«Розумна зарплата» для S-корпорації: Практичний посібник для користувачів Beancount (2025)

Якщо ви керуєте S-корпорацією та працюєте в ній, IRS очікує, що ви отримаєте зарплату W-2, перш ніж отримаєте розподіл власників. Ключова фраза, яка регулює весь цей процес, — це «розумна компенсація». Неправильне розуміння цього може призвести до дороговартісних податкових коригувань та штрафів.

Ось що означає «розумна» на практиці — і як відстежувати її чітко та обґрунтовано у вашій книзі Beancount.

---

Що насправді вимагає IRS

Правила прості: акціонери-працівники повинні отримувати розумну компенсацію за свої послуги, перш ніж отримувати розподіл, не пов’язаний із заробітною платою. Виплата собі занадто малої суми (або взагалі нічого) при отриманні великого розподілу є серйозним сигналом тривоги. IRS може, і часто це робить, перекваліфікувати ці розподіли як заробітну плату, стягуючи з вас податки на заробітну плату та штрафи.

Це не нове чи невідоме правило. IRS наголошувала на цьому протягом багатьох років, зокрема у своєму Інформаційному бюлетені FS-2008-25, який пояснює, що посадові особи корпорації, які виконують більше ніж незначні послуги, повинні розглядатися як працівники для цілей оподаткування FICA. У вашій щорічній формі 1120-S заробітна плата посадових осіб зазначається у рядку 7 («Компенсація посадових осіб»), а в інструкціях чітко зазначено, що ці суми вважаються заробітною платою в тій мірі, в якій вони є розумною компенсацією.

Суди послідовно підтримують це. У знаковій справі Watson v. United States, CPA виплатив собі зарплату лише 24 000 доларів США, отримуючи значні розподіли від своєї прибуткової фірми. Суд став на бік IRS, перекваліфікувавши більшість цих розподілів як заробітну плату, що підлягає оподаткуванню.

---

Як оцінити розумну зарплату (просто, обґрунтовано)

Отже, як визначити «розумну» цифру? Подумайте про це так: скільки б вам довелося заплатити комусь іншому, щоб виконати роботу, яку ви насправді виконуєте, на вашому ринку, з вашим досвідом? IRS розглядає це як проблему оцінки, і існує кілька способів здорового глузду, щоб дійти обґрунтованої цифри.

Ось прагматичний робочий процес:

1. Почніть з ринкових порівнянь: Це ваш орієнтир. Використовуйте такі ресурси, як Glassdoor, Бюро статистики праці (BLS) або діапазони зарплат від рекрутерів, щоб знайти дані для аналогічних посад у вашому географічному регіоні.
2. Враховуйте свою роль та розподіл часу: Більшість власників малого бізнесу виконують кілька ролей. Визнайте це, зважуючи свою зарплату на основі часу, який ви витрачаєте на різні функції. Наприклад, ви можете бути на 60% інженером-програмістом та на 40% менеджером продукту.
3. Виконайте перевірку платоспроможності: Фінансове здоров’я вашої компанії має значення. Бізнес зі збитками може не мати змоги підтримувати зарплату у верхньому квартилі. Однак повідомляти про нульову зарплату, коли ви виконуєте суттєві послуги, рідко виправдано.
4. Документуйте все: Зберігайте свої джерела, нотатки та розрахунки. Ця документація є вашою першою лінією захисту під час аудиту. (Детальніше про це нижче.)

Короткий робочий аркуш (ілюстративний)

Давайте розглянемо приклад:

• Ринкова оплата: Ви виявляєте, що середня місцева зарплата старшого інженера становить 140 000 доларів США, а менеджера продукту — 120 000 доларів США.
• Ваш розподіл часу: Ви оцінюєте свій час як 60% інженерії та 40% управління продуктом.
• Зважена базова зарплата: $(0.60 \\times$140 000) + (0.40 \times $120 000) =$84 000 + $48 000 =$132 000$.
• Остаточне рішення: Виходячи з поточних прибутків вашої компанії, ви вирішуєте отримувати зарплату в розмірі 125 000 доларів США та плануєте переглядати її щорічно.

Для довідки, ставки податку на заробітну плату у 2025 році становлять 6,2% для соціального забезпечення на заробітну плату до 176 100 доларів США та 1.45% для Medicare на всю заробітну плату. І працівник, і роботодавець сплачують ці суми.

---

Поширені помилки, яких слід уникати

Уникайте цих поширених помилок, які можуть привернути увагу IRS:

• Отримання розподілу перед заробітною платою: Якщо ви надавали послуги своїй S-корпорації протягом року, ви повинні нарахувати заробітну плату за вашу розумну зарплату перед отриманням будь-якого розподілу.
• Встановлення «символічної» зарплати: Номінальна зарплата, наприклад, 10 000 доларів США для штатного співробітника високоприбуткової компанії, майже гарантовано призведе до перекваліфікації, як це було у справі Watson.
• Неправильне поводження зі страхуванням здоров’я акціонерів >2%: Премії, сплачені за медичне страхування для акціонерів, які володіють більш ніж 2% компанії, повинні бути включені до їхньої зарплати W-2. Ці суми підлягають оподаткуванню, але загалом звільняються від податків FICA. Зверніться до свого CPA або постачальника послуг з нарахування заробітної плати, щоб переконатися, що це обробляється належним чином.

---

Налаштування чистого Beancount

Ваша книга — ідеальний інструмент для підтримки чіткої межі між заробітною платою та розподілом.

Мінімальний план рахунків

Активи:Банк:Операційні
Витрати:Заробітна плата:Зарплата
Витрати:Заробітна плата:Роботодавець:Соціальне забезпечення
Витрати:Заробітна плата:Роботодавець:Medicare
Зобов'язання:Заробітна плата:Утримання:Федеральне
Зобов'язання:Заробітна плата:Утримання:Соціальне забезпечення
Зобов'язання:Заробітна плата:Утримання:Medicare
Власний капітал:Розподіл

Приклад проводок

Цей приклад показує щомісячне нарахування заробітної плати за річною зарплатою 150 000 доларів США (12 500 доларів США на місяць), а потім окремий розподіл власників. Зверніть увагу, як заробітна плата записується як витрати бізнесу, тоді як розподіл — це зменшення власного капіталу.

; Нарахування щомісячної заробітної плати (сторона компанії + утримання)
2025-02-28 * "Заробітна плата - лютий"
  Активи:Банк:Операційні                      -10350.00 USD
  Витрати:Заробітна плата:Зарплата                      12500.00 USD
  Витрати:Заробітна плата:Роботодавець:Соціальне забезпечення      775.00 USD
  Витрати:Заробітна плата:Роботодавець:Medicare            181.25 USD
  Зобов'язання:Заробітна плата:Утримання:Федеральне     -3000.00 USD
  Зобов'язання:Заробітна плата:Утримання:Соціальне забезпечення  -775.00 USD
  Зобов'язання:Заробітна плата:Утримання:Medicare    -181.25 USD

; Розподіл власників (не заробітна плата)
2025-03-10 * "Розподіл акціонерів"
  Активи:Банк:Операційні                      -5000.00 USD
  Власний капітал:Розподіл                        5000.00 USD

Корисні перевірки за допомогою bean-query

Періодично вам слід порівнювати свою річну зарплату з розподілом. Цей запит спрощує це:

; Порівняння зарплати та розподілу з початку року
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Витрати:Заробітна плата:Зарплата" OR account ~ "Власний капітал:Розподіл")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

---

Документація (захистіть себе)

Якщо IRS коли-небудь запитає, ви захочете, щоб ваші міркування були задокументовані.

• Створіть короткий меморандум про компенсацію щороку. Детально опишіть свої ролі, розподіл часу, посилання на ринкові дані, які ви використовували, та остаточну зарплату, яку ви обрали.
• Зберігайте цей меморандум у вашому каталозі Beancount, наприклад: docs/comp/YYYY/comp-memo.md.
• Зберігайте копії всіх офіційних звітів про заробітну плату та ваші щорічні подання W-2/W-3.
• Запишіть своє рішення безпосередньо у свою книгу за допомогою запису note.

2025-01-15 note "Встановлено зарплату посадової особи на 2025 рік у розмірі 125 000 доларів США на основі ринкових порівнянь + розподілу ролей. Див. docs/comp/2025/comp-memo.md"

---

FAQ (Швидко)

• Чи може моя зарплата бути 0 доларів США, якщо моя компанія втратила гроші? 📉 Якщо ви виконували значні послуги, IRS все ще очікує, що вам буде виплачено розумну зарплату за цю роботу. Якщо грошовий потік є серйозною проблемою, зверніться за професійною порадою щодо того, як діяти далі.
• Як часто мені слід переглядати свою зарплату? 🗓️ Принаймні щорічно. Вам також слід переоцінювати її щоразу, коли ваша роль, обов’язки або ринок суттєво змінюються.
• Що робити, якщо я єдина особа в компанії? 🙋 Навіть якщо ви працюєте самостійно, ви все одно є працівником своєї S-корпорації. Ви повинні офіційно нараховувати заробітну плату, якщо працюєте в бізнесі.

---

Цей посібник надає загальну інформацію та не замінює професійну податкову консультацію. Завжди консультуйтеся з кваліфікованим CPA, щоб вирішити вашу конкретну фінансову ситуацію.