Приблизително 83% от всички възстановявания на кредити за задържане на служители (ERC) — около 235 милиарда долара — са изплатени между 2022 г. и средата на 2025 г., дълго след като безработицата от пандемията се беше върнала на нивата от преди COVID. Тази математика сама по себе си обяснява защо Службата за вътрешни приходи (IRS) прекара последните 18 месеца в пренасочване на проверяващите от обработка на възстановявания към одитна дейност. Ако вашият бизнес е предявил иск за ERC през 2020 г. или 2021 г. — или, което е по-лошо, сте подписали договор за комисионна с някоя от „фабриките за ERC“, които заляха страната — 2026 г. е годината, в която сметката трябва да бъде платена.
Правният пейзаж се промени драстично. Програмата за доброволно разкриване на информация приключи на 22 ноември 2024 г. Програмата за оттегляне на неплатени искове беше прекратена. Законът One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), подписан през 2025 г., удължи давностния срок на шест години за определени тримесечия, отхвърли цели категории късно подадени искове и въведе санкции за организаторите, които датират със задна дата до 12 март 2020 г. Приблизително 41 000 иска за ERC остават в процес на активна проверка или обжалване към началото на 2026 г., а IRS сигнализира, че предстоят още хиляди известия за одит.
Това ръководство преминава през текущите правила, практическите възможности, които все още са на разположение на бизнеси с несигурни искове, и стратегията за документиране, която прави разликата между чиста проверка и възстановяване на средства в шестцифрен размер.
Как се стигна дотук с ERC
Кредитът за задържане на служители беше създаден чрез Закона CARES през март 2020 г. като възстановим кредит върху данъците върху заплатите за работодатели, които са задържали работници на заплата по време на пандемията. Допустимостта зависеше от един от двата теста за всяко календарно тримесечие:
- Правителствена заповед, която изцяло или частично е спряла бизнес операциите.
- Значителен спад в брутните приходи в сравнение със същото тримесечие на 2019 г. (50% през 2020 г., 20% през 2021 г.).
Кредитът беше щедър — до 5000 долара на служител за 2020 г. и до 7000 долара на служител на тримесечие за първите три тримесечия на 2021 г. Първоначалните крайни срокове за предявяване на претенции чрез коригирани декларации за данъци върху заплатите (формуляр 941-X) се проточиха до 2024 г. и 2025 г. Този дълъг период, съчетан с неясните насоки на IRS относно това какво се счита за „частично спиране“, създаде възможност за организатори, които рекламираха кредита по радио, телевизия и YouTube с обещания за „безплатни държавни пари“. IRS изчислява, че програмата е преминала през исторически нива на неправомерни искове — много от тях изградени върху аргументи за прекъсване на веригата на доставки или теории за частично спиране, които не издържат на внимателен прочит на правилата.
До септември 2023 г. IRS наложи мораториум върху обработката на нови искове, след което започна да си връща неправомерно изплатените суми, да удържа невалидни кредити и да преследва най-агресивните организатори. Програмите за доброволно разкриване от 2024 г. и законовите промени от 2025 г. са фазата на разчистване.
Какво изчезна през 2024 г. и какво го замени
Двата краткотрайни пътя за облекчение вече са затворени и е полезно да знаете точно какво са предлагали, за да разберете какво сте загубили.
Програмите за доброволно разкриване (Затворени)
Първата програма за доброволно разкриване на ERC продължи от декември 2023 г. до 22 март 2024 г. Участниците върнаха 80% от кредита, който са получили, запазиха останалите 20%, не дължаха лихви върху възстановената сума и избегнаха граждански санкции.
Вторият кръг беше отворен през август 2024 г. и приключи в 23:59 ч. местно време на 22 ноември 2024 г. Условията леко се затегнаха: участниците изплатиха 85% от получения ERC, като запазиха 15%. Формуляр 15434 беше единственият канал за кандидатстване и вече е остарял. Бизнеси, които не бяха в състояние да платят изцяло, можеха да приложат формуляр 433-B и да поискат споразумение за разсрочено плащане.
Процесът на оттегляне (Прекратен)
За искове, които все още се разглеждат — т.е. IRS все още не е изплатила сумата или я е изплатила, но чекът не е осребрен — бизнесите можеха да поискат пълно оттегляне. Процесът изискваше надпис „Withdrawn“ (оттеглено) в лявото поле на оригиналния формуляр 941-X, дата и подпис от упълномощено лице и изпращане на документа по факс на специална линия на IRS 855-738-7609. Успешното оттегляне се третираше така, сякаш искът никога не е бил подаван, което елиминираше основното данъчно задължение и санкциите, свързани с точността.
Оригиналната програма за оттегляне вече не приема нови заявления чрез стандартния канал. Службата за защита на данъкоплатците обаче призова IRS да поддържа опростен процес за удължаване и преглед за данъкоплатци, попаднали между затворения прозорец и предстоящите решения за възстановяване на суми. Ако смятате, че имате висящ неплатен иск, който трябва да бъде оттеглен, свържете се с квалифициран данъчен адвокат, преди IRS да изплати сумата — след като осребрите чека, възможностите ви значително се стесняват.
Какво промени Законът за едната голяма красива сметка (OBBBA)
Законът OBBBA, приет през 2025 г., преструктурира цялата среда за правоприлагане по отношение на исковете за Кредит за задържане на служители (ERC). Четири промени са от най-голямо значение.
1. Шестгодишен давностен срок
Преди това IRS разполагаше с три години, за да начисли допълнителни данъци, свързани с повечето искове за ERC. OBBBA удължава този прозорец на шест години за тримесечията, които са най-податливи на злоупотреби — обикновено Q3 и Q4 на 2021 г. — считано от по-късната от двете дати: датата на подаване на първоначалната декларация за заплати за съответното тримесечие или крайната дата за подаване. На практика това означава, че много искове ще останат отворени за проверка до 2030 или 2031 г.
2. Отхвърляне на късно подадени искове
Искове за Q3 и Q4 на 2021 г., подадени след 31 януари 2024 г., се отхвърлят категорично съгласно OBBBA. Ако сте подали коригирана декларация за тези тримесечия в началото на 2024 г. с надеждата да се вмъкнете в първоначалния тригодишен прозорец, IRS вече има законово правомощие да откаже иска директно, независимо от фактическата допустимост.
3. Санкции за промоутъри с обратна сила до 2020 г.
OBBBA създаде санкция за подпомагане и съучастие, насочена към промоутърите и „фабриките за ERC“, които рекламираха и подготвяха агресивни искове. Санкцията е по-голямата сума между 200 000 долара (10 000 долара за физически лица) или 75% от брутния доход, получен от консултантските услуги за ERC. Разпоредбата се прилага със задна дата за съдействие, предоставено още на 12 март 2020 г. — денят, в който кредитът стана достъпен за първи път. Промоутърите също така трябва да докладват своите клиенти на IRS и да поддържат подробни записи за консултациите, като са предвидени допълнителни санкции до 200 000 долара годишно при неспазване.
4. По-тежки санкции за точност
Стандартните санкции, свързани с точността, в размер на 20% върху недоплатената сума, се прилагат в допълнение към връщането на кредита. Когато IRS може да установи умишлено пренебрегване на правилата, санкцията се увеличава на 40%. Граждански санкции за измама в размер на 75% остават възможни при груби случаи, а наказателното преследване е запазено за документирано намерение за измама.
Къде ви поставя това през 2026 г.
Ако сте поискали ERC, вашата ситуация попада в една от четири категории. Правилната следваща стъпка зависи от това в коя категория се намирате.
Категория 1: Получили сте възстановяването и искът е солиден
Ако вашият анализ на допустимостта е добре документиран, изчисленията за спад на брутните приходи са възпроизводими от основните финансови отчети и всеки аргумент за частично преустановяване на дейността е подкрепен със специфична правителствена заповед — продължавайте напред. Вашата задача за 2026 г. е съхранение. Уверете се, че одитният ви файл е организиран, индексиран и съхраняван така, че да можете да го представите в рамките на 30 до 60 дни след известие от IRS. Не унищожавайте и не променяйте нищо. Дори преформатирането на регистрите за заплати, за да „изглеждат по-добре“, може да се квалифицира като възпрепятстване.
Категория 2: Получили сте възстановяването, но искът е спорен
Това е най-трудната позиция. Прозорецът за доброволно разкриване е затворен, така че сделката за задържане на 15% вече не е на масата. Останалите ви възможности:
- Превантивни коригирани декларации. Подайте коригиран формуляр 941-X, намалявайки ERC до защитимата сума, и върнете разликата плюс лихвите. Все още ще сте изправени пред потенциални санкции за точност, но проактивната корекция често натежава във ваша полза, когато проверяващият разглежда смекчаване на санкциите поради основателна причина.
- Изчакване на одита и защита. Това е жизнеспособно само ако имате достоверна теория за допустимост, пълна документация и бюджет за представителство. Недостатъкът е, че през цялото време се натрупват лихви и рискувате по-голямата санкция от 40%, ако IRS докаже умишлено пренебрегване.
- Ангажиране на данъчен адвокат на ранен етап. Конфиденциален разговор с данъчен адвокат — не със счетоводител, където обхватът на поверителността е по-тесен — си заслужава цената, преди да вземете необратими решения.
Категория 3: Искът ви е висящ и не е платен
Не приемайте за дадено, че искът просто ще бъде платен. IRS преглежда висящите искове със значително по-голямо внимание, отколкото по време на вълната от обработка на възстановявания. Ако смятате, че искът е неправомерен, консултирайте се с адвокат дали подаването на заявление за оттегляне все още е възможно във вашия конкретен случай, въпреки че официалната програма за оттегляне е затворена. Ако искът е солиден, съберете документация сега, за да можете да реагирате бързо на писмо за развитие на случая.
Категория 4: Никога не сте подавали иск, но са ви казали, че отговаряте на условията
Прозорците за подаване на искове за съответните тримесечия до голяма степен са затворени. Бъдете скептични към всеки — промоутър, консултант или „специалист“ — който през 2026 г. ви казва, че все още отговаряте на условията за подаване. Късните искове за Q3 и Q4 на 2021 г., подадени след 31 януари 2024 г., са отхвърлени по закон, а санкциите за промоутъри съгласно OBBBA правят твърде скъпо за консултантите да продължават да настояват. Ако имате реална, специфична теория за късно подаване, обсъдете я с квалифициран данъчен адвокат, преди да платите на когото и да било хонорар при успех.
Одитният файл: Какво ще поискат проверяващите
Когато IRS започне проверка на ERC, първоначалното искане за предоставяне на информация и документи (IDR) обикновено изглежда по един и същ начин във всички случаи. Подгответе тези материали преди пристигането на известието:
- Тримесечни регистри за заплати, разбити по служители, период на заплащане, вид възнаграждение и класификация на квалифицираните заплати.
- Формуляри 941 и 941-X, както са подадени първоначално, плюс работните таблици, подкрепящи изчисленията на кредита.
- Тримесечни брутни приходи за заявеното тримесечие и сравнителното тримесечие на 2019 г., с детайли от главната книга и банкови извлечения.
- Правителствени заповеди, на които се основава всеки аргумент за частично преустановяване на дейността — федерални, щатски, окръжни или общински — със подчертан специфичен език и дати.
- Описател на оперативното въздействие, обясняващ как заповедта е засегнала повече от номинална част от бизнеса, с количествена подкрепа (засегнати линии на приходите, загубени часове, преустановени услуги).
- Анализ на агрегирането, ако вашият бизнес е част от контролирана група или свързана група за услуги — тестовете за допустимост за ERC се прилагат на ниво агрегиран работодател.
- Документация за заем по PPP, показваща кои заплати са използвани за опрощаване, за да се докаже липсата на двойно ползване на средства.
- W-2 форми, формуляри 940 и изравнителни таблици, които свързват ведомостта за заплати с изчислението на кредита.
- Договори за ангажимент и фактури от всеки консултант или съставител на ERC искове.
Искането за документи обикновено ви дава от 30 до 60 дни. Искането на удължаване е приемливо, когато е обосновано, но игнорирането на крайния срок тласка случая към Уведомление за отхвърляне и процедура по обжалване, която е по-бавна, по-скъпа и процедурно по-ограничена.
Чести грешки при определяне на правото на достъп, които се превръщат в проблеми при одит
Повечето отхвърлени претенции споделят малък брой повтарящи се слабости. Откриването им във вашия собствен файл, преди IRS да го направи, ви печели време за коригиране или укрепване на основния анализ.
- Теории за частично спиране на веригата за доставки, изградени без идентифициране на конкретната правителствена заповед, която е спряла дейността на доставчика.
- Претенции за „повече от номинално“ частично спиране без количествена документация, показваща, че спряната част надвишава 10% от брутните приходи или работните часове.
- Включване на заплати, които вече са използвани за опрощаване на заем по Програмата за защита на заплатите (PPP) — те са законово изключени от квалифицираните заплати за Кредита за задържане на служители (ERC).
- Включване на заплати на собственици и заплати, изплатени на роднини на собственици с над 50% участие — те обикновено не са квалифицирани заплати.
- Грешки при агрегирането, при които тестът за брутни приходи се извършва на ниво отделен субект вместо на ниво агрегиран работодател.
- Несъответствия в календарните тримесечия, при които претенцията обхваща периоди, които основната правителствена заповед всъщност не е покривала.
Как дисциплината в счетоводството ви спасява по време на одит
Единственият най-голям индикатор за това кой ще премине успешно проверка на ERC не е силата на първоначалната теория за правото на достъп, а качеството на записите. Бизнеси с чиста, своевременна отчетност могат да изготвят сравненията на брутните приходи, детайлите за заплатите и съгласуванията с PPP, които IRS изисква, в рамките на няколко дни. Бизнесите, които са сглобили всичко впоследствие, прекарват седмици в реконструкция на журнали, често откривайки несъответствия, които допълнително отслабват претенцията.
Изводът за всеки бизнес — независимо дали ERC някога е влиял на вашата декларация — е, че стойността на организираните финансови записи се натрупва тихо до деня, в който регулаторът ги поиска. Ежемесечното съгласуване на сметки, поддържането на заплатите интегрирани в главната книга и съхраняването на подкрепящи документи заедно със записите, които ги реферират, превръща одита от спешна ситуация в рутинно упражнение с документи.
Практически следващи стъпки за останалата част от 2026 г.
- Направете опис на вашите ERC претенции по тримесечие, получена сума и статус (изплатени, изчакващи, отказани).
- Подгответе одитния файл сега, дори ако все още не е пристигнало известие. Тримесечие по тримесечие изградете меморандума за право на достъп, графика на брутните приходи и папката с правителствени заповеди.
- Потърсете втори преглед на всяка претенция над $100,000 от данъчен адвокат или опитен специалист по защита на ERC, в идеалния случай такъв, който не е подготвил първоначалната претенция.
- Следете за Писмо 105-C на IRS (Известие за отказ) и Писмо 6577-C (Възстановяване на ERC). И двете имат кратки срокове за отговор и крайни срокове, които, ако бъдат пропуснати, елиминират правото на обжалване.
- Документирайте всяко позоваване на професионален съвет — договори за услуги, мнения за право на достъп, писмени инструкции от вашия съставител. Защитите, базирани на „разумна причина“, зависят от съвременни доказателства за добросъвестно позоваване на компетентен съветник.
- Спрете да работите с промоутъри, които продължават да прокарват закъснели претенции — санкциите по OBBBA правят тяхното продължаващо участие „червен флаг“ при всяка бъдеща проверка.
Поддържайте финансовите си записи готови за одит
Ерата на ERC е напомняне, че данъчните власти могат и се връщат години по-късно за документация, която може вече да сте преместили в архив. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст с контрол на версиите, което ви осигурява постоянна, прозрачна одитна следа за всяка трансакция — без проприетарни файлови формати, без зависимост от конкретен доставчик и без трескаво търсене за възстановяване на исторически данни, когато проверяващият ги поиска. Започнете безплатно и изградете финансова система, която е готова за всичко, което следващият одитен цикъл може да донесе.