請負業者と個人事業主のためのPPPローン免除：完全ガイド

パンデミック中に給与保護プログラム（PPP）ローンを利用したフリーランスや個人事業主の方は、その免除手続きをどのように進めるべきか悩んでいるかもしれません。給与支払義務がある従来の雇い主とは異なり、自営業者がローンの免除を申請する際には、独自の計算方法や要件が適用されます。

ここでは、フリーランスや個人事業主としてPPPローンの免除を最大限に受けるために知っておくべきポイントを解説します。

事業主報酬補填の理解

自営業の借入人にとってPPP免除の要となるのが、「事業主報酬補填（Owner Compensation Replacement）」という概念です。この規定は、フリーランスや個人事業主が、W-2従業員を雇用する事業主のような従来型の給与経費を持っていないことを考慮したものです。

この規定のメリットは何でしょうか？それは、特定の経費に資金を充てたことを証明しなくても、事業所得の2.5ヶ月分に相当する額の免除を受けられる点にあります。これは、給与、家賃、光熱費へのすべての支出を文書化しなければならない他の借入人と比較して、非常に大きな利点です。

事業主報酬分の計算方法

計算方法は、従業員の有無とローンを受け取った時期によって異なります。

従業員のいない個人事業主の場合

最大ローン額は、スケジュールC（Schedule C）の総収入（年間上限100,000ドル）を使用して計算されます。

1. 2019年または2020年のスケジュールCの7行目（Line 7）の総収入を確認します
2. 12で割ります（月収を算出）
3. 2.5を掛けます

免除申請の際は、調整後の総収入に0.208（2.5/12に相当し、2.5ヶ月分の所得を表す）を掛けます。

事業主報酬補填の最大免除額：20,833ドル

この上限が適用されるのは、PPPが報酬を年換算給与100,000ドルまでに制限しているためです。従業員のいない個人事業主の場合、20,833ドルは最大100,000ドルの年収の2.5ヶ月分に相当します。

従業員がいる個人事業主の場合

従業員の給与経費がある場合、計算は少し複雑になります。

1. スケジュールCの7行目の総収入から始めます
2. 給与コストとしてすでに差し引いた金額（14、19、26行目）を差し引きます（上限100,000ドル）
3. 従業員の年間給与コストを加算します
4. 12で割ります
5. 2.5を掛けます

これにより、スケジュールCの控除にすでに含まれている報酬を二重にカウントしないようにします。

複数事業に関する重要なルール

それぞれPPPローンを受け取った複数の事業を所有している場合は、細心の注意を払ってください。所有するすべての事業を合算して、事業主報酬補填として20,833ドルを超える額を申請することはできません。

たとえば、ある事業から15,000ドルの事業主報酬補填を受けた場合、所有権を持つ他のすべての事業から申請できるのは合計で5,833ドルまでとなります。このルールは、自営業者が複数の法人を通じて過度な報酬を申請することを防ぐためのものです。

適切な免除申請フォームの選択

米国中小企業庁（SBA）は3種類の免除申請フォームを用意しており、ローンの額や状況によって使用するフォームが異なります。

フォーム 3508S（簡易版）

• 対象: ローン額が150,000ドル以下の場合
• メリット: 最小限の書類で済む合理化された申請
• 要件: スケジュールCと基本的なローン情報を提供するだけです

フォーム 3508EZ（EZ版）

• 対象: ローン額が150,000ドルを超え、人員数と賃金を維持した場合
• 要件: 対象期間中に従業員数または賃金を25%以上削減していないこと
• 書類: 3508Sよりは詳細ですが、標準フォームよりは簡略化されています

標準フォーム 3508

• 対象: 人員削減や減給を行った大規模なローンの場合
• 要件: すべての経費と計算に関する完全な文書化
• 必要なケース: 従業員数または賃金を25%以上削減した場合

2024年3月現在、ローン額にかかわらず、借入人はSBAの直接免除ポータルを利用することもでき、最短15分で申請を完了させることが可能です。

必要な書類は？

フリーランスや個人事業主の書類要件は、従来の雇い主と比べると驚くほどシンプルです。

必須書類

1. 2019年または2020年のスケジュールC - これは事業主報酬分を申請するための主要な証拠です。これがないと、免除額のうち事業主報酬の部分を申請できません。

2. 追加経費の書類: 事業主報酬分を超えて、住宅ローン利息、家賃、または光熱費の免除を申請する場合は、以下が必要になります。

   • これらの経費を2019年のスケジュールCで控除として申請したことの証明
   • 対象期間中に支払いを行ったことを示す裏付け書類

経費申請に関する重要な制限

免除を申請できるのは、実際に2019年のフォーム1040 スケジュールCで控除した事業経費に限られます。つまり、以下のようになります。

• 2019年に商業オフィスで働いており、その家賃を控除していた場合、2020年から2021年のオフィス家賃を申請できます。
• 在宅で働いていたが、2019年に自宅オフィスの控除を申請していなかった場合、免除のために住宅ローンの利息や光熱費を突然申請することはできません。
• 2019年の確定申告書と免除申請書の内容に一貫性があることを示す必要があります。

対象期間（Covered Period）の要件を理解する

満額の事業主報酬相当額（owner compensation share）を申請するには、少なくとも11週間の対象期間を維持する必要があります。このタイミングの要件には重要な意味があります。対象期間中は失業保険給付を受け取ることができません。

論理は明快です。事業主として自分自身に報酬を支払っていると主張しながら、同時に失業していると主張することはできません。受給中の失業保険給付と重ならないよう、対象期間を慎重に計画してください。

失業保険を受給している場合は、以下の対応が必要です：

• 対象期間を開始する前に失業保険の申請を停止する
• 対象期間全体を通じて事業運営を継続する
• 対象期間が終了した後にのみ、失業保険の申請を再開する（受給資格がある場合）

避けるべき一般的な間違い

免除額の過大評価

多くの請負業者が、事業主報酬に対する20,833ドルの上限を理解せずに、ローン全額の免除を申請できると思い込んでいます。総所得やその他の要因に基づいてより高額なローンを受け取った場合でも、事業主報酬の部分は依然として20,833ドルが上限となります。

2019年に控除しなかった経費の申請

覚えておいてください：免除を申請できるのは、2019年のスケジュールC（Schedule C）に記載された事業経費のみです。パンデミック前の事業構造に存在しなかった新しいカテゴリの経費を申請しようとしないでください。

複数事業における上限の失念

複数の事業を運営している場合、すべての事業体を通じた事業主報酬の申請合計額が20,833ドルを超えないようにしてください。SBA（中小企業庁）は申請内容を監査する可能性があり、この上限を超えると免除の拒否や、場合によっては詐欺罪に問われる可能性があります。

書類提出期限の超過

スケジュールCおよび関連する証拠書類の徹底的な記録を保管してください。ローン契約に基づき、貸し手およびSBAは監査権を保持しているため、ローン免除後少なくとも6年間は書類を維持してください。

代替の免除ルート

ほとんどの請負業者にとって、事業主報酬の補填が最も単純な免除への道ですが、その他の適格な経費についても免除を求めることができます：

給与コスト（従業員を雇用している請負業者の場合）

• 従業員に支払われたW-2賃金
• 健康保険への雇主負担分
• 退職金制度への雇主拠出分
• 州および地方の給与税

非給与経費（免除額の最大40%まで）

• 事業用住宅ローンの利息（元本は不可）
• 事業所の賃料またはリース料
• 事業用の公共料金支払い
• 対象となる運営支出
• 対象となる物件損害コスト
• 対象となるサプライヤーコスト
• 対象となる労働者保護支出

ただし、従業員のいないほとんどの請負業者の場合、事業主報酬分だけでローン全額をカバーできるため、追加の経費書類は不要となります。

申請プロセス：ステップ・バイ・ステップ

免除申請の準備はできましたか？手順は以下の通りです：

1. スケジュールCを準備する - 事業所得が記載された2019年または2020年のスケジュールCを用意します。

2. 事業主報酬相当額を計算する - 純所得または総所得に0.208を掛け、結果を20,833ドルでキャップ（上限設定）します。

3. フォームを選択する - ローン額が150,000ドル以下の場合はフォーム3508Sを選択するか、SBAのダイレクトポータルを使用します。

4. 申請書を記入する - ローン情報、貸し手の詳細、およびスケジュールCの情報を入力します。

5. 貸し手またはSBAに提出する - 記入済みの申請書を貸し手のポータルまたはSBAの免除ポータル経由で送信します。

6. 承認を待つ - SBAは通常、90〜150日以内に免除申請を処理します。

7. 書類を保管する - 監査に備え、すべての記録を少なくとも6年間保管してください。

申請後の流れ

免除申請を提出した後の流れは以下の通りです：

• 貸し手が申請内容を確認し、SBAに勧告を行います。
• SBAが最終的な免除決定を下します。
• 承認された場合、SBAは免除額を貸し手に支払います。
• 貸し手が承認を通知します。
• 残りのローン残高（ある場合）は、ローン期間中に年利1%で返済する必要があります。

免除が拒否または減額された場合

まれに、SBAが免除額を拒否または減額することがあります。一般的な理由には以下が含まれます：

• 計算ミス
• 書類不備
• 2019年のスケジュールCで控除対象外だった経費の申請
• 複数事業にわたる20,833ドルの上限超過
• 申請内容と確定申告書の不一致

拒否または減額の通知を受け取った場合：

1. SBAの説明を注意深く確認してください。
2. 主張を裏付ける追加書類を提供できるか判断してください。
3. 指定された期間内（通常30日以内）に異議申し立てを行ってください。
4. 金額が大きい場合は、税務の専門家や弁護士に相談してください。

財務管理をシンプルに

PPP免除の手続きであれ、年間を通じた請負業としての所得管理であれ、正確な財務記録を維持することは不可欠です。従来の簿記は時間がかかり、特に複数の収入源や経費カテゴリを扱っている場合には不透明になりがちです。

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最後に

独立請負業者や個人事業主向けのPPPローン免除は、従来の雇用主が直面する複雑さに比べると、驚くほど簡単です。事業主報酬の補填規定により、過度な文書提出の要件なしに、2.5ヶ月分の所得の免除を受けることができます。

以下の重要なポイントを覚えておいてください。

• ローンの規模にかかわらず、事業主報酬の最大分担額は20,833ドルです
• この金額を請求するには、スケジュールC（Schedule C）のみが必要です
• 複数の事業を展開している場合でも、20,833ドルの上限はすべての事業を合算して適用されます
• 失業保険を受給することなく、11週間の対象期間を維持する必要があります
• 追加の経費については、2019年のスケジュールCで控除されたことを証明する必要があります
• 最も迅速な処理を行うには、フォーム3508SまたはSBAダイレクトポータルを使用してください

これらの規則を理解し、適切な記録を維持することで、PPP免除プロセスを無事に進め、パンデミック支援のこの章を終わらせることができます。まだローンの支払いを受け取っている場合や、免除を申請していない場合は、遅れずに申請してください。申請が早ければ早いほど、財務的な確実性を早く得ることができます。

注：この記事は、請負業者および個人事業主向けのPPP免除に関する一般的な情報を提供するものです。税務や法的な状況は異なるため、個別の状況に応じたアドバイスについては、資格を持つ税務専門家や弁護士にご相談ください。