S-Corp “合理薪资”：Beancount 用户实用指南（2025）

如果你经营一家 S-corp 并在其中工作，IRS 要求你在获得所有者分红之前领取 W-2 工资。 governing 此整个流程的关键短语是“合理薪酬”。 如果处理不当，可能会导致代价高昂的税务调整和罚款。

以下是“合理”在实践中的含义，以及如何在 Beancount 账本中清晰、合规地跟踪它。

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IRS 的实际要求

规则很简单：股东-雇员必须在其服务获得非工资分红之前获得合理的报酬。 在领取大量分红的同时支付给自己过低的工资（或根本不支付工资）是一个主要的危险信号。 IRS 可以，而且经常会将这些分红重新归类为工资，并向你追缴工资税和罚款。

这不是一项新的或模糊的规则。 IRS 多年来一直强调这一点，尤其是在其实况报道 FS-2008-25 中，该报道澄清，履行主要服务的公司高级职员应被视为雇员，以缴纳 FICA 税。 在你的年度表格 1120-S 上，高级职员的薪酬在第 7 行（“高级职员薪酬”）中报告，并且说明明确指出，这些金额在合理薪酬范围内被视为工资。

法院一直支持这一点。 在具有里程碑意义的 Watson 诉美国 案中，一位注册会计师只给自己支付了 24,000 美元的工资，同时从他盈利丰厚的公司获得了巨额分红。 法院支持 IRS，将大部分分红重新归类为应缴纳就业税的工资。

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如何估算合理薪资（简单、合规）

那么，如何确定“合理”的数字呢？ 这样想：在你的市场中，以你的经验，你需要支付多少薪水才能让其他人完成你实际做的工作？ IRS 将此视为一个估值问题，并且有几种常识性的方法可以得出合规的数字。

以下是一种务实的工作流程：

1. **从市场薪酬比较开始：**这是你的基准。 使用 Glassdoor、美国劳工统计局 (BLS) 或招聘人员提供的薪资范围等资源，查找你所在地区类似职位的薪资数据。
2. **考虑你的角色和时间分配：**大多数小企业主身兼数职。 通过根据你在不同职能上花费的时间来加权你的薪资，从而认识到这一点。 例如，你可能是 60% 的软件工程师和 40% 的产品经理。
3. **执行支付能力健全性检查：**你公司的财务状况很重要。 亏损的企业可能无法支持最高四分位数的薪资。 但是，在你提供大量服务的同时报告 零 工资很少是合理的。
4. **记录所有内容：**保存你的来源、注释和计算结果。 此文档是你在审计中的第一道防线。（下文将对此进行详细介绍。）

快速工作表（示例）

让我们来看一个例子：

• **市场薪酬：**你发现当地高级工程师的平均工资为 140,000 美元，产品经理的平均工资为 120,000 美元。
• **你的时间分配：**你估计你的时间分配为 60% 的工程和 40% 的产品管理。
• 加权基本工资：$(0.60 \\times$140,000) + (0.40 \times $120,000) =$84,000 + $48,000 =$132,000$。
• **最终决定：**根据你公司目前的利润率，你决定将工资定为 125,000 美元，并计划每年重新审视一次。

作为背景，2025 年的工资税税率为：社会保障税为最高 176,100 美元 工资的 6.2%，医疗保险税为所有工资的 1.45%。 雇员和雇主都支付这些金额。

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要避免的常见陷阱

避免以下可能引起 IRS 审查的常见错误：

• **在获得工资之前领取分红：**如果你在这一年内为你的 S-corp 提供了服务，你必须在领取任何分红 之前 为你的合理工资发放工资。
• **设定“象征性”工资：**对于一家高利润公司的全职高级职员来说，象征性工资（例如 10,000 美元）几乎肯定会触发重新分类，如 Watson 案所示。
• **处理不当 >2% 股东健康保险：**为持有公司 2% 以上股份的股东支付的健康保险费必须包含在其 W-2 工资中。 这些金额需缴纳所得税，但通常免缴 FICA 税。 与你的注册会计师或工资单提供商协调，以确保正确处理此事。

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清晰的 Beancount 设置

你的账本是维护工资和分红之间清晰界限的完美工具。

最小化会计科目表

Assets:Bank:Operating
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare
Equity:Distributions

过账示例

此示例显示了年薪 150,000 美元（每月 12,500 美元）的每月工资单运行情况，以及单独的所有者分红。 请注意工资是如何记录为企业支出，而分红是如何减少权益的。

; 运行每月工资单（公司方面 + 预扣税款）
2025-02-28 * "Payroll - February"
  Assets:Bank:Operating                      -10350.00 USD
  Expenses:Payroll:Wages                      12500.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity      775.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:Medicare            181.25 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Federal     -3000.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity  -775.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare    -181.25 USD

; 所有者分红（非工资）
2025-03-10 * "Shareholder distribution"
  Assets:Bank:Operating                      -5000.00 USD
  Equity:Distributions                        5000.00 USD

使用 bean-query 进行有用检查

你应该定期比较你的年初至今工资与分红。 此查询可以轻松实现：

; 比较年初至今工资与分红
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Payroll:Wages" OR account ~ "Equity:Distributions")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

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书面记录（保护自己）

如果 IRS 提出疑问，你需要记录你的理由。

• 每年创建一份简短的薪酬备忘录。 详细说明你的角色、时间分配、你使用的市场数据链接以及你选择的最终薪资。
• 将此备忘录存储在你的 Beancount 目录中，例如：docs/comp/YYYY/comp-memo.md。
• 保留所有官方工资单报告和你的年度 W-2/W-3 文件的副本。
• 使用 note 条目将你的决定直接记录在你的账本中。

2025-01-15 note "根据市场薪酬比较 + 角色分配，将 2025 年高级职员薪资设定为 125,000 美元。 请参阅 docs/comp/2025/comp-memo.md"

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常见问题解答（快速）

• 如果我的公司亏损，我的工资可以是 0 美元吗？ 📉 如果你提供了重要的服务，IRS 仍然希望你获得合理的工资。 如果现金流出现严重问题，请咨询专业人士以了解如何进行。
• 我应该多久重新审视一次我的工资？ 🗓️ 至少每年一次。 每当你的角色、职责或市场发生重大变化时，你也应该重新评估它。
• 如果我是公司里唯一的人怎么办？ 🙋 即使你是独立经营者，你仍然是你 S-corp 的雇员。 如果你在企业中工作，则必须运行正式的工资单。

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本指南提供一般信息，不能替代专业的税务建议。 请务必咨询合格的注册会计师以解决你的具体财务状况。