
Коэффициенты распределения определяются на основе двух данных, которые берутся непосредственно из главной книги бухгалтерского учета:
- Доход по месту нахождения: Помечайте доход по постоянному представительству. Продажа, проведенная по Онтарио только потому, что головной офис находится в Торонто, в то время как работа выполнялась служащими в Квебеке, искажает коэффициент. Местонахождение — это место, где работает постоянное представительство, заработавшее доход, а не где был напечатан счет-фактура.
- Заработная плата по месту нахождения: Направляйте зарплату служащим каждого подразделении. Начислявайте зарплату заработателя-руководителя там, где он работает, а не там, где он проживает, если эти места различаются.
- Межпровинциальные управленческие сборы: Если вы взимаете управленческий гонорар с представительства в Онтарио в пользу представительства в Альберту для перераспределения дохода, будьте готовы к проверке трансфертного ценообразования, а также к тому, что комиссия повлияет на обе стороны распределения.
Сверяете форму распределения с данными GIFI: общий доход по строке 8299, общую заработную плату по счетам зарплаты и доход от активной деятельности с доходом, имеющий право на SBD.
Варианты планирования для обсуждения прямо сейчас
- Авансовые платежи: Скорректируйте авансовые платежи за второе полугодие с учетом более низкой ставки Онтарио и любых изменений в распределении. Переплата по авансовым платежам — это беспроцентный кредит.
- Конец финансового года по сравнению с 1 июля: Если вы контролируете дату окончания финансового года и у вас есть доход, который выиграет от большего количества дней по ставке 2,2%, обсудуйте, стоит ли предоставлять короткий налоговый год меня или год — но учтите затраты на дополнительная декларация и координацию с ассоциированной группой.
- Распределение в ассоциированной группе: Если вы добавили корпорацию в группу, переподайте соглашение об ассоциированной группе (Form Schedule 23) для эффективности распределения лимита в 500 000 долларов до конца финансового года.
- Сочетание дивидендов и зарплаты: Более низкая ставка для малого бизнеса меняет налоговую модель интеграции межу зар кплатой и дивидендами для владельцев-управляющих. Пересчитайте модель зарплаты/дивидендов с новой комбинированной ставкой и действующими личными налоговыми ставками.
Управляйте финансами с самого начала
Налоговая льгота, для которой у вас нет доказательств, — это перерасчет налога, который вам придется вернуть Снижение налоговых ставок в Онтарио служит компании, чей доход и зарплата уже маркированы по местунахождения и чьи доходы от активной деятельности уже отделены от инвестиционных доходов.
Beancount.io сохраняет эти доказательства в виде обычного текста: каждый счет-фактура, помеченный по подразделению, каждая зарплатная запись по местунахождения и каждая форма распределения, сформированная на основе главной книги, с контролем версий и возможностью проверки. Начните бесплатно и сделайте Schedule 23A отчетом, а не восстановлением данных.
