Si usted dirige un restaurante, salón de belleza, cafetería, bar, hotel o cualquier negocio donde se entregan propinas en efectivo, el W-2 que entregue a cada empleado que recibe propinas en enero de 2027 se verá diferente de todos los W-2 que haya emitido antes. Dos entradas nuevas — Casilla 12, Código TP y Casilla 14b — determinarán si sus empleados pueden reclamar hasta $25,000 en nuevas deducciones federales, y si sus registros de nómina sobrevivirán una verificación de declaraciones informativas del IRS.
El cambio proviene de la Ley Uno, Grande y Hermoso (P.L. 119-21, firmada el 4 de julio de 2025), que creó una deducción temporal para "propinas calificadas" para los años fiscales 2025 a 2028. Para 2025, el IRS dio a todos un pase: sin cambios en el W-2 y alivio de sanciones por informes imperfectos. Para 2026, el pase expira. A partir de los salarios que pague el 1 de enero de 2026, debe contabilizar por separado las propinas calificadas y la ocupación en la que se ganaron — o sus empleados pierden la deducción y usted crea una brecha de papeleo que el IRS puede ver.
Esta guía explica qué son el Código TP y la Casilla 14b, a quién se aplican, qué cuenta como propina calificada y los cinco pasos de nómina y contabilidad que debe tomar antes de que su proveedor cierre su ventana de actualización de fin de año.
Por Qué el Congreso Agregó una Deducción — y un Mandato de Reporte — para Propinas
La nueva sección 224 del Código de Rentas Internas permite a un individuo deducir propinas calificadas recibidas en un año gravable, hasta 150,000 ($300,000 para declarantes conjuntos). El MAGI para este propósito es el AGI más cualquier ingreso extranjero excluido, exclusión de vivienda en el extranjero o ingresos de Samoa Americana y Puerto Rico. Si no tiene exclusiones extranjeras, el MAGI equivale al AGI.
La deducción es temporal. Se aplica solo a años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2024 y antes del 1 de enero de 2029, a menos que el Congreso la extienda. También requiere que el contribuyente incluya un número de Seguro Social válido en la declaración y, si está casado, presente una declaración conjunta. La declaración de casado por separado no es elegible.
Sin embargo, para reclamarla, las propinas deben aparecer en una declaración informativa oficial. Para empleados, eso significa el Formulario W-2 que usted proporciona. Para no empleados y trabajadores de economía colaborativa, eso significa los Formularios 1099-MISC, 1099-NEC o 1099-K. En el Aviso 2025-69, el IRS dijo claramente: para 2026 en adelante, generalmente solo permitirá la deducción por montos reportados por separado en esas declaraciones. Si usted no pone el número en la casilla correcta, su empleado no puede tomar la deducción — incluso si las propinas fueron reales.
Por eso el W-2 está cambiando.
Qué Son Realmente el Código TP en la Casilla 12 y la Casilla 14b
Los borradores y las instrucciones finales de los Formularios W-2 y W-3 de 2026 agregan dos entradas:
Casilla 12, Código TP — Total de Propinas Calificadas
La Casilla 12 ha sido durante mucho tiempo un comodín para montos codificados: D para diferimientos 401(k), W para contribuciones HSA, DD para el costo de cobertura de salud, etc. A partir de 2026, el Código TP reporta el monto total de propinas en efectivo que el empleado le reportó bajo la sección 6053(a) que califican como "propinas calificadas" según la sección 224.
En términos simples: es el subconjunto de ingresos por propinas ya incluidos en las Casillas 1, 5 y 7 que cumple con la definición legal de propina calificada. No crea nuevos ingresos — identifica por separado dólares que ya reportó. Para un empleado que reportó 18,400 en propinas del Seguro Social y la Casilla 12 Código TP también mostrará 15,000 califican (por ejemplo, porque 15,000.
El código es "TP" para propinas — emparejado con un Código TT complementario para compensación de horas extras calificada bajo la nueva sección 225, que es una deducción separada con su propio límite de 25,000 conjunto). No confunda los dos.
Para el reporte de no empleados, los códigos paralelos son:
- Formulario 1099-MISC, Casilla 13a — propinas calificadas
- Formulario 1099-NEC, Casilla 1b — propinas calificadas
- Formulario 1099-K, Casilla 1c — propinas calificadas designadas por el pagador a través de una organización de liquidación de terceros
Casilla 14b — Código de Ocupación de Propinas del Tesoro
La Casilla 14 ha sido históricamente "Otro" — un campo de forma libre para impuestos estatales de discapacidad, cuotas sindicales, estacionamiento o cualquier cosa que el empleador quisiera detallar. Para 2026, el IRS la dividió:
- Casilla 14a sigue siendo "Otro" (la antigua Casilla 14).
- Casilla 14b ahora es Código(s) de Ocupación de Propinas del Tesoro — un código de tres dígitos que identifica la ocupación en la que se ganaron las propinas.
El código proviene de un nuevo sistema de Códigos de Ocupación de Propinas del Tesoro (TTOC) publicado en regulaciones finales el 10 de abril de 2026. La lista cubre más de 70 ocupaciones agrupadas en ocho categorías, incluyendo servicio de alimentos y bebidas, apariencia personal y cuidado, hospitalidad y juegos de azar, transporte, servicios personales y otros. Las ocupaciones familiares están allí — meseros, bartenders, baristas, estilistas, técnicos de uñas, botones, conductores de taxi y viajes compartidos, asistentes de valet — pero la lista final también agregó ocupaciones que muchos empleadores no asocian con propinas, como diseñadores florales, artistas visuales y asistentes de gasolineras, después de que el IRS revisara más de 300 comentarios públicos.
¿Por qué un código de ocupación en absoluto? Porque la sección 224(d)(1) limita la deducción a propinas recibidas en una ocupación que habitual y regularmente recibía propinas antes del 31 de diciembre de 2024, según lo determine el Secretario. El IRS debe publicar esa lista, y la Casilla 14b es cómo usted certifica al IRS y a su empleado qué entrada de la lista corresponde. Un empleado con dos roles con propinas — digamos, un mesero que también trabaja de bartender — puede tener dos códigos en la Casilla 14b.
Para la serie 1099, el código de ocupación aparece en:
- Formulario 1099-MISC, Casilla 13b
- Formulario 1099-NEC, Casilla 1c
- Formulario 1099-K, Casilla 1d (ocupación del beneficiario)
Si reporta el Código TP, debe reportar la Casilla 14b. Reportar uno sin el otro generará una discrepancia.
Qué Cuenta como "Propina Calificada" — y Qué No
No cada dólar que un cliente deja en la mesa califica. La sección 224(d) y las regulaciones finales establecen cuatro pruebas. Todas deben cumplirse.
1. Pagada voluntariamente. El monto debe pagarse voluntariamente sin consecuencia por no pagar, no debe ser sujeto a negociación y debe ser determinado por el pagador. Una propina automática del 18% para grupos de seis, una tarifa de entrega obligatoria o un cargo de servicio que el cliente no puede eliminar no es una propina calificada — incluso si la distribuye al personal. Las regulaciones finales crean una presunción irrebatible de que un pago no es calificado si el empleador es el pagador o el receptor tiene un interés de propiedad directo en el pagador. En otras palabras, un propietario-operador no puede darse una propina a sí mismo y crear una deducción.
2. Propinas en efectivo o cargadas, incluyendo el reparto de propinas. "Propinas en efectivo" incluye efectivo, cheques y montos pagados con tarjeta de crédito o débito u otro medio de liquidación electrónica. Para empleados, también incluye propinas recibidas bajo un acuerdo de reparto de propinas o fondo común de propinas. Las propinas no en efectivo — boletos, tarjetas de regalo, mercancía — no califican. Tampoco las propinas que el empleado no le reportó a usted.
3. En una ocupación calificada. La propina debe recibirse mientras se trabaja en una ocupación en la lista del Tesoro descrita anteriormente. Las propinas ganadas mientras se realizan temporalmente tareas no relacionadas no convierten esas tareas en una ocupación con propinas. Si la ocupación listada del empleado en la Casilla 14b no está en la lista final, la deducción no está disponible para esas propinas.
4. No en un oficio o negocio de servicios específicos (SSTB). La deducción no está disponible si las propinas se reciben en el curso de un oficio o negocio que sea un SSTB según la sección 199A(d)(2) — campos como salud, derecho, contabilidad, consultoría, atletismo, servicios financieros y cualquier oficio o negocio donde el activo principal sea la reputación o habilidad de uno o más propietarios o empleados. Para empleados, la prueba SSTB mira a través del negocio del empleador. Un profesional licenciado que trabaja de bartender en un restaurante como segundo empleo aún puede calificar para las propinas del bar, pero las propinas ganadas dentro de un SSTB en sí no lo hacen. Las regulaciones proporcionan alivio de transición para 2025 en la determinación SSTB mientras los contribuyentes aprenden el límite; para 2026, debe documentar la determinación.
Dos límites adicionales confunden a la gente:
-
Lo reportado al empleador importa. Bajo la sección 6053(a), todo empleado que reciba $20 o más en propinas en efectivo en un mes calendario debe reportarlas al empleador por escrito antes del día 10 del mes siguiente, típicamente en el Formulario 4070 o un sustituto. Solo las propinas reportadas a través de ese proceso pueden incluirse en el Código TP. Las propinas no reportadas que el empleado luego reporta en el Formulario 4137 (Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre Ingresos por Propinas No Reportadas) aún pueden respaldar la deducción para 2025 bajo la regla de transición, pero para 2026 el IRS espera que el monto esté en el W-2.
-
**El tope de 25,000 o la eliminación gradual del MAGI. El empleado (o su preparador de impuestos) hace el cálculo de la limitación en el Anexo 1-A. No aplique previamente el tope en la nómina.
Por Qué 2025 Fue Perdonado pero 2026 No Lo Será
Si emitió W-2 de 2025 en enero de 2026, notó que nada cambió. Eso fue intencional. En IR-2025-82 y el Aviso 2025-62, el IRS anunció que los Formularios W-2, 1099-NEC, 1099-MISC y 1099-K no serían actualizados para 2025 y proporcionó alivio de sanciones bajo las secciones 6721 (falta de presentación de declaraciones informativas correctas) y 6722 (falta de proporcionar declaraciones al beneficiario correctas) para empleadores que no contabilizaron por separado las propinas en efectivo o la compensación de horas extras calificada en 2025.
El Aviso 2025-69 luego dijo a los empleados cómo reclamar la deducción de todos modos para 2025, usando cualquiera de: las propinas del Seguro Social en la Casilla 7, los Formularios 4070 que usaron para reportar propinas mensualmente, un monto que el empleador colocó voluntariamente en la Casilla 14, o la Línea 4 del Formulario 4137.
Esa tolerancia termina el 31 de diciembre de 2025. La regla de transición en las secciones 70201(k) y 70202(h) del OBBBA que permitía a los pagadores aproximar propinas por cualquier método razonable se aplica solo a periodos antes del 1 de enero de 2026. Las instrucciones finales de 2026, publicadas a fines de 2025, establecen las nuevas casillas claramente y no extienden el alivio. Para salarios pagados a partir del 1 de enero de 2026:
- Debe rastrear por separado las propinas en efectivo reportadas bajo la sección 6053(a) y distinguir las propinas calificadas de los montos no calificados.
- Debe incluir el monto total calificado en la Casilla 12 Código TP en cada W-2 relevante.
- Debe incluir el/los TTOC aplicable(s) en la Casilla 14b en cada W-2 que tenga un monto de Código TP.
- La misma contabilidad separada se requiere en 1099-MISC, 1099-NEC y 1099-K donde usted designe propinas.
Si el monto no está en la declaración, el empleado generalmente no puede deducirlo para 2026. Eso traslada la carga de cumplimiento directamente a usted como presentador de declaraciones informativas.
Cinco Movimientos que Debe Hacer Antes de que su Proveedor de Nómina Cierre las Actualizaciones de Fin de Año
La mayoría de los pequeños empleadores no programan sus propios W-2 — un proveedor de nómina, PEO o CPA lo hace. Pero el proveedor solo puede mapear lo que usted le dé. Trabaje estos pasos en noviembre y diciembre, no en enero cuando las correcciones ya requieren un W-2c.
1. Confirme que su proveedor apoyará el Código TP y la Casilla 14b para 2026
Llame a su proveedor ahora y haga tres preguntas específicas: ¿Estará disponible la Casilla 12 Código TP para el periodo de pago 1 en 2026? ¿Será escribible la Casilla 14b a través del portal y la plantilla de carga de archivos? ¿Cómo manejará a los empleados con más de una ocupación con propinas? Si la respuesta es "todavía estamos evaluando", obténgalo por escrito con un cronograma y un contacto nombrado. Los proveedores que esperaron la lista final de TTOC en abril de 2026 pueden estar aún actualizando tablas de mapeo en el otoño. Si el suyo está atrasado, necesita un trabajo manual aprobado por su asesor fiscal, no una sorpresa el 10 de enero.
2. Separe las propinas voluntarias de los cargos obligatorios en el punto de venta
Ponga sus informes de POS y nómina lado a lado. Cada línea que su POS etiqueta "propina" debe clasificarse como voluntaria (el cliente puede dejar $0, cambiar el monto o negociarlo) u obligatoria (propina automática, cargo de servicio, cargo de entrega, cuota de instalación). Los montos obligatorios son salarios para FICA y retención, no propinas calificadas, y deben excluirse del Código TP incluso si distribuye el 100% al personal. Si su POS establece por defecto cada complemento como "propina", arregle la etiqueta ahora. Para 2026, necesitará un método defendible y repetible y un rastro de papel que conecte cada cifra de propinas de nómina con un informe de propinas voluntarias del POS.
3. Ajuste el flujo de trabajo de reporte mensual de propinas
La sección 6053(a) siempre ha requerido informes mensuales de propinas por escrito, pero muchos negocios operan con estimaciones verbales informales. Para 2026, lo informal rompe la cadena. Estandarice el Formulario 4070 o un sustituto electrónico que capture fecha, monto y firma o reconocimiento del empleado, y haga cumplir la fecha límite del día 10 del mes. Retenga los Formularios 4070 con los registros de nómina. Si opera un fondo común de propinas o un acuerdo de reparto, mantenga los porcentajes del fondo, informes de distribución y cualquier fórmula de asignación — un examinador que pregunte sobre el Código TP preguntará sobre el fondo después.
Para empleados que ganan propinas a través de dos ocupaciones — por ejemplo, un miembro del equipo que trabaja como mesero (TTOC 101) y como corredor de alimentos (TTOC 108) — exija que el informe mensual identifique la ocupación o el turno, o mantenga un horario que le permita asignar propinas por rol. La Casilla 14b puede contener más de un código, pero necesita datos para respaldar cada código que liste.
4. Mapee cada rol con propinas a su código del Tesoro
Descargue la lista final de TTOC y construya una tabla simple: Título del Puesto → Departamento → TTOC → Determinación SSTB (sí/no). Hágalo para cada título que reciba propinas, incluso los titulares en roles que no pensó como con propinas — cocineros y lavaplatos que reciben propinas del fondo común, por ejemplo, ahora tienen códigos explícitos en las regulaciones finales. Comparta la tabla con RRHH y nómina para que contratar a un nuevo "corredor de bebidas" en julio no cree un W-2 sin mapear en enero.
Documente la pregunta SSTB en la misma tabla. Para la mayoría de restaurantes, bares, salones, hoteles y negocios de transporte la respuesta es no. Si opera un negocio que podría ser plausiblemente un SSTB — un estudio de salud y bienestar donde el personal recibe propinas además de tarifas de servicio, por ejemplo — obtenga una determinación por escrito de su CPA y anótela en la tabla. Ese memorando es el registro que respalda excluir o incluir esas propinas del Código TP.
5. Concilie mensualmente para que enero no sea un caos
Agregue una conciliación mensual a su lista de verificación de cierre:
- Total de propinas voluntarias reportadas en POS y en Formularios 4070 comparado con las propinas registradas en nómina.
- Propinas calificadas (voluntarias + ocupación calificada + no SSTB + reportadas) comparadas con las propinas del Seguro Social en la Casilla 7. Las propinas calificadas nunca deben exceder la Casilla 7, y deben igualar la Casilla 7 cuando todas las propinas califican.
- Casilla 12 Código TP comparado con el libro mayor de propinas calificadas; códigos de la Casilla 14b comparados con la tabla de ocupaciones.
Una conciliación de una página que conecte POS → Formularios 4070 → nómina → borrador del W-2 responderá el 90% de las preguntas que un CPA, auditor o aviso del IRS hará. También detecta el error más común — clasificar un recargo del 15% por entrega hospitalaria que un contrato de catering llama "propina" como propina calificada — mientras aún hay tiempo para corregir la retención y FICA.
Cómo las Decisiones de Contabilidad Afectan la Deducción
La nómina es donde se construye el W-2, pero la contabilidad es donde se gana la auditoría. Tres hábitos separan a los negocios que navegan el emparejamiento de declaraciones informativas sin problemas de aquellos que pasan la primavera presentando W-2c.
Primero, no mezcle las propinas voluntarias con los cargos de servicio en los ingresos. Registre las propinas voluntarias como un pasivo (Propinas por Pagar) cuando se recauden, no como ingresos, y registre los cargos de servicio obligatorios como ingresos y luego como gasto de salario cuando se distribuyan. Si su catálogo de cuentas tiene una sola cuenta de ingresos "Cargos de Servicio y Propinas", divídala ahora. La deducción de un empleado con propinas depende de que esa división sea precisa.
Segundo, retenga la evidencia de la ocupación. Los que presentan el Anexo 1-A deben confiar en última instancia en el TTOC que usted puso en la Casilla 14b. Mantenga descripciones de puesto, cartas de oferta y registros de horarios que respalden la asignación del código. Cuando las regulaciones finales del IRS enumeran ocho categorías y más de 70 códigos, "mesero" no es lo suficientemente específico — 101 (Meseros de Alimentos, No Restaurante) y 102 (Meseros de Restaurante) son códigos diferentes, y elegir el más preciso es parte de hacer bien la Casilla 14b.
Tercero, rastree los ingresos por propinas por separado de la prima de horas extras. Si también paga horas extras que podrían calificar bajo la sección 225 (Casilla 12 Código TT), mantenga esa prima en su propio código de ganancias de nómina, calculada como el monto que excede la tarifa regular requerida por 29 U.S.C. § 207. Los montos que paga voluntariamente por encima de la prima de tiempo y medio requerida por FLSA no son horas extras calificadas, así como los cargos obligatorios no son propinas calificadas. Códigos de ganancias claros evitan que los dólares de una deducción contaminen los de la otra.
Qué Verán los Empleados — y Qué Le Preguntarán
Los empleados no necesitarán entender cada matiz de la sección 224 para presentar, pero necesitarán dos números de usted: Código TP y Casilla 14b. En las instrucciones del Anexo 1-A de 2026 y la Publicación 505, el IRS dice a los empleados que busquen propinas calificadas en el W-2 Casilla 12 Código TP y el código de ocupación en la Casilla 14b (o en las casillas correspondientes del 1099: 1099-MISC 13a/13b, 1099-NEC 1b/1c, 1099-K 1c/1d).
Espere preguntas en enero:
- "Mi W-2 muestra 10,500 en el Código TP — ¿por qué?" La respuesta generalmente es que $1,500 fue una propina automática obligatoria reclasificada como salario, o propinas ganadas fuera de una ocupación calificada o reportadas tarde.
- "Trabajo como mesero y anfitrión — ¿por qué hay dos códigos en la Casilla 14b?" Porque ganó propinas en dos ocupaciones, ambas reportadas por separado.
- "¿Puedo aún deducir propinas que no le reporté mensualmente?" Para 2025, el IRS permitió el Formulario 4137 como una vía alternativa; para 2026, la expectativa es que la deducción sigue la declaración informativa. Las propinas no reportadas son tanto un riesgo de retención para usted como una deducción perdida para ellos.
Un explicador de un párrafo incluido con los W-2 — "La Casilla 12 Código TP muestra sus propinas calificadas que pueden ser deducibles en el Anexo 1-A; la Casilla 14b muestra el código de ocupación del Tesoro para ese trabajo; dé ambos a su preparador de impuestos y guarde copias de sus Formularios 4070" — reducirá a la mitad las consultas de febrero.
Simplifique su Gestión Financiera
Hacer bien la Casilla 12 Código TP y la Casilla 14b se trata realmente de una cosa: mantener las propinas voluntarias, los cargos obligatorios, las ocupaciones y las primas de horas extras en cubos separados y reconciliables durante todo el año — no buscarlos a medianoche el 31 de enero. Una buena contabilidad hace posible eso, y también hace más clara cada otra decisión que tome sobre márgenes, personal y precios.
Beancount.io proporciona contabilidad de texto plano que le da total transparencia y control sobre sus datos financieros — sin cajas negras, sin encierro de proveedor y un historial de versiones completo para cada entrada. Ya sea que esté conciliando propinas del POS con la nómina o construyendo el cierre mensual que demuestre que sus W-2 son correctos, mantiene la fuente de verdad donde pertenece: con usted. Comience gratis y vea por qué los dueños de negocios que quieren libros auditables están cambiando a la contabilidad de texto plano.