メディケア税：2026年の税率、規則、納税額に関する完全ガイド
社会保障税（所得が給与上限に達すると課税が停止される）とは異なり、メディケア税には上限がないことをご存知でしょうか？稼いだ1ドルすべてが課税対象となります。そして、高所得者や投資家の場合、多くの人が予期していない2つの追加税により、標準税率よりも大幅に高い税額を支払う可能性があります。
このガイドでは、2026年のメディケア税について知っておくべきこと（誰が支払うのか、所得に適用される税率、納税時の予期せぬ事態を避ける方法など）を詳しく解説します。
メディケア税とは？
メディケア税は、連邦保険拠出法（FICA）の一部であり、65歳以上のアメリカ人、および特定の障害を持つ若年層を対 象とした連邦医療保険プログラムの資金源となります。具体的には、メディケア税は、入院、専門看護施設でのケア、在宅医療サービスをカバーする「パートA（入院保険）」の資金に充てられます。
年間の給与上限額（2026年は184,500ドル）までしか適用されない社会保障税とは異なり、メディケア税は、給与および自営業所得のすべての額に適用され、上限はありません。
標準メディケア税率
標準メディケア税率は**2.9%**ですが、雇用形態によって負担が分かれます：
| 雇用形態 | 税率 | 負担者 |
|---|---|---|
| 従業員 | 1.45% | 給与から源泉徴収される |
| 雇用主 | 1.45% | 雇用主が別途支払う |
| 自営業者 | 2.9% | 個人が全額支払う |
従業員の場合、雇用主が各給与から1.45%を源泉徴収し、雇用主側でも同額の1.45%を負担して支払います。この金額は、毎年フォームW-2で報告されます。
自営業者の場合は、雇用主と従業員の両方の役割を担うため、純自営業所得に対して2.9%全額を負担します。これは四半期ごとの予定納税を通じて支払い、年次確定申告の際にスケジュールSE（フォーム1040）で計算します。
自営業税の全体像
自営業者の場合、メディケア税は単独で存在するのではなく、社会保障税も含む「自営業税（SE税）」の一部となります：
- 社会保障税: 12.4%（2026年の所得上限184,500ドルまで）
- メディケア税: 2.9%（すべての純利益に対して）
- 自営業税合計: 15.3%
朗報として、調整後総所得（AGI）を計算する際に、自営業税の雇用主相当分（合計の半分）を控除することができます。この控除により、自営業税全額を控除することはできなくても、課税対象所得を減らすことができます。
追加メディケア税：0.9%の付加税
高所得者は、標準の1.45%（自営業者の場合は2.9%）に加えて、さらに0.9%の付加税が課されます。この「追加メディケア税」は、医療保険制度改革（ACA）の一環として導入され、所得が以下の閾値を超えた場合に適用されます：
| 申告区分 | 所得閾値 |
|---|---|
| 単身者 / 世帯主 | $200,000 |
| 夫婦合算申告 | $250,000 |
| 夫婦個別申告 | $125,000 |
例えば、給与所得が250,000ドルの単身申告者の場合、最初の200,000ドルには1.45%が課税され、残りの50,000ドルには2.35%（1.45% + 0.9%）が課税されます。
雇用主による源泉徴収の仕組み
雇用主は、従業員の給与が暦年で200,000ドルを超えた時点で、従業員の申告区分に関係なく追加メディケア税の源泉徴収を開始する義務があります。これには注意点があります：
- 夫婦合算申告: 250,000ドルの閾値は、雇用主の源泉徴収開始基準である200,000ドルよりも高くなっています。夫婦双方が働いており、どちらも個人で200,000ドルを超えていないが、合算所得が250,000ドルを超える場合、雇用主は付加税を源泉徴収しませんが、納税義務は発生します。
- 複数の仕事: 各雇用主は、自社が支払う給与に基づいてのみ源泉徴収を行います。2つの仕事でそれぞれ150,000ドルずつ稼いでいる場合、どちらの雇用主も付加税を源泉徴収しませんが、合計所得300,000ドルに対して納税義務が発生します。
解決策：年次確定申告の際にフォーム8959を提出し、不足している税額を精算します。必要以上に源泉徴収されていた場合は、還付を受けることができます。
自営業者の場合
自営業者は、純自営業所得が申告区分に応じた適用閾値を超えた場合、追加メディケア税を支払う義務があります。これはフォーム8959で計算され 、通常の自営業税の負債に加算されます。
純投資所得税（NIIT）：3.8%（現在は5%）の徴収
高所得者は、給与や自営業所得以外に、不労所得に対しても**純投資所得税（NIIT）**が課されます。2026年より、最高所得層に対するNIITの税率が引き上げられました：
- 以下の修正調整後総所得（MAGI）を超える納税者の純投資所得に対して3.8%：
- $200,000（単身）
- $250,000（夫婦合算）
- $125,000（夫婦個別）
- 以下のMAGIを超える納税者に対して5.0%：
- $400,000（単身）
- $500,000（夫婦合算）
- $200,000（夫婦個別）
NIITの対象となる純投資所得には以下が含まれます：
- 利子および配当
- 株式、債券、不動産の売却によるキャピタルゲイン
- 賃貸およびロイヤリティ所得
- 受動的事業所得（実質的に参加していない事業からの所得）
なお、NIITは給与、自営業所得、社会保障給付、または401(k)やIRAなどの税制優遇のある退職金口座からの分配金には適用されません。
NIITの報告および計算はフォーム8960で行います。
メディケア 税の免除対象者は？
米国で働くほとんどの労働者はメディケア税の対象となりますが、以下のような限定的な例外があります。
- 外国政府に雇用されている米国市民：外国大使館や国際機関で働く場合は免除されることがあります。
- 学生労働者：自身が在籍する大学に雇用されている学生は、特定の賃金について免除を受ける資格がある場合があります。
- 宗教団体のメンバー：清貧の誓いを立てた宗教団体のメンバー。
- 非居住外国人：条約の状況に応じた、特定のビザタイプの非居住外国人。
免除の資格があると思われる場合は、税務の専門家に相談するか、IRSの出版物515（Publication 515）を確認してください。
避けるべき一般的なメディケア税のミス
1. 予定納税の無視
1,000ドル以上の納税が見込まれる自営業者は、IRSに対して四半期ごとの予定納税（Estimated Tax Payments）を行う必要があります。過少支払いは、4月15日までに全額を支払ったとしてもペナルティの対象となる可能性があります。
2. 世帯合算所得の失念
共働きの夫婦の場合、合算所得が250,000ドルの基準（合算申告の場合）を超えるかどうかを判断するために、所得を合算する必要があります。どちらの配偶者の雇用主も個別に付加税を源泉徴収していない場合でも、合算した責任としての納税義務は依然として残ります。
3. 投資所得の見落とし
純投資所得税（NIIT）は、多くの納税者を不意打ちします。自宅、投資、または事業の売却による多額のキャピタルゲインがある年は、通常の賃金が基準を超えていなくても、修正後調整総所得（MAGI）が基準値を上回ることがあります。
4. 自営業税控除の漏れ
自営業者は、自営業税（SE tax）の半分を総所得から控除できます。この所得控除（above-the-line deduction）は、項目別控除を行わない場合でも利用可能であり、課税対象所得を大幅に減らすことができます。
5. 複数の収入源の不考慮
一方の雇用主からの賃金、フリーランスの収入、および投資所得がある場合、単一の支払者があなたの財務状況の全体像を把握することはありません。申告時に追加メディケア税（Additional Medicare Tax）やNIITの計算と支払いを行う責任はあなた自身にあります。
メディケア税の負担を軽減するための戦略
基本となる2.9%のメディケア税は回避できませんが、高所得者が全体的な露出を管理するための正当な戦略がいくつかあります。
退職金積立の最大化
SEP IRA、Solo 401(k)、および同様のプランへの拠出は、純自営業所得および調整総所得を減少させます。2026年度は、SEP IRAに最大70,000ドル（または純自営業所得の25%のいず れか低い方）まで拠出できます。Solo 401(k)では、最大23,500ドルの従業員拠出（50歳以上の場合は31,000ドル）が可能です。
メディケア保険料の控除
自営業者は、メディケア・パートB、パートC、およびパートDの保険料を所得控除として差し引くことができます。この控除は、雇用主提供の保険（配偶者の雇用主経由を含む）に加入する資格がある場合は利用できません。
事業構造の検討
一部の事業構造は、個人所得税申告書への所得の流れ方に影響を与える可能性があります。例えば、賃金として分類されないSコーポレーション（S corporation）の所有者への配当は、自営業税の対象になりません。ただし、IRSはSコーポレーションのオーナー兼従業員に対し、「妥当な報酬（reasonable compensation）」を支払うことを求めているため、この戦略には慎重な実施が必要です。
投資所得の時期を戦略的に調整する
含み益のある株式の売却など、キャピタルゲインを実現する時期をコントロールできる場合は、売却を複数の課税年度に分散させて、NIITの基準値を下回るようにすることを検討してください。これは、事業や投資物件の売却など、大規模な一時的なイベントにおいて特に重要です。
メディケア税に関する主要なフォーム
| フォーム | 目的 |
|---|---|
| W-2 | 雇用主が報告する賃金および源泉徴収されたメディケア税 |
| Schedule SE | 自営業税（メディケアを含む）の計算 |
| Form 941 | 雇用主による四半期ごとの給与税報告 |
| Form 944 | 小規模雇用主による年次の給与税報告（四半期ごとの代わり） |
| Form 8959 | 追加メディケア税の計算および精算 |
| Form 8960 | 純投資所得税（NIIT）の計算 |
年間を通じて財務を整理しておく
メディケア税、特に追加メディケア税やNIITを考慮に入れると、高所得者や自営業の専門家にとって税法の中で最も複雑な部分 の一つとなります。複数のソースにわたる収入の追跡、四半期ごとの予定納税の見積もり、年末の源泉徴収の精算には、すべてクリーンで正確な財務記録が必要です。
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