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Tax Planning
Strategic tax planning to minimize liability and maximize savings
第707条(a)(2)(B)項「仮装売却」ルール：LLC社員が課税対象となる売却を発生させずに資産を拠出し現金を受け取る方法
第707条(a)(2)(B)項は、2年以内に行われるLLC社員への資産拠出と現金分配の組み合わせを、課税対象の売却として再構成します。2つの基準によるテスト、反証可能な2年間の推定、4つの規制上の例外、負債による分配の仕組み、そしてパートナーを監査トラブルから守るためのフォーム8275による開示について解説します。
Section 7508A 災害税制優遇措置：FEMA指定地域の居住者が期限延長を受け、フォーム4868と連携し、前年度の災害損失を選択する方法
Section 7508Aにより、IRSは連邦政府が指定した災害後、ほぼすべての税務関連の期限を最大1年間延期することができます。このガイドでは、誰が対象納税者に該当するか、延期がフォーム4868とどのように連動するか、既に発生しているペナルティはどうなるか、そしてSection 165(i)に基づいていつ前年度の災害損失を選択すべきかについて解説します。
第7874条 濫用的対外移転阻止税制：60%/80%の所有権テストと実質的な事業活動のセーフハーバー
米国国税法第7874条は、旧米国株主が新しい外国親会社の60%～80%を所有する場合に10年間のインバージョン利得の下限を設定し、80%以上の場合はその親会社を国内法人として再分類します。唯一の回避策は実質的な事業活動のセーフハーバーであり、当該外国における従業員、有形資産、および総所得に関して25%の明確な基準値をクリアする必要があります。
第7874条アンチ・インバージョン規則：外国親会社が必ずしも外国税制の適用を意味しない理由
第7874条は、旧米国所有者が80%以上を保持する場合、外国親会社を米国法人として扱い、60-80%の範囲で10年間にわたりインバージョン利益に罰則を課します。実質的なビジネス活動のセーフハーバーには、従業員、資産、所得の25%が当該外国に所在することが求められます。
第501(c)(9)条に基づくVEBA：第419条や第4976条に抵触せずに従業員福利厚生を事前積み立てする方法
第501(c)(9)条に基づく従業員受益者団体（VEBA）は、中小企業の雇用主が退職者医療、退職金、その他の福利厚生を非課税で事前に積み立てることを可能にします。しかし、第419条の控除限度額、不適格な給付に対する第4976条の100%物品税、および通知95-34と通知2007-83における記載対象取引ルールにより、誤りは厳しく罰せられます。本記事では、単一雇用主VEBAの実際の仕組み、資金調達の対象、および毎年合格する必要がある3つのIRS審査について解説します。
VEBAの解説：雇用主がいかにして非課税の福利厚生給付を事前積み立てするか
VEBAは第501条(c)(9)項に基づく信託であり、雇用主が非課税の健康・福利厚生給付を事前積み立てすることを可能にしますが、第419条および第419A条により控除額が制限され、第4976条により返還金に対して100%の物品税が課されます。本記事では、適正なプランがIRSの記載対象取引（租税回避スキーム）とどのように異なるかを解説します。
クランミー・レターとILIT：富裕層がいかにして生命保険を課税対象遺産から除外するか
ILITとクランミー・パワーの実務ガイド。第2042条の所有権の態様、年次贈与税非課税枠、5対5ルール、ハンギング・パワー、第2035条の3年遡及ルール、および生命保険の死亡保険金を相続税非課税に保つための管理規律について解説します。
Form 706-NA：外国人投資家の米国不動産が40%の遺産税に変わる「6万ドルの罠」
米国不動産、米国企業株式、またはその他の所在資産を保有する非居住外国人は、2026年に米国市民が享受する1,399万ドルではなく、わずか6万ドルの遺産税控除しか受けられず、超過分には最大40%の税金が課されます。Form 706-NA、FIRPTA源泉徴収、Form 8833による条約軽減、譲渡証明書、そして実際に機能するブロッカー法人構造の実務ガイド。
外国非重視実体（FDE）および海外支店のためのフォーム8858：海外在住の創業者、多国籍企業、および米国LLCオーナーのための実務的な申告ガイド
フォーム8858は、米国の確定申告において外国非重視実体（FDE）および海外支店を報告するためのものです。提出を怠ると、1実体につき年間10,000ドルの罰金が科せられ、IRSの通知後は最大50,000ドルまで膨れ上がる可能性があります。本ガイドでは、申告義務者、スケジュールCからMの内容、セクション987に基づく通貨換算、カテゴリー6提出者向けのスケジュールK-2/K-3ボックス11との関連性、そしてコンプライアンスを回復するための4つの方法について解説します。
PTET SALT上限の回避策：パススルー事業主が州税を連邦控除に変換する方法
36以上の州におけるパートナーシップやS法人が、IRS通知2020-75に基づくパススルー事業体税（PTET）の選択を利用して、事業体レベルで州所得税を控除し、連邦政府のSALT上限を回避する方法について解説します。具体的な計算例、居住者税額控除の仕組み、および2026年の選択期限についても詳述します。
第168条(e)(6)に基づく適格改善資産（QIP）：レストラン、小売店、オフィス改修が15年の耐用年数と100%ボーナス減価償却を可能にする方法
第168条(e)(6)に基づく適格改善資産（QIP）は、非居住用建物の内装改修において、OBBBA以降、15年の耐用年数の適用と100%ボーナス減価償却を可能にします。法定要件、3つの除外事項、TCJAからOBBBAへの変遷、54万ドルのレストラン改修事例、および様式3115による遡及的な償却費計上について解説します。
内国歳入法第1377条(a)(2)に基づく帳簿閉鎖의選択：株主が年度途中で脱退した場合のSコーポレーションによるパススルー利益の配分方法
第1377条(a)(2)は、株主が完全に脱退した際にSコーポレーションが課税年度を分割することを可能にし、各所有者が実際に株式を保有していた期間に基づいてパススルー項目を配分できるようにします。本ガイドでは、この選択が利用可能なケース、同意が必要な人物、1.1368-1(g)の代替案、および必要とされる記帳業務について解説します。