#tax-compliance
Tax Compliance
Stay compliant with tax regulations and filing requirements
フォーム1065のスケジュールB-1：階層型パートナーシップ、ファミリーLLC、プライベート・エクイティ・ファンドにおける50%所有者の開示
フォーム1065のスケジュールB-1では、利益、損失、または資本の50%以上を所有するパートナーを特定するために、第318条ではなく第267条(c)の帰属ルールを使用します。階層型パートナーシップ、ファミリー持株LLC、およびプライベート・エクイティ・ファンド構造のための実践ガイドです。
内国歳入法第1377条(a)(2)に基づく帳簿閉鎖의選択：株主が年度途中で脱退した場合のSコーポレーションによるパススルー利益の配分方法
第1377条(a)(2)は、株主が完全に脱退した際にSコーポレーションが課税年度を分割することを可能にし、各所有者が実際に株式を保有していた期間に基づいてパススルー項目を配分できるようにします。本ガイドでは、この選択が利用可能なケース、同意が必要な人物、1.1368-1(g)の代替案、および必要とされる記帳業務について解説します。
セクション1446(f)の源泉徴収：外国パートナーによるパートナーシップ持分売却における10%の罠への買収者向けガイド
セクション1446(f)は、外国パートナーが売却を行う際、パートナーシップ持分の買収者に対し、実現額の10%を源泉徴収し、20日以内にフォーム8288を用いてIRSに納付することを義務付けています。本ガイドでは、6つの例外、クロージング前に取得しておくべき証明書、および税務調査時にその立場を裏付けるための記帳記録について詳しく解説します。
2026年におけるセクション163(h) 住宅ローン利息控除：75万ドルの上限、既得権保護対象ローン、およびHELOCのルール
セクション163(h)は、スケジュールAにおける最大の項目が14,000ドルの控除となるか、あるいは8,500ドルの控除となるかを左右します。恒久的な75万ドルのTCJA上限、2018年以前の100万ドルの既得権保護対象ローン、HELOCの「実質的な改善」ルール、そして2026年に復活する住宅ローン保険料控除の実際の仕組みについて、具体例と監査時に必要な記録を交えて詳しく解説します。
セクション163(j)の支払利息制限：調整後課税所得(ATI)の30%、小規模事業免除、および不動産事業の選択
セクション163(j)は、事業利息控除を調整後課税所得（ATI）の30%に制限しており、OBBBAは2024年12月31日以降に開始する課税年度においてEBITDA形式の加算を復活させました。このガイドでは、計算方法、セクション448(c)に基づく小規模事業免除、取り消し不能な不動産事業の選択、パートナーシップにおけるEBIEの簿価トラップ、およびフォーム8990の報告手順について解説します。
第2032A条特別利用評価：2026年における家族経営農場または同族企業の遺産価値を最大146万ドル削減
第2032A条は、執行人が適格な農場または同族企業の事業用不動産を、公正市場価値ではなく生産的利用価値で評価することを可能にします。2026年の評価減額上限は1,460,000ドルで、これは40%の税率で最大584,000ドルの連邦遺産税の節税に相当します。この選択は取り消し不能であり、実質的な関与が求められ、10年間のリキャプチャー期間が発生します。
第245A条参加免税：米国Cコーポレーションが外国利益を非課税で本国送金する方法
第245A条は、適格な外国配当に対して米国Cコーポレーションに100%の受取配当金控除を認めますが、これは365日間の保有期間、ハイブリッド配当、臨時処分、およびPTEP順序ルールがすべて満たされた場合に限られます。本ガイドでは、参加免税がGILTIやサブパートFとどのように調整されるか、控除の対象外となる落とし穴、および監査時に有効な記帳方法について解説します。
TCJA施行後の第274条(n)項に基づく食事代と交際費：100%、50%、0%のカテゴリー、および2026年の第274条(o)項の崖（クリフ）
第274条における4つの食事費控除率（100%、80%、50%、0%）に関する実務ガイド。休憩室のスナック、ケータリングによるオフィスランチ、雇用主の便宜のために提供される食事に対する雇用主控除を廃止した2026年の第274条(o)項の崖（クリフ）についても解説します。
第367条アウトバウンド移転ルール：米国企業が株式、知的財産、または事業を海外に移転する際の隠れた税務の罠
第367条は、米国の資産が外国法人に譲渡された時点で、法人の非認識規定を上書きし、アウトバウンドの資産および知的財産（IP）の移転に対して即時の利得を強制します。本ガイドでは、第367条(a)、(b)、(d)、(e)、GRAおよびフォーム8838による繰延経路、10%のフォーム926ペナルティ、TCJAによるのれんおよび現存する従業員（Workforce in Place）への拡大、ならびに2024年のIPレパトリエーションに関する最終規則について解説します。
409A条項：20%のペナルティを回避するためのボーナス、退職金、ファントムエクイティの構成方法
409A条項は、不適合な繰延報酬に対して権利確定時に課税し、さらに一律20%の連邦税罰則と利息を課します。本ガイドでは、短期繰延および退職手当の例外、6つの認められた支払トリガー、特定従業員に対する6ヶ月の支払遅延、そして創業者がペナルティを回避するためのボーナス、退職金、RSU、ファントムストック、割引ストックオプションの構成方法について解説します。
第451条(c)項 前受金：SaaS創業者が理解すべき1年間の繰延ルール
第451条(c)項により、発生主義を採用するSaaS企業は、年間サブスクリプション、ギフトカード、プリペイドサービスなどの前受金を1課税年度繰り延べることができます。本記事では、AFS繰延法とASC 606の相互作用、Form 3115での選択方法、およびタイミングに関する注意点について解説します。
セクション471(c)の棚卸資産例外：小規模企業がUNICAPを回避できる3,200万ドルのルール
2026年度の税務において、3年間の平均総収入が3,200万ドル以下の企業は、セクション471(c)を選択することでUNICAPを回避し、棚卸資産を非付随的材料および消耗品として扱い、フォーム3115を提出することができます。これにより、多くの場合、変更した年に一度限りのセクション481(a)控除が発生します。