S Corp против LLC: в чем разница — и что подходит для вашей бухгалтерии?
Выбор структуры бизнеса — одно из первых реальных «финансовых» решений, которые вам предстоит принять. Для большинства небольших команд и индивидуальных учредителей, которым нужна защита от ответственности и сквозное налогообложение, в коротком списке обычно оказываются LLC или S-корпорация.
В этом руководстве объясняется, чем они отличаются — юридически, операционно и в вашей налоговой декларации — и показано, как вести чистый, защищенный от аудита учет для любой из этих структур в Beancount.io (простой текст, двойная запись, масштабируемая от фрилансера до S-корпорации).
Краткий обзор
| S Corp | LLC | |
|---|---|---|
| Что это такое | Налоговый статус, который вы выбираете в IRS для корпорации или LLC | Юридическое лицо, созданное штатом, с гибким управлением |
| Защита от ответственности | Да | Да |
| Владельцы | До 100 акционеров, являющихся гражданами США; владельцы-юридические лица не допускаются | Неограниченное количество участников; допускаются юридические лица и владельцы не из США (зависит от штата) |
| Операции | Корпоративные уставы, директора/должностные лица, собрания и протоколы | Регулируется операционным соглашением; меньше формальностей |
| Классы капитала | Один класс акций (экономические права должны быть идентичными) | Гиб кие паи и распределения прибыли |
| Налогообложение | Сквозное; подается форма 1120-S | По умолчанию сквозное (Приложение C или форма 1065); можно выбрать налогообложение S или C |
| Оплата владельцу | Владельцы, которые работают, должны получать разумную зарплату через систему оплаты труда | Участники получают распределения; выплата зарплаты владельцам по умолчанию не требуется |
| Продолжительность жизни и передача прав | Бессрочно; акции, как правило, передаются свободно | Часто требуется согласие участников на передачу; правила устанавливаются в операционном соглашении |
| Лучше всего подходит, когда | Прибыльный, владелец-оператор на зарплате; более четкий сигнал для инвесторов | Гибкое владение, разделение прибыли или участники не из США/юридические лица; более простые операции |
Как они на самом деле отличаются
Хотя и LLC, и S-корпорации предлагают важнейшую защиту от ответственности, их юридическая и финансовая механика принципиально различны. Вот более подробный взгляд на то, что их отличает.
Формирование и формальности
Компания с ограниченной ответственностью (LLC) — это юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством штата. Процесс включает в себя подачу «устава организации» в ваш штат и принятие «операционного соглашения», которое представляет собой гибкий внутренний документ, определяющий, как будет вестись бизнес и как будет разделена прибыль.
S-корпорация, с другой сто роны, не является юридическим лицом сама по себе, а представляет собой налоговый выбор, сделанный в IRS путем подачи формы 2553. Этот выбор может быть применен либо к стандартной C-корпорации, либо к LLC. После того как вы выберете статус S-корпорации, вы должны придерживаться более строгих корпоративных формальностей, включая составление устава, назначение совета директоров и должностных лиц, проведение ежегодных собраний и ведение подробных записей этих собраний (известных как «протоколы»).
Собственность и инвесторы
Гибкость владения — отличительная черта LLC. Вы можете иметь неограниченное количество владельцев (называемых «участниками»), включая физических лиц, другие корпорации и иностранных граждан. Операционное соглашение допускает индивидуальное разделение прибыли («водопады») и различные классы членства, что идеально подходит для сложных партнерств.
S-корпорация гораздо более ограничена. Она может иметь не более 100 владельцев (называемых «акционерами»), все из которых должны быть гражданами или резидентами США. Другие организации (например, корпорации или партнерства) не могут быть акционерами. Кроме того, S-корпорации могут иметь только один класс акций, что означает, что все акционеры имеют идентичные экономические права (прибыль и распределения должны распределяться пропорционально владению). Эта простота может сделать структуру капитала более понятной, но серьезно ограничивает круг потенциальных инвесторов.
Налоги и отчетность
По умолчанию LLC является сквозной организацией.
- LLC с одним участником является «не принимаемой во внимание организацией», что означает, что ее доходы и расходы отражаются в Приложении C, подаваемом вместе с личной формой 1040 владельца.
- LLC с нескольк ими участниками подает налоговую декларацию партнерства, форму 1065, и выдает каждому участнику Приложение K-1, детализирующее их долю прибыли или убытка.
S-корпорация также является сквозной организацией, но она подает свою собственную налоговую декларацию, форму 1120-S, и также выдает K-1 своим акционерам. Ключевое отличие состоит в том, что любой владелец, работающий в компании, должен рассматриваться как сотрудник и получать разумную зарплату через формальную систему оплаты труда.
Как оплачивается труд владельцев
Это одно из самых значительных различий. Участники LLC не являются сотрудниками. Они получают оплату путем получения распределений (или «снятий») прибыли компании. Участники несут ответственность за уплату собственных подоходных налогов и налогов на самозанятость (социальное обеспечение и Medicare) со всей своей доли чистой прибыли, независимо от того, сколько денежных средств они фактически сняли.
Владельцы-сотрудники S-корпорации сталкиваются с двухкомпонентной системой.
- Разумная зарплата: Им должна выплачиваться разумная зарплата за выполняемую работу, которая облагается стандартными налогами на заработную плату (FICA). Компания выплачивает долю работодателя, а сотрудник — свою долю.
- Распределения: Любая оставшаяся прибыль может быть выплачена в качестве распределений, которые не облагаются налогами на самозанятость или FICA. Эта потенциальная экономия на налогах является основной причиной, по которой предприятия выбирают статус S-корпорации. IRS требует, чтобы зарплата была «разумной», поэтому вы не можете платить себе 1 доллар, а остальное брать в качестве распределений; вы должны задокументировать, как вы определили размер зарплаты.
Передаваемость и продолжительность жизни
Акции S-корпорации функционируют как типичные корпоративные акции. Они, как правило, свободно передаются (если только это не ограничено акционерным соглашением), и корпорация имеет бессрочное существование, что означает, что она продолжает существовать, даже если акционер уходит или умирает.
Передача права собственности в LLC часто является более сложной. Операционное соглашение определяет правила, и оно обычно требует согласия других участников на продажу или передачу паев. Это защищает участников от принудительного ведения бизнеса с незнакомцами, но может сделать выход из бизнеса более обременительным.
Следует ли вам выбрать статус S-корпорации для своей LLC?
Очень распространенным путем для успешных малых предприятий является начало работы в качестве LLC и последующий выбор налогообложения S-корпорации. Эта стратегия «LLC сейчас, S-корпорация, когда прибыльно» позволяет вам наслаждаться простотой LLC на ранних этапах и переключаться для оптимизации налогообложения, как только ваш доход вырастет.
Учредители обычно переходят, когда:
- Прибыль стабильна и значительна. Сумма, уплаченная в виде налога на самозанятость в качестве участника LLC, становится больше, чем налоги FICA с разумной заработной платы плюс затраты на соблюдение требований S-корпорации.
- Они желают большей структуры. Формальные требования S-корпорации могут обеспечить лучшую финансовую дисциплину и послать более «серьезный» сигнал кредиторам или будущим инвесторам.
Выбор статуса S-корпорации для вашей LLC влечет за собой конкретные изменения:
- Вы должны настроить и запустить расчет заработной платы для всех владельцев-сотрудников.
- Вы должны соблюдать корпоративный учет, включая проведение собраний и документирование их протоколами.
- Ваша годовая подготовка к уплате налогов становится более сложной, требуя формы 1120-S и K-1.
Когда лучше оставаться LLC?
- Вам нужны гибкие структуры собственности, такие как специальное распределение прибыли или наличие корпорации или иностранного партнера в качестве участника.
- Ваша прибыль нестабильна или вы все еще находитесь на ранних стадиях. Накладные расходы и затраты на расчет заработной платы могут еще не стоить того.
- Вы планируете выпустить сложный капитал, такой как компенсация на основе токенов или привилегированные паи, которые не соответствуют правилу S-корпорации «один класс акций».
Практическое правило: Прежде чем переключаться, смоделируйте свою ожидаемую прибыль на следующие 12 месяцев. Рассчитайте общее налоговое бремя (подоходный налог + налог на самозанятость) в качестве LLC. Затем рассчитайте общее налоговое бремя в качестве S-корпорации (подоходный налог + налог FICA с р азумной заработной платы). Если экономия от структуры S-корпорации является очевидной, повторяющейся и перевешивает дополнительные затраты на соблюдение требований, то выбор стоит серьезно рассмотреть. Обязательно задокументируйте свой анализ для определения «разумной заработной платы».
Как поддерживать чистоту любой структуры в Beancount.io
Независимо от того, какую организацию вы выберете, хаотичный учет может подорвать вашу защиту от ответственности и создать кошмар во время уплаты налогов. Beancount.io предоставляет вам простой текст, бухгалтерскую книгу с двойной записью, автоматизированный импорт и отчеты, готовые к уплате налогов, поэтому ваша юридическая структура не превращается в бухгалтерский учет.
Предложения по плану счетов
Чистый план счетов — это основа. Вот наши рекомендации:
- Для LLC:
Equity:Member-Capital(для первоначальных и последующих взносов)Equity:Member-Distributions(для снятия средств владельцем)- Стандартные счета доходов и расходов.
- Для S-корпорации:
Equity:Common-Stock(для взносов в капитал)Equity:Retained-Earnings(где накапливается прибыль)Expenses:Payroll:WagesExpenses:Payroll:EmployerTaxesEquity:Shareholder-Distributions(для выплат из прибыли)
Пример записей
Вот как выглядят обычные платежи владельцам в бухгалтерской книге Beancount.io.
Распределение участнику LLC: Эта транзакция записывает платеж в размере 5000 долларов США участнику, уменьшая денежные средства и отслеживая снятие средств на выделенном счете капитала.
2025-03-15 * "Распределение участнику"
Assets:Bank:Checking -5,000 USD
Equity:Member-Distributions 5,000 USD
Зарплата владельцу S-корпорации (из расчета заработной платы): Эта запись фикс ирует валовую заработную плату, долю работодателя в налогах на заработную плату и общую сумму денежных средств, покидающих банк. Обязательства по удержаниям также будут отслеживаться здесь.
2025-03-31 * "Зарплата владельцу"
Expenses:Payroll:Wages 8,000 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes 612 USD
Assets:Bank:Checking -8,612 USD
Liabilities:Payroll:Withholding 0 USD ; Чистая оплата + удержания
Распределение акционерам S-корпорации: Это простой перевод денежных средств на счет капитала распределения акционерам, отдельно от заработной платы.
2025-04-10 * "Распределение акционерам"
Assets:Bank:Checking -10,000 USD
Equity:Shareholder-Distributions 10,000 USD
Завершите цикл во время уплаты налогов
С чистой бухгалтерской книгой Beancount.io сезон уплаты налогов упрощается:
- Создавайте отчеты о прибылях и убытках и балансовые ведомости непосредственно из ваших транзакций.
- Экспортируйте данные, необходимые вашему бухгалтеру для вашей конкретной налоговой формы (Приложение C, 1065 или 1120-S).
- Храните свои служебные записки о разумной заработной плате, протоколы собраний и другие документы о соответствии требованиям вместе со своими транзакциями для полной, готовой к аудиту финансовой записи.
Когда каждый выбор сияет
Вот решение в двух словах.
Выберите (или оставайтесь) LLC, если вы хотите:
- Максимальную гибкость в собственности, разделении прибыли или привлечении участников-юридических лиц/иностранных участников.
- Минимальные корпоративные формальности и отсутствие обязательной выплаты заработной платы владельцам.
- Более простое соблюдение требований, пока вы находите соответствие продукта рынку или у вас непостоянная прибыль.
Выберите (или выберите) S-корпорацию, если вы хотите:
- Потенциальную экономию на налогах на самозанятость (FICA), как только ваша прибыль сможет оправдать формальную выплату заработной платы.
- Чи стую, традиционную корпоративную структуру с простой передачей акций.
- Модель управления, которую инвесторы и кредиторы часто предпочитают для устоявшихся операционных компаний.
Итог
И LLC, и S-корпорации защищают ваши личные активы и позволяют прибыли бизнеса переходить к владельцам для целей налогообложения. Наилучший вариант зависит исключительно от вашей структуры собственности, ожидаемой прибыльности и вашего аппетита к формальному управлению и оплате труда.
Что бы вы ни выбрали, дисциплинированный бухгалтерский учет имеет гораздо большее значение, чем ярлык организации. Поддерживайте свои финансовые записи точными, доступными для поиска и воспроизводимыми с помощью Beancount.io.
Создайте книги, готовые к уплате налогов и к инвесторам, с помощью Beancount.io
- Простой текст, бухгалтерский учет с двойной записью с контролем версий.
- Чистые планы счетов, разработанные для LLC и S-корпораций.
- Автоматизированный импорт и сверка банковских счетов, кредитных карт и процессоров.
- Экспорт, готовый к уплате налогов, и беспрепятственное сотрудничество с бухгалтером.
- Система, которая масштабируется от индивидуального учредителя до многопрофильного предприятия.
Начните оптимизированную бухгалтерскую книгу для своей организации сегодня с помощью Beancount.io.
Это руководство предназначено только для информационных целей и не является юридической или налоговой консультацией. Обратитесь к своему адвокату или налоговому консультанту для получения рекомендаций, касающихся вашей конкретной ситуации.
