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Tax strategies, planning, and compliance for individuals and businesses
資産売却損益：売却、廃棄、買い替えの記録とForm 4797の扱い
事業用設備の売却、廃棄、または買い替えを記録するための4ステップのパターンと、税務申告時に第1245条の減価償却の取戻しがForm 4797にどのように反映されるかについて解説します。
資産売却損益：事業用設備の売却、除却、下取りの記録方法
事業が固定資産を売却、除却、または下取りに出す際、売却損益は売却代金から帳簿価額を差し引いた額となります。資産の取得原価と減価償却累計額の両方を清算する必要があり、1245条に基づく再捕捉分は、フォーム4797において普通所得として課税されます。
実質的に無利息ではないローン：第7872条が家族間や株主への貸付にみなし利息を適用する仕組み
市場利回り未満のローンは内国歳入法第7872条を誘発し、現金が動いていない場合でも、放棄された利息を貸し手の課税所得として扱います。本ガイドでは、1万ドルおよび10万ドルの少額免除規定、贈与税との関係、および適用連邦利率（AFR）を設定することで問題を回避する方法について解説します。
IRAの年1回ロールオーバー・ルール：60日以内のロールオーバー制限と金融機関間移管による回避策
IRA間の60日以内ロールオーバーは、全口座を合算して12ヶ月間に1回のみ許可されます。これは2014年のBobrow租税裁判所判決により、すべてのIRAが1つの口座としてカウントされるようになったためです。一方、金融機関間の直接移管（trustee-to-trustee transfer）は制限がなく、何度でも行えます。
低価法（原価と正味実現可能価額のいずれか低い方）：陳腐化した在庫の評価減の方法
低価法（LCNRV）では、在庫を取得原価と正味実現可能価額（NRV = 販売価格 － 完成コスト － 販売費用）のいずれか低い方の金額で報告することが求められます。米国会計基準（U.S. GAAP）の下で一度評価減が行われると、在庫の評価を戻すことはできません。
個人投資家向けMLP K-1の税務問題：UBTI、セクション751の再捕捉、および複数州での申告
マスター・リミテッド・パートナーシップ（MLP）は四半期ごとに現金を支払いますが、1099ではなくスケジュールK-1を発行します。ほとんどの分配金は課税される代わりに取得原価を減少させます。また、IRA内で持分を保有すると、収益が1,000ドルを超えた場合にUBTI（非関連事業課税所得）が発生し、Form 990-Tの提出が必要になる場合があります。売却時にはセクション751に基づき、減価償却費が普通所得として再捕捉され、最大37%の税率が適用されます。
MLP K-1 の税務問題：個人投資家のための UBTI、セクション 751、および複数州での申告
個人投資家が実際にどのように税負担を負うのかを解説します。IRAで保有するユニットのUBTIが予想以上に早く1,000ドルのForm 990-Tの閾値を超える問題、売却益の一部を普通所得として再分類するセクション751、そして事業運営州での非居住者申告を強いるK-1の州別明細について。実用的な閾値と簿価管理のルールも含まれます。
ほとんどのNILコレクティブが真の慈善団体ではない理由（そしてあなたの寄付が控除対象外である理由）
IRSの覚書AM 2023-004は、寄付金の80〜100%をアスリートに支払うNILコレクティブは多大な私的利益をもたらし、501(c)(3)ステータスの運営テストに合格しないため、これらへの寄付は一般的に税控除の対象にはならないと結論付けています。
自動車ローンの利息が再び所得控除の対象に：2025年から2028年までの米国組立車両に対するOBBBAの10,000ドル所得控除（Above-the-Line Deduction）の仕組み
OBBBAは、2024年12月31日以降に融資を受けた新しい米国組立車両に対し、2025年から2028年度まで、年間最大10,000ドルの所得控除（Above-the-line deduction）を復活させます。この記事では、独身10万ドル／夫婦合算20万ドルから始まるMAGIフェーズアウト、2026年から開始されるフォーム1098-VLIによる報告、フォーム1040へのVIN入力義務、借り換え、下取り、リース、連帯保証人などの特殊なケースについて解説します。
4万ドルのSALT控除上限：2026年に項目別控除を再適用すべきか？
OBBBAにより2026年のSALT控除上限は40,400ドルに引き上げられましたが、MAGIが505,000ドルから606,333ドルの間では1ドルにつき30セントの段階的削減が行われるため、実質限界税率が約45%となる「SALT魚雷」が発生します。ここでは、項目別控除を再適用すべきかどうかの判断基準を解説します。
OBBBAの段階的QSBS除外が創業者、従業員、エンジェル投資家の計算をどのように変えるか
OBBBAは、第1202条のQSBS上限を1,500万ドルに引き上げ、総資産限度額を7,500万ドルに拡大し、5年のクリフを3年、4年、5年での50/75/100%の段階的除外に置き換えました。ただし、これは2025年7月4日以降に発行された株式のみに適用されます。
社用車の私的利用：帰属所得とW-2報告
社用車の私的利用は課税対象の賃金とみなされます。このガイドでは、IRSが規定する3つの評価方法（年間リース価値法、マイル単価法（2026年は72.5セント）、1.50ドルの通勤規則）を、具体例とW-2報告の手順とともに比較解説します。