医疗保险税：2026 年税率、规则及应缴税额完整指南
你是否知道，与达到工资上限后就不再适用的社会保障税不同，联邦医疗保险税（Medicare tax）没有上限？你赚取的每一美元都要缴纳该税。而且，如果你是高收入者或投资者，由于两项大多数人始料未及的附加税，你最终缴纳的金额可能远高于基本税率。
本指南为你详细解析 2026 年联邦医疗保险税的所有须知事项：缴纳人群、适用税率以及如何避免在纳税季出现意外。
什么是联邦医疗保险税？
联邦医疗保险税是《联邦保险供款法》（FICA）的一部分，用于资助联邦医疗保险计划。该计划涵盖 65 岁及以上的美国人，以及某些较年轻的残障人士。具体而言，你缴纳的联邦医疗保险税用于资助 A 部分（住院保险），涵盖住院治疗、专业护理机构护理和家庭医疗服务。
与仅适 用于年度工资基数（2026 年为 184,500 美元）以下的社会保障税不同，联邦医疗保险税适用于工资和自雇收入的每一美元，且不设上限。
标准联邦医疗保险税率
联邦医疗保险税的基础税率为 2.9%，具体分担方式取决于你的就业性质：
| 就业类型 | 税率 | 缴纳方 |
|---|---|---|
| 雇员 | 1.45% | 从工资中扣缴 |
| 雇主 | 1.45% | 由雇主单独支付 |
| 自雇人士 | 2.9% | 由个人全额支付 |
对于雇员，雇主会从每份工资单中扣缴 1.45%，并代表你匹配支付另外 1.45%。该金额每年会在你的 W-2 表格中列出。
对于自雇人士，你既是雇主也是雇员，因此需要就你的净自雇收入全额缴纳 2.9% 的税款。你需要通过预计季度纳税来支付这笔税款，并在提交年度申报表时通过附表 SE（1040 表格）进行计算。
自雇税概览
如果你是自雇人士，联邦医疗保险税并非独立存在——它是自雇税（SE tax）的一部分，其中还包括社会保障税：
- 社会保障税：12.4%（针对 2026 年 184,500 美元以下的收入）
- 联邦医疗保险税：2.9%（针对所有净收入）
- 自雇税总额：15.3%
好消息是：在计算调整后总收入（AGI）时，你可以扣除自雇税中相当于雇主缴纳的部分（即总额的一半）。尽管你不能扣除全部自雇税，但这笔扣除可以减少你的应纳税收入。
附加联邦医疗保险税：0.9% 的附加税
高收入者在标准 1.45%（或自雇人士的 2.9%）的基础上，还面临额外的 0.9% 附加税。这项附加联邦医疗保险税（Additional Medicare Tax）是作为《平价医疗法案》的一部分引入的，当你的收入超过以下阈值时开始征收：
| 报税状态 | 收入阈值 |
|---|---|
| 单身 / 户主 | $200,000 |
| 已婚联合报税 | $250,000 |
| 已婚单独报税 | $125,000 |
因此，对于一名工资收入为 250,000 美元的单身报税人，前 200,000 美元按 1.45% 征税，剩余的 50,000 美元按 2.35%（1.45% + 0.9%）征税。
雇主扣缴的运作方式
一旦雇员在一个日历年度内的工资超过 200,000 美元，雇主必须开始扣缴附加联邦医疗保险税，无论该雇员的报税状态如何。这非常重要，因为：
- 已婚联合报税：250,000 美元的起征点高于雇主触发扣缴的 200,000 美元。如果夫妻双方均工作且个人收入均未超过 200,000 美元，但总收入超过了 250,000 美元，则没有雇主会预扣附加税，但你在报税时仍需缴纳。
- 多份工作：每个雇主仅根据其支付给你的薪水进行扣缴。如果你有两份工作，每份收入为 150,000 美元，则没有任何一家雇主会预扣附加税，但你的总收入 300,000 美元已触发该税项。
解决方案：在提交年度纳税申报表时提交 8959 表格，以结算任何欠缴的额外税款。如果预扣金额超过应缴金额，你将获得退税。
针对自雇人士
如果自雇人士的净自雇收入超过了其报税状态对应的阈值，则需缴纳附加联邦医疗保险税。这在 8959 表格上计算，并计入你的常规自雇税负中。
净投资收益税 (NIIT)：3.8%（现为 5%）的征收
除了工资和自雇收入外，高收入者还面临针对被动收入的 净投资收益税 (NIIT)。从 2026 年开始，最高收入者的 NIIT 税率有所提高：
- 3.8% 的税率适用于修改后调整总收入 (MAGI) 超过以下水平的纳税人：
- $200,000（单身）
- $250,000（已婚联合报税）
- $125,000（已婚单独报税）
- 5.0% 的税率适用于 MAGI 超过以下水平的纳税人：
- $400,000（单身）
- $500,000（已婚联合报税）
- $200,000（已婚单独报税）
受 NIIT 约束的净投资收益包括：
- 利息和股息
- 销售股票、债券或房地产产生的资本利得
- 租金和特许权使用费收入
- 被动业务收入（你未实质性参与经营的业务）
请注意，NIIT 不适用于工资、自雇收入、社会保障福利或 401(k) 和 IRA 等税收优惠退休账户的取款。
请通过 8960 表格 申报并计算 NIIT。
谁可以豁免联邦医疗保险税？
大多数美国劳动者都需要缴纳联邦医疗保险税（Medicare tax），但也有少数例外情况：
- 受雇于外国政府的美国公民：在外国驻美使馆或国际组织工作的美国公民可能符合豁免条件。
- 学生员工：在所就读大学工作的学生，其特定工资可能符合豁免条件。
- 宗教团体成员：已宣誓安贫（vow of poverty）的宗教团体成员。
- 非居民外国人：持有特定签证类型的人员，具体取决于其税务条约状态。
如果你认为自己可能符合豁免条件，请咨询税务专业人士或查阅 IRS 第 515 号出版物。
应当避免的常见联邦医疗保险税误区
1. 忽视预估税款缴纳
预计欠税额超过 1,000 美元的自雇人士应向 IRS 缴纳季度预估税款。欠缴可能导致罚款，即使你在 4 月 15 日之前补齐了全额税款。
2. 忘记家庭合并收入
双薪夫妇应将双方收入相加，以确定是否超过了 250,000 美元（夫妻合并申报）的门槛。即使配偶双方的雇主都没有单独代扣附加税，合并后的税务责任仍然存在。
3. 忽略投资收益
净投资收益税（NIIT）常让纳税人措手不及。如果你在某一年有大额资本利得——例如出售房屋、投资或企业——即使你的常规工资没有超标，你的改良后调整总收入（MAGI）也可能激增至门槛以上。
4. 遗漏自雇税扣除
自雇人士可以从总收入中扣除一半的自雇税（SE tax）。这项“线上扣除（above-the-line deduction）”即使你不使用逐项扣除法也可以享受，它能显著降低你的应纳税所得额。
5. 未核算多个收入来源
如果你同时拥有来自雇主的工资、自由职业收入和投资收益，没有任何一个付款方能看到你的财务全貌。你负责在申报时计算并缴纳任何欠缴的附加联邦医疗保险税或净投资收益税（NIIT）。
减轻联邦医疗保险税负担的策略
虽然基础的 2.9% 联邦医疗保险税通常无法避免，但高收入者仍有合法策略来管理其整体税敞口：
最大化退休金供款
向 SEP IRA、Solo 401(k) 及类似计划供款可以减少你的净自雇收入和调整后总收入（AGI）。2026 年，你可以向 SEP IRA 供款最多 70,000 美元（或净自雇收入的 25%，以较低者为准）。Solo 401(k) 允许最多 23,500 美元的雇员供款（50 岁及以上为 31,000 美元）。
扣除联邦医疗保险保费
自雇人士可以将 Medicare Part B、Part C 和 Part D 的保费作为线上扣除项。如果你有资格参加雇主赞助的医疗保险（包括通过配偶的雇主），则无法享受此项扣除。
考虑业务结构
某些业务结构可能会影响收入流向个人纳税申报表的方式。例如，S 公司（S corporation）所有者获得的、未被分类为工资的利润分配，无需缴纳自雇税。然而，IRS 要求 S 公司的所有者兼员工向自己支付“合理薪酬”，因此该策略需要谨慎实施。
策略性地安排投资收益的时间
如果你可以控制实现资本利得的时间（例如出售增值的股票），请考虑将销售分散在多个纳税年度，以保持在 NIIT 门槛以下。这对于出售企业或投资物业等大型一次性事件尤为重要。
联邦医疗保险税的关键表格
| 表格 | 用途 |
|---|---|
| W-2 | 雇主报告的工资和代扣的联邦医疗保险税 |
| Schedule SE | 计算自雇税（包括联邦医疗保险税） |
| Form 941 | 雇主报告季度薪工税 |
| Form 944 | 小型雇主按年度而非季度申报 |
| Form 8959 | 计算并调节附加联邦医疗保险税 |
| Form 8960 | 计算净投资收益税 |
全年保持财务井然有序
联邦医疗保险税——尤其是考虑到附加联邦医疗保险税和 NIIT 时——是高收入者和自雇专业人士面临的最复杂的税法部分之一。跟踪多个来源的收入、估算季度税款以及在年底核对预扣税款，都需要清晰、准确的财务记录。
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