Wenn Ihre Farm als LLC oder S-Corporation betrieben wird, hat das USDA jahrelang Ihre Zahlungen aus Warenprogrammen auf eine einzige Grenze auf Unternehmensebene begrenzt – egal, wie viele Familienmitglieder tatsächlich im Betrieb gearbeitet haben. Eine LLC mit vier Mitgliedern erhielt dieselbe Obergrenze wie eine LLC mit einem Mitglied, während die benachbarte Personengesellschaft für jeden qualifizierten Partner eine separate Grenze erhielt.
Diese Asymmetrie endete am 2. Juni 2026, als die endgültige Regelung des USDA zur Umsetzung des One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) in Kraft trat. Ab dem Programmjahr 2026 werden LLCs, S-Corporations und Personengesellschaften gleichermaßen als qualifizierte Pass-Through-Einheiten (QPTEs) behandelt, die eine Zahlungsgrenze pro aktiv tätigem Eigentümer beanspruchen können. Mit der ARC/PLC-Grenze, die für 2026 auf **164.000 erhalten – viermal so viel, wie dieselbe Einheit letztes Jahr hätte sammeln können.
Es gibt einen Haken, und der betrifft die Buchhaltung: Die Unternehmensstruktur, die Eigentumsanteile und die Beiträge jedes Eigentümers müssen existieren und bis zum 15. September 2026 bei Ihrem Farm Service Agency (FSA)-Büro dokumentiert sein. Was Ihre Aufzeichnungen nachweisen können – nicht das, was tatsächlich auf dem Feld passiert ist – bestimmt Ihre Zahlungsobergrenze.
Was sich tatsächlich geändert hat
Drei separate OBBBA-Bestimmungen sind hier relevant, und es ist leicht, sie zu verwechseln.
Die Basisgrenze wurde erhöht und ist nun indexiert
Die gesetzliche ARC/PLC-Zahlungsgrenze stieg von 125.000 pro Person ab dem Erntejahr 2025, mit jährlichen CPI-U-Inflationsanpassungen, die auf den nächsten 1.000 für 2025** und 164.000 $ für 2026. Erdnüsse haben weiterhin eine eigene separate Grenze in gleicher Höhe.
Andere Programm-Grenzen blieben unverändert: 125.000 /300.000 für jährliche CRP-Pachtzahlungen, 200.000 für EQIP und 500.000 $ pro Katastrophe für ECP/EFRP. Gewinne aus Marketingkreditdarlehen und LDPs bleiben vollständig außerhalb des Systems der Zahlungsbeschränkungen.
Pass-Through-Einheiten können nun Grenzen stapeln
Vor dieser Regelung multiplizierten nur allgemeine Personengesellschaften und Joint Ventures die Zahlungsgrenze mit der Anzahl der qualifizierenden Mitglieder. LLCs und S-Corporations – die Strukturen, die die meisten Familienbetriebe tatsächlich nutzen – waren auf eine Grenze pro Einheit festgelegt. Die endgültige Regelung ändert 7 CFR Teil 1400, um das zu beheben: Die Zahlungsbeschränkung einer QPTE entspricht der Pro-Person-Grenze multipliziert mit der Anzahl der qualifizierenden Eigentümer.
Bei verschachtelten Strukturen blickt das FSA durch bis zu vier Eigentumsebenen und umgeht eingebettete Pass-Through-Einheiten, um die tatsächlichen Einzelpersonen zu zählen. Eine LLC, die von zwei Personengesellschaften mit jeweils zwei aktiven Partnern gehalten wird, unterstützt vier Grenzen, nicht eine.
Bezahlte Arbeit zählt nun als "aktiv tätig"
Jeder Eigentümer hinter einer gestapelten Grenze muss weiterhin den Test der aktiven Tätigkeit in der Landwirtschaft bestehen: ein bedeutender, risikobehafteter Beitrag von Kapital, Ausrüstung oder Land plus persönliche Arbeitsleistung oder aktives persönliches Management. Die bedeutende Änderung ist, dass bezahlte Arbeit und Management nun zählen. Bisher wurde das Gehalt eines S-Corporation-Anteilseigners in Höhe von 90.000 $ für Management vollständig nicht berücksichtigt, weil es vergütet wurde. Nach der neuen Regelung qualifizieren sich Gehälter, Löhne und garantierte Zahlungen wie jeder andere Beitrag – genau deshalb sind Ihre Lohn- und Vergütungsunterlagen nun Beweismittel für Zahlungsgrenzen.
Die Stichtagsaufnahme vom 15. September
Nur für das Programmjahr 2026 bestimmen Ihre Unternehmensstruktur, die Eigentumsanteile und die Beitragsvereinbarungen wie sie am 15. September 2026 bestehen Ihre Zahlungsgrenzen und deren Zurechnung. Ab 2027 kehrt das FSA zum normalen Bestimmungsdatum des 1. Juni zurück.
Diese Frist ist näher, als es scheint. Einheiten mit sechs oder mehr Mitgliedern unterliegen einer automatischen 60-tägigen Überprüfung auf Bundesstaatsebene, was bedeutet, dass eine LLC mit sechs Mitgliedern, die Mitte August einen Antrag einreicht, möglicherweise nicht vor dem Stichtag genehmigt wird. Wenn Sie umstrukturieren – eine Ein-Personen-LLC umwandeln, einen Ehepartner oder ein Kind als Mitglied aufnehmen, einen Betriebsvertrag formalisieren – müssen die Unterlagen Wochen vor der Frist fertig sein, nicht erst begonnen.
Eine Warnung, die man ernst nehmen sollte: Das FSA hat lange eine "Schema- oder Vorrichtungs"-Doktrin durchgesetzt, die es ihm erlaubt, Zahlungen zu verweigern und einen Betrieb auf eine einzige Grenze zurückzuführen, wenn es zu dem Schluss kommt, dass eine Einheit geschaffen oder umstrukturiert wurde, um Zahlungsbeschränkungen zu umgehen. Die neuen Regeln belohnen Strukturen, die die Realität widerspiegeln – Eigentümer, die wirklich risikobehaftetes Kapital und echte Arbeit oder Management beitragen, mit entsprechenden Aufzeichnungen. Nur auf dem Papier existierende Mitglieder sind das Prüfziel, nicht die Strategie.
Die Buchhaltung, die dies nun erfordert
Jeder Dollar der erweiterten Grenze hängt von der Dokumentation ab. Hier ist, was Ihre Bücher zeigen müssen.
Beitragsnachweise pro Eigentümer
Jedes qualifizierende Mitglied benötigt zeitnahe Nachweise für beide Hälften des Tests der aktiven Tätigkeit:
- Kapital-, Ausrüstungs- oder Landbeiträge – Kapitalkontosalden, datierte Aufzeichnungen über Ausrüstung, die der Einheit übertragen oder beigesteuert wurde, Grundbucheinträge oder Pachtverträge. Der risikobehaftete Anteil eines Eigentümers sollte in den Büchern sichtbar sein, nicht nachträglich in einem Schreiben rekonstruiert werden.
- Arbeit und Management – da bezahlte Arbeit nun zählt, sind Lohnregister, W-2-Formulare, Einträge für garantierte Zahlungen in den Büchern der Personengesellschaft und schriftliche Managementvereinbarungen die Nachweise. Wenn der Managementbeitrag eines Eigentümers informell ist, formalisieren Sie ihn im Betriebsvertrag und zahlen Sie ihn über die Einheit aus, damit ein Nachweis existiert.
Ein Klartext-Hauptbuch macht dies konstruktionsbedingt prüfbar. Ein Beitragseintrag könnte so aussehen:
2026-03-15 * "Kapitalbeitrag – Mitglied B, Übertragung des Traktortitels"
Assets:Equipment:Tractors 48,500.00 USD
Equity:Capital-Accounts:Member-B -48,500.00 USDSaubere Zahlungsverfolgung auf Mitgliederebene
Wenn das FSA jedem der vier Mitglieder eine Grenze von 164.000 $ zurechnet, sollten Ihre Aufzeichnungen dieselbe Zurechnung zeigen können. Verfolgen Sie Programmeinnahmen pro Mitglied, anstatt sie als eine undifferenzierte Einnahmezeile zu führen:
2026-10-20 * "FSA-PLC-Zahlung, zugerechnet gemäß Betriebsvertrag"
Assets:Checking:Operating 312,000.00 USD
Income:Farm:Program-Payments:Member-A -104,000.00 USD
Income:Farm:Program-Payments:Member-B -104,000.00 USD
Income:Farm:Program-Payments:Member-C -104,000.00 USDGetrennte Bücher pro Einheit sind wichtiger denn je. Wenn ein einziges Girokonto drei Einheiten finanziert, ist die Vier-Ebenen-Durchsicht nicht mehr das schwierige Problem – der Nachweis, welcher Betrieb was verdient hat, wird es.
AGI-Unterlagen auf Mitgliederebene
Die Obergrenze für das durchschnittliche bereinigte Bruttoeinkommen (AGI) von 900.000 $ gilt weiterhin, aber ab 2026 zertifizieren QPTE-Mitglieder einzeln, anstatt dass die Einheit als Ganzes zertifiziert. Der relevante Durchschnitt für das Programmjahr 2026 umfasst die Steuerjahre 2022, 2023 und 2024.
Es gibt auch eine neue Ausnahmeregelung mit echtem Geld dahinter: Wenn mindestens 75 % des durchschnittlichen Bruttoeinkommens eines Erzeugers aus Landwirtschaft, Viehzucht oder Forstwirtschaft stammen, wird die AGI-Grenze für LFP, LIP, ELAP, TAP, NAP und Naturschutzleistungen nach Titel II (CRP, EQIP, CSP, ACEP), die am oder nach dem 1. Oktober 2024 erhalten wurden, vollständig aufgehoben. Beachten Sie zwei Dinge. Erstens: ARC und PLC sind nicht abgedeckt – überschreiten Sie 900.000 $ AGI, sind Warenzahlungen weiterhin tabu. Zweitens: Der Test für die Ausnahmeregelung verwendet das Bruttoeinkommen vor Ausgaben, während die Standardgrenze das bereinigte Bruttoeinkommen verwendet – ein Betrieb mit hohem Umsatz und geringer Marge kann den einen Test nicht bestehen und den anderen schon.
Die Zertifizierung muss von einem zugelassenen Anwalt, Wirtschaftsprüfer (CPA) oder (neu) einem eingetragenen Steuerberater (EA) verifiziert werden, und bei gemeinsamer Veranlagung muss ein Anwalt oder CPA eine Aufschlüsselung des Einkommens für getrennte Steuererklärungen unterzeichnen. Ihr Buchhalter kann nur das verifizieren, was Ihre Bücher aufteilen können: Einkünfte aus Landwirtschaft versus Nicht-Landwirtschaft müssen in Ihren Ertragskonten bis zurück ins Jahr 2022 sauber getrennt sein.
Landwirtschaftliches Einkommen umfasst nun mehr, als Sie denken
Die Definition des landwirtschaftlichen Einkommens wurde in einer Weise erweitert, die sich direkt auf die Kontenkodierung auswirkt. Direktverkäufe an Verbraucher und Agrotourismus-Einnahmen – Hofläden, Selbstpflücken, CSA, Bauernmärkte, Online-Verkäufe von landwirtschaftlichen Erzeugnissen – zählen nun für den 75-%-Test. Die alte Regel, die Erlöse aus dem Verkauf von Ausrüstung einschränkte, ist weg, und der Inzahlungnahmewert von Ausrüstung zählt nun ebenfalls als landwirtschaftliches Einkommen.
Wenn Ihre Hofladenverkäufe derzeit zusammen mit Lohnmäh-Einkünften in einem allgemeinen Konto "Umsätze" landen, teilen Sie sie auf. Zum Zeitpunkt der Zertifizierung ist die 75-%-Berechnung eine Abfrage über Ihren Kontenplan – oder ein Nachmittag archäologischer Arbeit in Kontoauszügen.
Was einzureichen ist und wann
Die FSA-Papierarbeit hat ihre Namen nicht geändert, aber der damit verbundene Einsatz schon:
- Betriebsplan (CCC-902) – aktualisiert, um Ihre Unternehmensklassifizierung und die Beiträge jedes Mitglieds widerzuspiegeln. Dies ist das Dokument, das die Stichtagsaufnahme vom 15. September einfriert.
- Mitgliederinformationen (CCC-901) – Name und Identifikation jedes direkten und indirekten Eigentümers über alle vier Eigentumsebenen hinweg.
- AGI-Zertifizierung (CCC-941) – nun von jedem Mitglied einzeln unterzeichnet.
- Die neue Zertifizierung für die 75-%-Ausnahmeregelung (CCC-943) – im Juni 2026 veröffentlicht, wie oben beschrieben von Dritten verifiziert.
Reichen Sie früh ein. Die Kreisbüros bearbeiten jeden umstrukturierten Betrieb in der Region gegen dieselbe Frist, und die Überprüfungsuhr bei sechs oder mehr Mitgliedern pausiert nicht, nur weil Ihre Akte in der Warteschlange liegt.
Das Fazit
Das Programmjahr 2026 ist das erste, in dem die rechtliche Struktur, die Ihre Farm bereits hat, die Zahlungsgrenzen unterstützen kann, die die tatsächliche Arbeit Ihrer Familie verdient – bis zu 164.000 $ pro qualifizierendem Eigentümer unter ARC/PLC, mit Katastrophen- und Naturschutzprogrammen obendrauf. Aber die Regeländerung zahlt sich nur in dem Maße aus, wie Ihre Dokumentation real ist: datierte Kapitalbeiträge, Lohn- oder Managementgebührenaufzeichnungen für jedes als aktiv tätig beanspruchte Mitglied, Zahlungszurechnung pro Mitglied und eine saubere Aufteilung der Einkünfte aus Landwirtschaft/Nicht-Landwirtschaft für die AGI-Tests.
Behandeln Sie den 15. September wie einen harten Abschluss. Was auch immer Ihre Bücher und Ihre FSA-Akte an diesem Datum nachweisen können, ist Ihre Zahlungsobergrenze für 2026.
Halten Sie die Finanzunterlagen Ihres Betriebs prüfungsbereit
Die Einhaltung der Zahlungsgrenzen ist letztlich ein Problem der Aufzeichnungsführung: Beiträge, Vergütungen und Einkommensklassifizierung müssen Jahre später pro Person nachweisbar sein. Beancount.io bietet Ihnen eine Klartext-Buchhaltung, die transparent, versionskontrolliert und abfragbar ist – sodass eine Kapitalkontohistorie pro Mitglied oder eine dreijährige Aufteilung der landwirtschaftlichen Einkünfte ein Bericht ist, den Sie erstellen, und keine Schuhkartonsuche. Starten Sie kostenlos und machen Sie die Zertifizierung im nächsten September zu einem Nicht-Ereignis.