مالیات مدیکر: راهنمای کامل نرخ‌ها، قوانین و میزان بدهی شما در سال ۲۰۲۶

آیا می‌دانستید برخلاف مالیات تأمین اجتماعی (Social Security) — که پس از رسیدن درآمد شما به سقف دستمزد دیگر اعمال نمی‌شود — مالیات مدیکر (Medicare tax) سقف بالایی ندارد؟ هر دلاری که به دست می‌آورید مشمول این مالیات است. و اگر جزو افراد پردرآمد یا سرمایه‌گذاران هستید، ممکن است به لطف دو مالیات اضافی که اکثر مردم انتظارش را ندارند، به طور قابل توجهی بیش از نرخ پایه بدهکار باشید.

این راهنما تمام نکاتی را که باید درباره مالیات مدیکر در سال ۲۰۲۶ بدانید، تشریح می‌کند: چه کسی آن را پرداخت می‌کند، چه نرخی برای درآمد شما اعمال می‌شود و چگونه از غافلگیری در زمان مالیات جلوگیری کنید.

مالیات مدیکر چیست؟

مالیات مدیکر بخشی از قانون مشارکت بیمه فدرال (FICA) است و بودجه برنامه بیمه درمانی فدرال را تأمین می‌کند که آمریکایی‌های ۶۵ ساله و بالاتر و همچنین برخی افراد جوان‌تر دارای ناتوانی را پوشش می‌دهد. به طور مشخص، مالیات‌های مدیکر شما بودجه بخش A (بیمه بیمارستانی) را تأمین می‌کند که شامل اقامت در بیمارستان، مراقبت در مراکز پرستاری تخصصی و خدمات بهداشتی در منزل می‌شود.

برخلاف مالیات تأمین اجتماعی که فقط تا سقف دستمزد سالانه (۱۸۴,۵۰۰ دلار در سال ۲۰۲۶) اعمال می‌شود، مالیات مدیکر بر تمام دلارهای دستمزد و درآمد خوداشتغالی — بدون هیچ سقفی — اعمال می‌گردد.

نرخ استاندارد مالیات مدیکر

نرخ پایه مالیات مدیکر ۲.۹٪ است که بسته به وضعیت شغلی شما تقسیم می‌شود:

نوع استخدام	نرخ	چه کسی پرداخت می‌کند
کارمند	۱.۴۵٪	از چک حقوق کسر می‌شود
کارفرما	۱.۴۵٪	به طور جداگانه توسط کارفرما پرداخت می‌شود
خوداشتغال	۲.۹٪	به طور کامل توسط فرد پرداخت می‌شود

برای کارمندان، کارفرما ۱.۴۵٪ از هر چک حقوق کسر می‌کند و معادل ۱.۴۵٪ را نیز از طرف شما پرداخت می‌نماید. این مبلغ هر ساله در فرم W-2 شما گزارش می‌شود.

برای افراد خوداشتغال، شما هم کارفرما و هم کارمند هستید، بنابراین کل ۲.۹٪ را بر روی درآمد خالص خوداشتغالی خود بدهکار هستید. شما این مبلغ را از طریق پرداخت‌های مالیاتی تخمینی سه ماهه پرداخت می‌کنید و هنگام تسلیم اظهارنامه سالانه، در جدول SE (فرم ۱۰۴۰) محاسبه می‌شود.

تصویر مالیات خوداشتغالی

اگر خوداشتغال هستید، مالیات مدیکر به تنهایی وجود ندارد — این بخشی از مالیات خوداشتغالی (SE) است که شامل تأمین اجتماعی نیز می‌شود:

• تأمین اجتماعی: ۱۲.۴٪ (بر درآمد تا ۱۸۴,۵۰۰ دلار در سال ۲۰۲۶)
• مدیکر: ۲.۹٪ (بر تمام درآمدهای خالص)
• مجموع مالیات SE: ۱۵.۳٪

خبر خوب: شما می‌توانید سهم معادل کارفرما از مالیات SE خود (نیمی از کل) را هنگام محاسبه درآمد ناخالص تعدیل‌شده (AGI) کسر کنید. این کسر، درآمد مشمول مالیات شما را کاهش می‌دهد، حتی اگر نتوانید کل مبلغ مالیات SE را کسر کنید.

مالیات مدیکر اضافی: مالیات مازاد ۰.۹ درصدی

افراد پردرآمد با یک مالیات مازاد ۰.۹ درصدی علاوه بر ۱.۴۵٪ استاندارد (یا ۲.۹٪ برای خوداشتغال‌ها) مواجه هستند. این مالیات مدیکر اضافی به عنوان بخشی از قانون مراقبت مقرون‌به‌صرفه (Affordable Care Act) معرفی شد و زمانی که درآمد شما از این آستانه‌ها فراتر رود، اعمال می‌شود:

وضعیت تسلیم اظهارنامه	آستانه درآمد
مجرد / سرپرست خانوار	۲۰۰,۰۰۰ دلار
متأهل با تسلیم مشترک	۲۵۰,۰۰۰ دلار
متأهل با تسلیم جداگانه	۱۲۵,۰۰۰ دلار

بنابراین برای یک مؤدی مجرد با ۲۵۰,۰۰۰ دلار دستمزد، ۲۰۰,۰۰۰ دلار اول با نرخ ۱.۴۵٪ و ۵۰,۰۰۰ دلار باقی‌مانده با نرخ ۲.۳۵٪ (۱.۴۵٪ + ۰.۹٪) مشمول مالیات می‌شود.

نحوه عملکرد کسر مالیات توسط کارفرما

کارفرمایان موظفند به محض اینکه دستمزد یک کارمند در یک سال تقویمی از ۲۰۰,۰۰۰ دلار فراتر رفت — بدون توجه به وضعیت تسلیم اظهارنامه کارمند — کسر مالیات مدیکر اضافی را شروع کنند. این موضوع از این جهت اهمیت دارد که:

• متأهل با تسلیم مشترک: آستانه ۲۵۰,۰۰۰ دلاری بالاتر از ماشه ۲۰۰,۰۰۰ دلاری کارفرما است. اگر هر دو زوج کار کنند و هیچ‌کدام به تنهایی بیش از ۲۰۰,۰۰۰ دلار درآمد نداشته باشند، اما درآمد ترکیبی آن‌ها از ۲۵۰,۰۰۰ دلار فراتر رود، هیچ کارفرمایی مالیات مازاد را کسر نمی‌کند — اما شما همچنان بدهکار آن خواهید بود.
• مشاغل متعدد: هر کارفرما فقط بر اساس آنچه به شما پرداخت می‌کند، کسر مالیات انجام می‌دهد. اگر در دو شغل فعالیت می‌کنید و از هر کدام ۱۵۰,۰۰۰ دلار درآمد دارید، هیچ‌کدام از کارفرمایان مالیات مازاد را کسر نمی‌کنند، اما درآمد ترکیبی ۳۰۰,۰۰۰ دلاری شما باعث ایجاد این بدهی می‌شود.

راه حل: هنگام تسلیم اظهارنامه مالیاتی سالانه، فرم ۸۹۵۹ را پر کنید تا هرگونه مالیات اضافی بدهکار را تسویه کنید. اگر بیش از آنچه بدهکار بودید کسر شده باشد، مسترد خواهد شد.

برای افراد خوداشتغال

افراد خوداشتغال در صورتی که درآمد خالص خوداشتغالی آن‌ها از آستانه مربوط به وضعیت تسلیم اظهارنامه آن‌ها فراتر رود، مشمول مالیات مدیکر اضافی می‌شوند. این مبلغ در فرم ۸۹۵۹ محاسبه شده و به بدهی مالیات SE معمولی شما اضافه می‌گردد.

مالیات بر خالص درآمد سرمایه‌گذاری (NIIT): عوارض ۳.۸ درصدی (اکنون ۵ درصدی)

فراتر از دستمزد و درآمد خوداشتغالی، افراد پردرآمد همچنین با مالیات بر خالص درآمد سرمایه‌گذاری (NIIT) بر درآمدهای غیرفعال مواجه هستند. از ابتدای سال ۲۰۲۶، نرخ NIIT برای پردرآمدترین افراد افزایش یافت:

• ۳.۸٪ بر خالص درآمد سرمایه‌گذاری برای مؤدیانی با درآمد ناخالص تعدیل‌شده اصلاح‌شده (MAGI) بالاتر از:
  • ۲۰۰,۰۰۰ دلار (مجرد)
  • ۲۵۰,۰۰۰ دلار (متأهل با تسلیم مشترک)
  • ۱۲۵,۰۰۰ دلار (متأهل با تسلیم جداگانه)
• ۵.۰٪ برای مؤدیانی با MAGI بالاتر از:
  • ۴۰۰,۰۰۰ دلار (مجرد)
  • ۵۰۰,۰۰۰ دلار (متأهل با تسلیم مشترک)
  • ۲۰۰,۰۰۰ دلار (متأهل با تسلیم جداگانه)

خالص درآمد سرمایه‌گذاری مشمول NIIT شامل موارد زیر است:

• بهره و سود سهام
• سود سرمایه حاصل از فروش سهام، اوراق قرضه یا املاک و مستغلات
• درآمد اجاره و حق‌الامتیاز (Royalty)
• درآمد کسب‌وکارهای غیرفعال (کسب‌وکارهایی که در آن‌ها مشارکت فعال ندارید)

توجه داشته باشید که NIIT برای دستمزدها، درآمد خوداشتغالی، مزایای تأمین اجتماعی یا برداشت از حساب‌های بازنشستگی دارای مزایای مالیاتی مانند 401(k) و IRA اعمال نمی‌شود.

NIIT را در فرم ۸۹۶۰ گزارش و محاسبه کنید.

چه کسانی از مالیات مدیکر معاف هستند؟

بیشتر شاغلان در ایالات متحده مشمول مالیات مدیکر می‌شوند، اما استثناهای محدودی وجود دارد:

• شهروندان ایالات متحده که در دولت‌های خارجی، سفارتخانه‌های خارجی یا سازمان‌های بین‌المللی استخدام شده‌اند، ممکن است معاف باشند.
• دانشجویان شاغل که در دانشگاه محل تحصیل خود کار می‌کنند، ممکن است برای درآمدهای خاصی واجد شرایط معافیت باشند.
• اعضای فرقه‌های مذهبی که عهد فقر بسته‌اند.
• اتباع بیگانه غیرمقیم با انواع ویزاهای خاص، بسته به وضعیت پیمان مالیاتی‌شان.

اگر فکر می‌کنید واجد شرایط معافیت هستید، با یک متخصص مالیاتی مشورت کنید یا نشریه ۵۱۵ IRS را مطالعه نمایید.

اشتباهات رایج مالیات مدیکر که باید از آن‌ها اجتناب کرد

۱. نادیده گرفتن پرداخت‌های مالیات تخمینی

افراد خوداشتغال که انتظار دارند بیش از ۱,۰۰۰ دلار مالیات بدهکار شوند، باید پرداخت‌های تخمینی فصلی به IRS داشته باشند. پرداخت کمتر از حد مجاز می‌تواند منجر به جریمه شود، حتی اگر کل مبلغ را تا ۱۵ آوریل پرداخت کنید.

۲. فراموش کردن درآمد ترکیبی خانوار

زوج‌های متأهلی که هر دو شاغل هستند، باید درآمدهای خود را با هم جمع کنند تا مشخص شود آیا از آستانه ۲۵۰,۰۰۰ دلار (برای اظهارنامه‌های مشترک) عبور کرده‌اند یا خیر. حتی اگر کارفرمای هیچ‌کدام از زوجین به‌طور جداگانه مالیات اضافی (Surtax) را کسر نکند، مسئولیت پرداخت مالیات ترکیبی همچنان بر عهده آن‌هاست.

۳. نادیده گرفتن درآمد سرمایه‌گذاری

مالیات NIIT بسیاری از مودیان را غافلگیر می‌کند. اگر سالی با سود سرمایه‌ای قابل‌توجه داشته باشید (ناشی از فروش خانه، سرمایه‌گذاری‌ها یا یک کسب‌وکار)، درآمد ناخالص تعدیل‌شده اصلاح‌شده (MAGI) شما می‌تواند از آستانه مجاز فراتر رود، حتی اگر دستمزد عادی شما افزایش نیافته باشد.

۴. از دست دادن کسر مالیات خوداشتغالی

افراد خوداشتغال می‌توانند نیمی از مالیات خوداشتغالی (SE) خود را از درآمد ناخالص کسر کنند. این کسر مالیاتی "بالای خط" (Above-the-line) حتی اگر هزینه‌های خود را تفکیک نکنید (Itemize) در دسترس است و می‌تواند درآمد مشمول مالیات شما را به‌طور معناداری کاهش دهد.

۵. عدم محاسبه منابع درآمدی متعدد

اگر از یک کارفرما دستمزد می‌گیرید و همزمان درآمد فریلنسری و درآمد سرمایه‌گذاری دارید، هیچ‌کدام از پرداخت‌کنندگان دید کاملی به وضعیت کلی شما ندارند. محاسبه و پرداخت هرگونه مالیات مدیکر اضافی یا NIIT بدهکار در زمان ارائه اظهارنامه بر عهده شماست.

استراتژی‌هایی برای کاهش بار مالیات مدیکر

در حالی که مالیات پایه ۲.۹ درصدی مدیکر اجتناب‌ناپذیر است، استراتژی‌های قانونی برای افراد پردرآمد جهت مدیریت مواجهه کلی با این مالیات وجود دارد:

به حداکثر رساندن مشارکت‌های بازنشستگی

مشارکت در طرح‌های SEP IRA، Solo 401(k) و برنامه‌های مشابه، درآمد خالص خوداشتغالی و درآمد ناخالص تعدیل‌شده شما را کاهش می‌دهد. برای سال ۲۰۲۶، شما می‌توانید تا ۷۰,۰۰۰ دلار در یک SEP IRA (یا ۲۵٪ از خالص درآمد خوداشتغالی، هر کدام که کمتر باشد) مشارکت کنید. طرح Solo 401(k) اجازه می‌دهد تا ۲۳,۵۰۰ دلار به عنوان مشارکت کارمند (۳۱,۰۰۰ دلار برای افراد ۵۰ سال و بالاتر) واریز شود.

کسر حق بیمه مدیکر

افراد خوداشتغال می‌توانند حق بیمه‌های مدیکر بخش B، C و D را به عنوان یک کسر مالیاتی بالای خط لحاظ کنند. اگر واجد شرایط پوشش‌های تحت حمایت کارفرما (از جمله از طریق کارفرمای همسر) هستید، این کسر مالیاتی قابل استفاده نیست.

بررسی ساختار کسب‌وکار

برخی ساختارهای تجاری ممکن است بر نحوه انتقال درآمد به اظهارنامه‌های مالیاتی فردی تأثیر بگذارند. به عنوان مثال، سودهای توزیع شده از مالکیت شرکت‌های S (S corporations) که به عنوان دستمزد طبقه‌بندی نمی‌شوند، مشمول مالیات خوداشتغالی نیستند. با این حال، IRS از مالکان-کارمندان شرکت‌های S می‌خواهد که به خود "حقوق معقول" پرداخت کنند، بنابراین این استراتژی نیازمند اجرای دقیق است.

زمان‌بندی استراتژیک درآمد سرمایه‌گذاری

اگر بر زمان نقد کردن سود سرمایه‌ای خود کنترل دارید (مثلاً فروش سهامی که ارزش آن افزایش یافته است)، فروش را در چندین سال مالیاتی تقسیم کنید تا زیر آستانه NIIT باقی بمانید. این موضوع به‌ویژه برای رویدادهای بزرگ و یک‌باره مانند فروش یک کسب‌وکار یا ملک سرمایه‌گذاری بسیار مهم است.

فرم‌های کلیدی برای مالیات مدیکر

فرم	هدف
W-2	دستمزدهای گزارش‌شده توسط کارفرما و مالیات مدیکر کسر شده
Schedule SE	محاسبه مالیات خوداشتغالی (شامل مدیکر)
Form 941	گزارش فصلی مالیات حقوق توسط کارفرمایان
Form 944	ارسال سالانه توسط کارفرمایان کوچک‌تر به‌جای فصلی
Form 8959	محاسبه و تطبیق مالیات مدیکر اضافی
Form 8960	محاسبه مالیات بر خالص درآمد سرمایه‌گذاری (NIIT)

امور مالی خود را در تمام طول سال منظم نگه دارید

مالیات مدیکر — به‌ویژه زمانی که مالیات مدیکر اضافی و NIIT را در نظر بگیرید — یکی از بخش‌های پیچیده قوانین مالیاتی برای افراد پردرآمد و متخصصان خوداشتغال است. پیگیری درآمد از منابع مختلف، تخمین پرداخت‌های فصلی و تطبیق کسورات در پایان سال، همگی نیازمند سوابق مالی شفاف و دقیق هستند.

Beancount.io حسابداری متن‌محوری (Plain-text accounting) را ارائه می‌دهد که به شما شفافیت و کنترل کامل بر داده‌های مالی‌تان را می‌دهد. با دفاتر کل تحت کنترل نسخه و داده‌های آماده برای هوش مصنوعی، شما همیشه تصویر دقیقی از درآمد خود خواهید داشت — بنابراین فصل مالیات هیچ غافلگیری برایتان نخواهد داشت. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعه‌دهندگان و متخصصان امور مالی، حسابداری متن‌محور را انتخاب می‌کنند.