USDA-Erlass 2026 zu landwirtschaftlichen Zahlungen: Ende der AGI-Prüfung auf Unternehmensebene für LLCs und S-Corporations

Eine landwirtschaftliche Familie betreibt ihren Betrieb über eine LLC. Vier Geschwister halten jeweils einen Viertelanteil, jeder bezieht ein bescheidenes Gehalt für die Feldarbeit und die Buchhaltung, die sie erledigen, und jeder reicht seine eigene Steuererklärung mit seinem eigenen bereinigten Bruttoeinkommen (AGI) ein. Bis zu diesem Jahr spielte das für das USDA keine Rolle. Die Einheit selbst musste einen durchschnittlichen AGI-Test von 900.000 Dollar bestehen, die Einheit war unabhängig von der Anzahl der im Betrieb tätigen Eigentümer auf eine einzige Zahlungsgrenze beschränkt, und wenn eines der Geschwister ein Gehalt für seine Arbeit bezog, konnte dieses Gehalt tatsächlich gegen sie verwendet werden, um zu beweisen, dass sie „aktiv in der Landwirtschaft tätig“ waren.

Dieses System hat sich gerade geändert. Eine endgültige Regelung des USDA, die am 2. Juni 2026 in Kraft tritt, schreibt neu, wie Zahlungsbegrenzungen und -berechtigungen für LLCs, S-Corporations, Personengesellschaften und Joint Ventures funktionieren – in der neuen Regelung zusammenfassend als „qualifizierte Pass-Through-Einheiten“ (QPTEs) bezeichnet. Wenn Ihr landwirtschaftlicher Betrieb nicht als Einzelunternehmen organisiert ist, ist diese Regelung vor der Frist vom 15. September 2026, die festlegt, wie sie in diesem Jahr auf Sie angewendet wird, zwanzig Minuten Ihrer Aufmerksamkeit wert.

Was sich tatsächlich geändert hat​

Die Regelung setzt Zahlungsbegrenzungs- und Berechtigungsbestimmungen des One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) in den Bundesvorschriften unter 7 CFR Teil 1400 um. Drei Änderungen sind für Eigentümer von LLCs und S-Corporations am wichtigsten.

1. AGI-Prüfung wechselt von der Einheit auf die Einzelperson​

Vor dieser Regelung mussten LLCs, S-Corporations und Kommanditgesellschaften die Einhaltung der durchschnittlichen bereinigten Bruttoeinkommensgrenze sowohl auf Unternehmensebene als auch auf Eigentümerebene nachweisen. Joint Ventures und offene Handelsgesellschaften wurden schon immer nur auf Eigentümerebene geprüft – eine Inkonsistenz, die die Unternehmensformen benachteiligte, die kleine landwirtschaftliche Familien tatsächlich zum Haftungsschutz nutzen.

Ab dem Erntejahr 2026 entfällt dieser Test auf Unternehmensebene für alle QPTEs. Die Einhaltung wird nun nur noch auf der Ebene des einzelnen Eigentümers gemessen: Jeder Eigentümer benötigt ein eigenes durchschnittliches AGI unter 900.000 Dollar. Eine LLC, die den Test zuvor aufgrund eines kombinierten AGI auf Unternehmensebene von über 900.000 Dollar nicht bestanden hätte, kann sich nun qualifizieren, solange jedes einzelne Mitglied die Schwelle in seiner eigenen Steuererklärung einhält. Ein Eigentümer, der die Schwelle nicht einhält, führt nicht zur Disqualifikation – der Zahlungsanteil dieses Eigentümers wird lediglich proportional gekürzt.

2. Zahlungsgrenzen stapeln sich nun nach aktiv tätigen Eigentümern​

Bisher unterlag eine LLC oder S-Corporation einer einzigen Zahlungsgrenze, unabhängig davon, wie viele Familienmitglieder aktiv in deren Führung eingebunden waren. Nach der neuen Regelung kann die grundlegende Zahlungsgrenze pro Person (je nach Programm etwa 155.000 bis 164.000 Dollar, vor der Inflationsanpassung des OBBBA) mit der Anzahl der Eigentümer multipliziert werden, die als aktiv in der Landwirtschaft tätig gelten – und umgeht damit die alte Beschränkung, die eingebettete Personengesellschaftsebenen diskontierte.

Eine aus vier Mitgliedern bestehende Familien-LLC, die früher auf eine einzige Basisgrenze beschränkt war, kann nun potenziell Zahlungen erhalten, die auf alle vier aktiv tätigen Mitglieder skaliert sind, vorausgesetzt, jedes von ihnen erfüllt die Beteiligungstests unabhängig. Dies ist die mit Abstand größte praktische Änderung in der Regelung, und es ist der Grund, warum Berater dies fast durchweg als „gute Nachricht“ bezeichnen – es beseitigt den Anreiz, den Familienbetriebe mit mehreren Generationen zuvor hatten, ihre Struktur eher an den Regeln als an ihren tatsächlichen Geschäftsbedürfnissen auszurichten.

3. Bezahlte Arbeit zählt nun für den Status „aktiv in der Landwirtschaft tätig“​

Diese Änderung schließt eine echte Falle. Unter dem alten System, wenn ein Eigentümer ein Gehalt oder eine garantierte Zahlung für die von ihm geleistete Arbeit erhielt – was Aktionäre von S-Corporations gemäß den separaten IRS-Regeln für angemessene Vergütung häufig nehmen müssen –, konnte diese Vergütung bei der Bewertung durch das USDA, ob die Person „aktiv in der Landwirtschaft tätig“ war, unberücksichtigt bleiben. Im Grunde genommen konnte die Befolgung der IRS-Vergütungsregeln die USDA-Berechtigung untergraben.

Die neue Regelung behebt diesen Widerspruch. Gehälter und garantierte Zahlungen für Arbeit und Management zählen nun als legitimer Beitrag zur Bestimmung der aktiven Tätigkeit, und zwar für alle QPTE-Typen. Angestellte Aktionäre von S-Corps müssen nicht länger zwischen verteidigungsfähigen Lohnbuchhaltungspraktiken und der Berechtigung für Agrarprogramme wählen.

Die erweiterte Definition von landwirtschaftlichem Einkommen​

Neben den Änderungen bei der Einheit und dem AGI erweitert die Regelung, was für Zwecke des AGI-Verzichts als landwirtschaftliches Einkommen zählt. Es gibt einen separaten Verzicht, der Erzeuger vollständig von der AGI-Obergrenze von 900.000 Dollar für bestimmte Katastrophen- und Naturschutzprogramme befreit – das Livestock Forage Disaster Program, Livestock Indemnity Program, ELAP, das Tree Assistance Program, NAP und berechtigte NRCS-Naturschutzzahlungen –, wenn mindestens 75 % des Bruttoeinkommens (nicht des bereinigten Bruttoeinkommens, was wichtig ist, da es vor Abzügen gemessen wird) eines Eigentümers aus Landwirtschaft, Viehzucht oder Forstwirtschaft stammen.

Die Regelung zählt nun Direktvertriebs- und Agritourismus-Einnahmen zu dieser 75-Prozent-Schwelle: Einnahmen aus Hofladenverkäufen, CSA-Abonnements, Bauernmarkteinkommen und Online-Direktverkäufen qualifizieren sich alle als landwirtschaftliches Einkommen, nicht als nicht verwandte Geschäftstätigkeit. Sie hebt auch eine restriktive Regel auf, die begrenzt hatte, wie viel Geräteverkäufe und Inzahlungnahmewerte zur landwirtschaftlichen Einkommensberechnung beitragen konnten. Erzeuger, die in Direktvertriebskanäle diversifiziert haben – oft genau die Art von Betrieb, die auch von einer formalen Buchhaltung profitiert – werden unter diesem Test nicht länger dafür bestraft.

Ein wichtiger Vorbehalt: Der 75-Prozent-Bruttoeinkommensverzicht gilt für die oben aufgeführten Katastrophen- und Naturschutzprogramme, nicht für die Standard-Rohstoffprogramme wie ARC und PLC, die weiterhin der normalen AGI-Grenze von 900.000 Dollar unterliegen.

Ein Beispiel​

Stellen Sie sich einen landwirtschaftlichen Familienbetrieb mit vier Geschwistern vor, der als LLC organisiert ist, wobei jeder einen gleichen Anteil von 25 % hält und jeder ein bescheidenes Gehalt für Feldarbeit und Management bezieht. Nach den alten Regeln musste die LLC als Ganzes den AGI-Test von 900.000 Dollar bestehen, und die Einheit war auf eine einzige Basis-Zahlungsgrenze beschränkt – aufgeteilt auf vier Personen, unabhängig davon, wie viele Geschwister tatsächlich im Betrieb arbeiteten. Wenn das kombinierte AGI der LLC aufgrund erheblicher außerlandwirtschaftlicher Einkünfte eines Geschwisters die 900.000 Dollar überschritt, konnte die gesamte Einheit ihre Berechtigung verlieren, obwohl die anderen drei Geschwister einzeln weit unter der Schwelle lagen.

Nach der Regelung von 2026 wird das AGI jedes Geschwisters separat getestet. Drei Geschwister unter 900.000 Dollar bleiben vollständig berechtigt; das vierte, falls es die Schwelle überschreitet, sieht lediglich seinen eigenen Zahlungsanteil gekürzt, anstatt die gesamte LLC mit nach unten zu ziehen. Und da die grundlegende Zahlungsgrenze pro Person nun über aktiv tätige Eigentümer gestapelt wird, anstatt einmal auf die gesamte Einheit angewendet zu werden, kann die Gesamtzahlungsobergrenze der LLC mit der Anzahl der Geschwister skaliert werden, die jeweils eine echte Beteiligung nachweisen können – eingebrachtes Kapital, getroffene Entscheidungen oder geleistete und vergütete Arbeit. Das Gehalt, das jedes Geschwister für diese Arbeit bezieht, untergräbt nun nicht mehr ihren Status als aktiv tätig, wie es früher der Fall war, sondern hilft, ihn zu beweisen.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)​

Gilt dies für Einzelunternehmen? Nein – Einzelunternehmer unterlagen nie dem AGI-Test auf Unternehmensebene, den diese Regelung abschafft; diese Änderung kommt speziell Mehrfach-Eigentümer-Pass-Through-Strukturen (LLCs, S-Corporations, Personengesellschaften, Joint Ventures) zugute.

Was ist, wenn mein Betrieb eine C-Corporation ist? C-Corporations sind von der QPTE-Definition ausgeschlossen und arbeiten weiterhin unter dem vorherigen Rahmen auf Unternehmensebene – ein weiterer Grund, Ihre Wahl der Unternehmensform mit einem Steuerberater zu überprüfen, wenn die Berechtigung für Agrarprogramme Priorität hat.

Muss ich etwas tun, wenn sich an meiner Eigentümerstruktur nichts ändert? Ja. Selbst ein unveränderter Betrieb muss seine Unternehmenszertifizierung vor dem Stichtag 15. September 2026 bei seinem örtlichen FSA-Büro einreichen (oder bestätigen) – die Frist gilt unabhängig davon, ob sich Ihre Struktur geändert hat.

Ändert sich die AGI-Grenze von 900.000 Dollar selbst? Nein, der Dollar-Betrag bleibt bei 900.000 Dollar; geändert hat sich, wo und wie er gemessen wird – auf der Ebene des einzelnen Eigentümers anstatt auf Unternehmensebene.

Zwei Fristen, die wirklich wichtig sind​

Der 15. September 2026 ist der operative Stichtag für das Programmjahr 2026. Was auch immer Ihre Unternehmensstruktur, Eigentumsanteile und Mitgliedsbeiträge an diesem Datum sind, wird vom USDA verwendet, um Ihre Zahlungsgrenzen und die Zurechnung von Zahlungen unter den Eigentümern zu bestimmen. Einheiten mit sechs oder mehr Mitgliedern sollten mit einer automatischen 60-tägigen Überprüfung ihrer Zertifizierung auf Staatsebene rechnen, daher ist eine frühzeitige Einreichung in diesem Jahr wichtiger als sonst.

Ab 2027 verschiebt sich dieser Stichtag auf den 1. Juni eines jeden Jahres – ein dauerhaftes, früheres Datum, das den Betrieben mehr Zeit gibt, ihre Eigentums- und Vergütungsstrukturen vor dem Jahr, das tatsächlich zählt, zu planen.

Es gibt keine Rückwirkung. Das Erntejahr 2025 läuft weiterhin nach den alten Regeln; dies gilt nur ab 2026.

Was Eigentümer von LLCs und S-Corps vor dem 15. September tun sollten​

1. Erfassen Sie Ihre tatsächlichen Eigentumsverhältnisse und Beiträge. Dokumentieren Sie, wer welchen Prozentsatz besitzt und was jeder Eigentümer an Kapital, Land, Ausrüstung oder Arbeit beiträgt. Der Stapelungsvorteil hilft nur Eigentümern, die jeweils unabhängig eine aktive Beteiligung nachweisen können – ein stiller Gesellschafter, der nie auftaucht, vervielfacht Ihre Zahlungsgrenze nicht.

2. Ziehen Sie Ihr individuelles AGI der letzten drei Jahre heran, nicht nur Zahlen auf Unternehmensebene. Da die Prüfung auf die Eigentümerebene verlagert wurde, benötigen Sie das durchschnittliche bereinigte Bruttoeinkommen jedes Mitglieds aus den Steuerjahren 2022–2024, nicht eine kombinierte Unternehmenszahl. Ein Eigentümer, der einzeln über 900.000 Dollar lag, wird seinen Anteil gekürzt sehen, selbst wenn die Einheit als Ganzes in Ordnung aussieht.

3. Überprüfen Sie Ihre Vergütungsstruktur mit Ihrem Steuerberater. Wenn Ihre S-Corporation angestellten Aktionären ein Gehalt gezahlt hat, um speziell die IRS-Anforderungen an angemessene Vergütung zu erfüllen, spielt Ihnen diese Regelung nun auch beim USDA in die Hände, anstatt gegen Sie zu wirken. Es lohnt sich, von Ihrem Buchhalter bestätigen zu lassen, dass die Lohnunterlagen mit dem übereinstimmen, was das FSA sehen möchte.

4. Reichen Sie aktualisierte Unternehmenszertifizierungen vor dem 15. September bei Ihrem örtlichen Farm Service Agency-Büro ein. Warten Sie nicht bis zur Deadline-Woche, insbesondere wenn Sie sechs oder mehr Mitglieder haben und mit der automatischen Überprüfung auf Staatsebene rechnen.

5. Prüfen Sie, ob Kommanditgesellschaften, LLPs oder LLLPs in Ihrer Struktur tatsächlich als QPTEs qualifizieren. Die Definition in der Regelung ist spezifisch – bestätigen Sie Ihren genauen Unternehmenstyp bei Ihrem örtlichen FSA-Büro, anstatt Annahmen zu treffen.

Warum dies ein Buchhaltungsproblem ist, nicht nur ein rechtliches​

Alles in dieser Regelung dreht sich um Aufzeichnungen: welcher Eigentümer welches Kapital, welche Arbeit und welches Management beigetragen hat; wie das individuelle AGI jedes Mitglieds für drei aufeinanderfolgende Jahre aussah; und ob Gehaltszahlungen an angestellte Eigentümer so dokumentiert sind, dass sie sowohl der IRS-Prüfung auf angemessene Vergütung als auch dem USDA-Test auf aktive Tätigkeit standhalten. Ein landwirtschaftlicher Betrieb, der saubere, eigentümerbezogene Finanzunterlagen geführt hat, hat eine unkomplizierte Zertifizierung. Einer, der private und geschäftliche Finanzen vermischt hat oder nicht ohne weiteres eine saubere AGI-Historie pro Mitglied abrufen kann, wird im September unter Zeitdruck geraten.

Halten Sie die Bücher Ihres Betriebs bereit für das, was als Nächstes kommt​

Regeln wie diese belohnen Betriebe, die bereits Eigentumsbeiträge, Gehälter und Einkommensquellen sauber erfassen – und bestrafen diejenigen, die dieses Bild unter Zeitdruck rekonstruieren müssen. Beancount.io bietet eine Text-basierte Buchhaltung, die jedem Eigentümer in einer LLC mit mehreren Mitgliedern oder einer S-Corporation ein transparentes, versionskontrolliertes Hauptbuch darüber bietet, wer genau was und wann beigetragen hat, ohne Anbieterbindung und ohne Blackbox. Starten Sie kostenlos und halten Sie die Aufzeichnungen Ihres Betriebs bereit für die nächste Regeländerung, bevor sie eintrifft.