#financial-statements
Comprendre et préparer les bilans, comptes de résultat et tableaux de flux de trésorerie
Selon l'ASC 805-50, les transferts entre sociétés sœurs sont comptabilisés à la valeur comptable nette de la mère — sans réévaluation, sans goodwill — avec retraitement des périodes antérieures.
La devise fonctionnelle est la monnaie de l'environnement économique principal d'une entité — et elle détermine si les écarts de change atterrissent dans les capitaux propres ou dans le résultat net.
Le channel stuffing comptabilise un chiffre d'affaires sur des livraisons que les distributeurs ne peuvent pas écouler — surveillez le DSO, les créances dépassant les ventes et les retours du trimestre suivant.
Les méthodes des intrants suivent l'effort investi, les méthodes des extrants suivent la valeur produite — choisissez la mesure d'avancement ASC 606 adaptée au contrat et rapprochez les facturations chaque mois.
La feuille de travail à 10 colonnes transforme les soldes bruts du grand livre en états financiers : ajoutez les ajustements, validez les soldes ajustés, étendez chaque compte vers son état.
Un fonds de roulement négatif signifie que le passif circulant dépasse l'actif circulant — un avertissement, sauf si les prépaiements ou les conditions fournisseurs vous financent. Quatre questions permettent de savoir.
Les impôts différés sont des décalages temporels entre le résultat comptable et le revenu imposable de l'IRS — l'amortissement crée des factures futures, les provisions et les reports de pertes créent des économies futures.
La méthode des bénéfices excédentaires valorise le goodwill comme le profit au-delà d'un rendement équitable des actifs corporels, capitalisé à 15-20 % — puis y ajoute les actifs corporels pour obtenir la valeur totale.
Selon l'ASC 205-40, la direction doit évaluer si l'entreprise peut payer ses factures pendant un an après l'émission — et divulguer tout doute substantiel dans un sens comme dans l'autre.
Les évaluateurs valorisent les entreprises privées à partir des multiples de sociétés cotées et des transactions passées, puis ajoutent une prime de contrôle de 20 à 40 % et soustraient des décotes d'illiquidité.
Une dépréciation ramène un actif à sa valeur récupérable ; une radiation le retire entièrement. L'IRS ne déduit que les créances spécifiques sans valeur au titre de l'article 166.
Les auditeurs testent cinq assertions — existence, exhaustivité, évaluation, droits, présentation — via des confirmations, l'observation et l'échantillonnage. Comment chacune fonctionne et comment se préparer.
