S-Corp “합리적인 급여”: Beancount 사용자들을 위한 실용 가이드 (2025)
S‑corp를 운영하면서 직접 일한다면, IRS는 W‑2 급여를 받은 뒤에야 소유주 배당을 받을 수 있다고 기대합니다. 이 전체 과정을 좌우하는 핵심 문구는 “합리적인 보상”입니다. 이를 잘못 적용하면 비용이 많이 드는 세금 조정 및 벌금이 부과될 수 있습니다.
여기서 “합리적”이라는 의미가 실제로 무엇인지, 그리고 Beancount 원장에서 이를 어떻게 깔끔하고 방어 가능하게 추적할 수 있는지 살펴보겠습니다.
IRS가 실제로 요구하는 것
규칙은 간단합니다: 주주‑직원은 비임금 배당을 받기 전에 합리적인 보상을 받아야 합니다. 급여를 거의 주지 않거나 전혀 주지 않으면서 큰 배당을 받는 것은 큰 적신호입니다. IRS는 이러한 배당을 급여로 재분류하여 미납 급여세와 벌금을 부과할 수 있습니다.
이것은 새로운 규칙이 아니며, IRS는 수년간 강조해 왔습니다. 특히 Fact Sheet FS‑2008‑25에서는 사소한 업무를 넘어서는 기업 임원은 FICA 세금 목적상 직원으로 취급되어야 한다고 명시하고 있습니다. 연간 Form 1120‑S의 Line 7 (“Compensation of Officers”)에 임원 급여가 보고되며, 지침에서는 이 금액이 합리적인 보상에 해당하는 경우 급여로 간주된다고 명시합니다.
법원도 일관되게 이를 뒷받침합니다. landmark case인 _Watson v. United States_에서, 한 CPA가 연간 $24,000만 급여를 받고 수익성 높은 회사에서 큰 배당을 받았습니다. 법원은 IRS 편을 들어 대부분의 배당을 급여로 재분류했습니다.
합리적인 급여 추정 방법 (간단하고 방어 가능)
그렇다면 “합리적인” 금액은 어떻게 정하나요? 이렇게 생각해 보세요: 당신이 실제로 하는 일을 시장에서 다른 사람에게 맡기려면 얼마를 줘야 할까? IRS는 이를 가치 평가 문제로 보고 있으며, 방어 가능한 수치를 도출할 수 있는 몇 가지 상식적인 방법이 있습니다.
실용적인 워크플로우:
- 시장 비교 자료 활용: 이것이 기준점입니다. Glassdoor, 미국 노동통계국(BLS) 또는 리크루터가 제공하는 급여 범위를 활용해 지역 내 유사 직무 데이터를 찾으세요.
- 역할 및 시간 배분 반영: 소규모 사업자는 여러 역할을 겸합니다. 각 기능에 투입하는 시간 비율에 따라 급여를 가중하세요. 예를 들어, 60%는 소프트웨어 엔지니어, 40%는 제품 관리자일 수 있습니다.
- 지불능력 검증: 회사의 재무 건전성도 고려해야 합니다. 손실이 나는 사업은 최상위 급여를 감당하기 어려울 수 있습니다. 하지만 실질적인 서비스를 제공하면서 0 급여를 보고하는 것은 거의 정당화되지 않습니다.
- 모든 내용 문서화: 출처, 메모, 계산식 등을 저장하세요. 이 문서는 감사 시 첫 번째 방어선이 됩니다. (아래에 자세히 설명)
간단 워크시트 (예시)
예시를 따라가 보겠습니다:
- 시장 급여: 지역 평균 시니어 엔지니어 급여는 120,000이라고 가정합니다.
- 시간 배분: 당신은 60% 엔지니어링, 40% 제품 관리 역할을 수행합니다.
- 가중 기본 급여: 140,000) + (0.40 \times 84,000 + 132,000$.
- 최종 결정: 현재 마진을 고려해 $125,000 급여를 책정하고 매년 재검토합니다.
2025년 급여세율은 Social Security는 $176,100 이하 급여에 대해 6.2%, Medicare는 모든 급여에 대해 **1.45%**이며, 직원과 고용주가 각각 부담합니다.
피해야 할 흔한 실수
IRS 조사를 유발할 수 있는 일반적인 실수를 피하세요:
- 급여 지급 전 배당 실행: 연도 중에 S‑corp에 서비스를 제공했다면, 배당을 받기 전에 합리적인 급여에 대해 급여를 실행해야 합니다.
- 명목 급여 설정: 고수익 기업의 전임 임원에게 $10,000 정도의 명목 급여를 주는 것은 Watson 사례처럼 재분류 위험이 거의 확실합니다.
- >2% 주주 건강보험 처리 오류: 회사 지분이 2% 초과인 주주의 건강보험료는 W‑2 급여에 포함되어야 합니다. 이는 소득세 과세 대상 이지만 일반적으로 FICA 세금은 면제됩니다. CPA 또는 급여 제공업체와 협의해 정확히 처리하세요.
깔끔한 Beancount 설정
원장은 급여와 배당을 명확히 구분하는 데 최적의 도구입니다.
최소 차트 오브 어카운트
Assets:Bank:Operating
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare
Equity:Distributions
예시 전표
아래 예시는 연간 12,500/월)를 월별로 급여 처리한 뒤, 별도의 소유주 배당을 기록한 것입니다. 급여는 사업 비용으로, 배당은 자본 감소로 기록됩니다.
; 월별 급여 실행 (회사 측 + 원천징수)
2025-02-28 * "Payroll - February"
Assets:Bank:Operating -10350.00 USD
Expenses:Payroll:Wages 12500.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity 775.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:Medicare 181.25 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal -3000.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity -775.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare -181.25 USD
; 소유주 배당 (비급여)
2025-03-10 * "Shareholder distribution"
Assets:Bank:Operating -5000.00 USD
Equity:Distributions 5000.00 USD
bean-query 로 유용한 체크
연간 급여와 배당을 주기적으로 비교하세요. 아래 쿼리는 이를 손쉽게 보여줍니다.
; Compare wages vs. distributions YTD
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account "Expenses:Payroll:Wages" OR account "Equity:Distributions")
AND year = 2025
GROUP BY account;
증빙 자료 (자기 방어)
IRS가 질문할 경우, 이유를 문서화해 두어야 합니다.
- 매년 보상 메모를 작성하세요. 역할, 시간 배분, 사용한 시장 데이터 링크, 최종 급여 결정을 상세히 기록합니다.
- 메모를 Beancount 디렉터리 안에 보관합니다. 예:
docs/comp/YYYY/comp-memo.md. - 모든 공식 급여 보고서와 연간 W‑2/W‑3 제출 서류를 보관합니다.
- 원장에 직접
note항목으로 결정을 기록합니다.
2025-01-15 note "2025년 임원 급여를 $125,000으로 설정했습니다. 시장 비교 + 역할 배분 기반. 자세한 내용은 docs/comp/2025/comp-memo.md 참고"
FAQ (빠른 답변)
- 회사가 손실이라 급여를 $0으로 할 수 있나요? 📉 실질적인 서비스를 제공했다면 IRS는 여전히 합리적인 급여 지급을 기대합니다. 현금 흐름이 심각히 어려운 경우, 전문가와 상의해 진행 방안을 마련하세요.
- 급여를 얼마나 자주 재검토해야 하나요? 🗓️ 최소 연 1회는 검토해야 합니다. 역할, 책임, 시장 상황이 크게 변할 때마다 재평가하세요.
- 내가 회사의 유일한 직원이라면? 🙋 혼자 운영하더라도 S‑corp의 직원으로 간주됩니다. 사업에 직접 참여한다면 정식 급여를 실행해야 합니다.
이 가이드는 일반적인 정보를 제공하며, 전문 세무 조언을 대체하지 않습니다. 구체적인 재무 상황에 대해서는 반드시 자격을 갖춘 CPA와 상담하시기 바랍니다.
