Ако сте управлявали малък бизнес по време на пандемията и трета страна посредник ви е казала, че разполагате с десетки хиляди долари „безплатни пари“ от Данъчния кредит за задържане на служители (ERC), не сте сами — и може би имате проблем. IRS е идентифицирала повече от един милион иска за ERC с потенциални проблеми със съответствието, изпратила е десетки хиляди писма за възстановяване на средства (recapture letters) от 2024 г. насам и е получила шестгодишен давностен срок, за да продължи одитите на искове от 2021 г. до 2027 г. Приключването на втората програма за доброволно разкриване в края на 2024 г. не затвори вратата за коригиране на нещата; тя просто стесни входа.
Това ръководство обяснява какво предлагаше втората програма за доброволно разкриване на ERC, защо приключи и — което е по-важно — какви опции все още имат малките предприятия през 2026 г., ако подозират, че по-рано подаден иск за ERC е бил надценен, погрешен или основан на лоши съвети. Целта е да ви помогнем да прецените експозицията си, да изберете начин за отстраняване, преди инспектор да го направи вместо вас, и да поддържате документите си в изрядно състояние за предстоящия дълъг период на одити.
Кратка равносметка как стигнахме дотук
Данъчният кредит за задържане на служители беше данъчен кредит върху заплатите, създаден от Конгреса през 2020 г. и разширен през 2021 г., за да насърчи работодателите да запазят служителите си по време на прекъсванията, причинени от пандемията. За някои предприятия това беше законен спасителен пояс. За много други се превърна в нещо съвсем различно: мишена на агресивни маркетингови кампании от „фабрики за кредити“, обещаващи шестцифрени суми за възстановяване в замяна на хонорари при успех от 15% до 25% от иска.
До 2023 г. IRS спря обработката на нови искове за ERC и предупреди работодателите за подвеждащи промоции. Вътрешни проверки показаха, че мнозинството от късно подадените искове показват признаци на неправомерност. В отговор агенцията стартира две ограничени във времето програми за корекция, предназначени да дадат на честните работодатели възможност за достойно излизане от ситуацията.
Първата програма за доброволно разкриване
Оригиналната програма продължи от края на 2023 г. до 22 март 2024 г. Тя обхващаше тримесечията на 2020 и 2021 г. и позволяваше на участващите работодатели да възстановят само 80% от полученото ERC. Без лихви, без глоби, без изискване за коригиране на данъчните декларации за доходите с цел отмяна на намалението на разходите за заплати.
Втората програма за доброволно разкриване („2.0“)
IRS отвори вратата отново от 15 август 2024 г. до 22 ноември 2024 г. Условията бяха по-строги:
- Допустимостта беше ограничена само до тримесечията на 2021 г. (без облекчения за 2020 г. в този кръг)
- Възстановяването се увеличи на 85% от полученото ERC (срещу 80% първия път)
- Информацията за посредника (промоутъра) трябваше да бъде разкрита
- Кандидатът трябваше да подаде Формуляр 15434 чрез инструмента на IRS за качване на документи (Document Upload Tool)
Даже при 85%, математиката беше привлекателна. Участниците запазиха 15% от сумата необлагаемо, избегнаха лихви, избегнаха новата 20% глоба за точност при погрешно възстановени суми по ERC и си спестиха разходите за коригиране на данъчните декларации за доходите, за да отразят корекцията в разходите за заплати. Няколко хиляди работодатели се възползваха от сделката.
Програмата приключи на 22 ноември 2024 г. и IRS не е дала сигнал за планове да я отваря отново. Така че, ако сте пропуснали прозореца, списъкът ви с опции се е променил — но не е изчезнал.
Какво все още работи през 2026 г.
Остават три налични средства за работодателите, които искат да коригират неправилен иск за ERC. Изборът на правилното зависи от текущия статус на вашия иск.
Опция 1: Оттегляне на иска (ако той още не е платен)
Процесът на оттегляне на иск за ERC все още е отворен без обявен краен срок. Това е най-чистият вариант, но само определени искове отговарят на условията. Можете да оттеглите иска, ако:
- Сте подали иска чрез коригирана данъчна декларация за заетост (Формуляр 941-X, 943-X, 944-X или CT-1X)
- Тази декларация е подадена само за изискване на ERC, без други корекции
- Искате да оттеглите целия иск за ERC, а не само част от него
- IRS не е изплатила иска или IRS е изплатила иска с чек, но вие не сте го осребрили или депозирали
Оттеглените искове се третират така, сякаш никога не са били подавани. Няма глоби, няма лихви, няма корекции на данъка върху доходите и няма пари за връщане. Изпращате по факс маркирания 941-X на IRS на номер 855-738-7609, пазите потвърждението и чакате писмо за приемане.
Оттеглянето е по същество най-евтиният възможен изход, поради което допустимостта е толкова тясна: то ви защитава само докато IRS все още не е изплатила парите.
Опция 2: Коригиране на декларацията (ако искът е бил платен)
Ако сумата за възстановяване от ERC вече е постъпила в банковата ви сметка, не можете да оттеглите иска. Можете обаче да подадете коригиран Формуляр 941-X, за да намалите или елиминирате предварително заявения кредит. Това понякога се нарича „доброволна корекция“ или „самокоригиране“.
Този подход изисква от вас:
- Да подадете Формуляр 941-X за всяко тримесечие, като сторнирате сумата на ERC, която не е трябвало да изисквате
- Да върнете сумата на ERC, плюс лихвите от датата, на която IRS ви е платила
- Да коригирате федералната си данъчна декларация за доходите за годината, в която е поискан ERC, за да добавите намалението на разходите за заплати обратно към доходите (ERC не се облага с данък, но намалява подлежащите на приспадане заплати със същата сума)
- Да платите всички последващи данъци върху доходите, лихви и потенциална глоба за точност
В сравнение с Програмата за доброволно разкриване, пътят на самокоригирането е по-скъп. Връщате пълните 100% от ERC вместо 85%, дължите лихви и трябва да преизчислите разходите за заплати в данъчната си декларация. Предимството е, че тази опция е налична неограничено дълго (в рамките на давностния срок) и е за предпочитане пред очакването на писмо за одит.
Вариант 3: Отговор на известие от IRS
Ако получите писмо от IRS, възможностите ви се ограничават допълнително. Най-често срещаните писма са:
- Писмо 6612 — известие за започване на проверка, изискващо документация в подкрепа на иска за ERC
- Писмо 105-C / 106-C — пълен или частичен отказ на неплатен иск
- Писмо 6577-C — писмо за възстановяване на суми за ERC, който вече е бил изплатен, изискващо връщане на парите
IRS обяви през 2024 г., че ще издаде до 30 000 известия за възстановяване Letter 6577-C, насочени към над 1 милиард долара в неправомерни плащания по ERC. Продължават да се изпращат още десетки хиляди писма. Ако пристигне такова, вашето решение вече не е доброволно оповестяване — това е отговор в рамките на срока, посочен в писмото (обикновено 30 дни). В този момент вашата задача е или да докажете допустимост със съпътстващи записи, или да договорите оценката.
Липсата на отговор превръща предложената корекция в начислено задължение и IRS може да започне действия по събиране с възбрани и запори.
Разбиране на шестгодишния прозорец за одит
Една от причините този проблем да не отшумява е, че Конгресът даде на IRS необичайно дълъг срок. За искове за ERC за третото и четвъртото тримесечие на 2021 г. давностният срок беше удължен от три на шест години, считано от по-късната дата между датата на иска или първоначалния краен срок за подаване на декларацията. В практическо отношение:
- Тримесечия на ERC за 2020 г.: прозорецът за оценка до голяма степен приключи през април 2024 г.
- Q1 и Q2 на 2021 г. за ERC: затваря се на 15 април 2025 г.
- Q3 и Q4 на 2021 г. за ERC: затваря се на 15 април 2027 г.
Агенцията разполага и с друг инструмент: дела за неоснователно възстановени суми. IRS може да заведе федерално дело за връщане на платена сума в рамките на две години от датата на възстановяване (пет години, ако се предполага измама). Този прозорец е независим от давностния срок за оценка и се прилага независимо дали съответният период за одит е изтекъл.
Изводът е, че „давността е изтекла“ е малко вероятно да бъде полезна защита за повечето искове за ERC от 2021 г. през следващата година и половина.
Глобата от 20% за неправомерни искове за ERC
Скорошно законодателство въведе глоба от 20%, свързана с точността, специално насочена към погрешни възстановявания на ERC. Глобата се прилага върху сумата на неправомерното възстановяване и е в допълнение към връщането на самия кредит и начислените лихви. В сериозни случаи — особено когато се твърди измама или умишлено пренебрегване — глобите могат да достигнат 75% съгласно закона за граждански измами, с риск от наказателна отговорност за най-тежките случаи.
Ето защо Програмата за доброволно оповестяване беше толкова добра сделка: тя напълно елиминираше 20%-ната глоба. Извън програмата глобата е в сила за всеки иск, който IRS коригира.
Как всъщност изглежда един „неправомерен иск“
Ако се чудите дали вашият иск е изложен на риск, погледнете теорията за допустимост, която вашият промоутър е използвал. IRS публично посочи няколко модела, които счита за високорискови:
- Общи твърдения за OSHA или веригата за доставки. Твърдението за „частично спиране на дейността“ поради неясни насоки на OSHA или закъснения на доставчици, без конкретна държавна заповед, свързана с вашата юрисдикция или индустрия, е основен повод за одит.
- Продължителни спирания за цялата година. Много промоутъри предявяваха искове за четирите тримесечия на 2021 г., въпреки че повечето държавни заповеди бяха облекчени до третото или четвъртото тримесечие.
- Включване на недопустими заплати. Заплатите, изплащани на мажоритарни собственици и техни роднини, обикновено не се броят, а заплатите, използвани за опрощаване по програмата PPP, не могат да се броят двойно за ERC.
- Погрешно класифициране на размера на бизнеса. Изчисляването на кредита се различава рязко за „малки“ спрямо „големи“ работодатели (прагът е 100 или 500 служители на пълно работно време средно, в зависимост от годината). Промоутърите понякога игнорираха или прилагаха неправилно това правило.
- Неуспехи при агрегирането. Свързаните лица под общ контрол трябва да бъдат агрегирани за тестовете за допустимост. Разделянето им изкуствено увеличава исковете.
- Документация от промоутъри на комисионна база. Досие от промоутър, съдържащо само общ меморандум за допустимост с попълнено име на бизнеса, е „червен флаг“ и е малко вероятно да удовлетвори проверяващия.
Ако някой от тези модели съвпада с вашата ситуация, потърсете второ мнение от дипломиран експерт-счетоводител (CPA) или данъчен адвокат, който не е участвал в първоначалния иск, преди да решите дали да коригирате, оттеглите или изчакате.
Рамка за вземане на решения за 2026 г.
Правилният ход зависи от три бързи въпроса.
1. Платил ли е вече IRS сумата по ERC?
- Не, и не сте осребрили никакъв чек: оттеглянето почти винаги е най-добрият път.
- Да: преминете към въпрос 2.
2. Изпратил ли ви е IRS писмо за одит, отказ или възстановяване?
- Не: все още можете да направите корекция сами с коригиращ Формуляр 941-X. Очаквайте да върнете пълния кредит плюс лихви, плюс ефекта върху данъка върху дохода от възстановяването на приспадането на заплатите.
- Да: отговорете в срока. Веднага потърсете данъчен специалист, ако искът е бил голям или теорията за допустимост е несигурна.
3. Първоначалният иск подаден ли е от промоутър на комисионна база, използващ шаблонна теория за допустимост?
- Ако отговорът е „да“, считайте риска си за висок. IRS специално приоритизира тези искове, прозорецът за одит е отворен до 2027 г. за повечето тримесечия на 2021 г., а пасивното чакане рядко подобрява резултата.
Как добрите записи променят вашия резултат
Независимо дали коригирате данъчна декларация, оттегляте иск или се защитавате при одит, най-важният фактор за изхода на случая е качеството на вашата своевременна документация. Данъчната служба (IRS) не изисква от одиторите да вярват на думите ви относно теорията за допустимост — те искат цитирани конкретни правителствени заповеди, ведомости за заплати, показващи допустимите възнаграждения по тримесечия, изключения за собственици и членове на семейства, изравняване на опрощаването по програмата PPP и тестове на приходите за теорията на брутните постъпления.
Ако вашето счетоводство е било неорганизирано през 2020 и 2021 г. — и нека бъдем честни, много малки бизнеси тогава работеха на адреналин и електронни таблици — сега е моментът да възстановите записите. Това означава:
- Възстановяване на детайлите за заплатите по тримесечия, с правилно приложен лимит на допустимите възнаграждения за всеки служител
- Документиране кои правителствени заповеди са повлияли на дейността ви и през кои периоди
- Съпоставяне на опрощаването по PPP с всички заплати, използвани за ERC (Кредит за задържане на служители)
- Подготовка на сравнение на брутните постъпления за всяко тримесечие, за което сте предявили претенция по този тест
- Съхраняване на копия от кореспонденция с консултанти, меморандуми за допустимост и договори (те стават част от вашата защита, а понякога и част от сигнал на данъчните срещу консултанта)
Много малки работодатели откриват по време на този процес, че необходимите им записи са разпръснати из прикачени файлове в имейли, лаптопа на бивш счетоводител и папка с етикет „2021 разни“. Тази разпръснатост е повтарящ се проблем при платените облачни инструменти за счетоводство: когато достъпът приключи, приключва и лесното извличане на данни.
Поддържайте финансовите си записи готови за одит
Историята с ERC е напомняне, че данъчните събития не остават приключени завинаги — шестгодишни периоди за одит, писма за възстановяване на суми и дела за принудително събиране могат да се появят дълго след като чекът за възстановяване е бил депозиран. Бизнесите, които преминават през тези проверки бързо, са тези, чиито записи за заплати, приходи и възнаграждения могат да бъдат възпроизведени при поискване. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текстов формат с контрол на версиите, което притежавате завинаги, без обвързване с доставчик и с пълна одитна следа, която можете да предадете на данъчен експерт за секунди. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство в обикновен текст, за да запазят документите си защитени в дългосрочен план.