На $500,000 корпоративного прибутку різниця між канадською ставкою податку для малого бізнесу та загальною корпоративною ставкою становить понад $70,000 за один рік — а з липня 2026 року в Онтаріо вона стала ще більшою. Ця різниця — це робота відрахування для малого бізнесу: знижена федеральна ставка 9% на перші $500,000 активного ділового доходу, отриманого канадською контрольованою приватною корпорацією. Але низька ставка не є автоматичною. Вона обмежена тестами контролю, тестами доходу, правилами асоційованості та двома окремими поетапними скасуваннями, і кожне з них може непомітно позбавити права на дохід, який ви вважали покритим.
Цей посібник пояснює, чого варте відрахування у 2026 році, п'ять тестів, які ваша корпорація повинна пройти, щоб його заявити, що насправді змінилося цього року, та практичні бухгалтерські звички, які допомагають зберегти право на нього.
Чого варте відрахування
Відрахування для малого бізнесу, у статті 125 Закону про податок на дохід, знижує федеральну корпоративну ставку на кваліфікований дохід з 15% до 9%. Кожна провінція потім додає власну ставку для малого бізнесу, тож комбінована ставка залежить від того, де ви отримуєте дохід:
- Онтаріо: 3,2% провінційного до 30 червня 2026 року, потім 2,2% з 1 липня 2026 року — що знижує комбіновану ставку на прийнятний дохід з 12,2% до 11,2% проти 26,5% за загальною ставкою.
- Квебек: 3,2% провінційного для податкових років, що починаються 29 квітня 2026 року або раніше, потім 2,2% для років, що починаються після цієї дати — що знижує комбіновану ставку на прийнятний дохід приблизно до 11,2% проти 26,5% за загальною ставкою.
- Інші провінції: кожна встановлює власну ставку для малого бізнесу поверх федеральних 9%, тож комбінована ставка на кваліфікований дохід залежить від того, де отримано дохід — завжди значно нижче загальної комбінованої ставки цієї провінції.
У доларах: корпорація в Онтаріо з повними $500,000 кваліфікованого доходу сплачує близько $56,000 комбінованого податку за новою ставкою 11,2% проти близько $132,500 за загальною ставкою 26,5%. Ця різниця у $76,500 — причина, чому кожен тест на відповідність нижче заслуговує на вашу увагу. Якщо податковий рік вашої корпорації охоплює дату набрання чинності 1 липня 2026 року, дивіться примітку про пропорційний розрахунок у розділі про зміни 2026 року нижче, перш ніж фіксувати авансові платежі чи бонуси.
Цифра $500,000 називається граничним обсягом бізнесу, і вона належить асоційованій групі корпорацій як цілому, а не кожній корпорації окремо. Це єдине речення спричиняє більше перерахунків, ніж майже будь-яка інша особливість відрахування, як ви побачите нижче.
Тест 1: Бути канадською контрольованою приватною корпорацією протягом усього року
Лише канадська контрольована приватна корпорація (CCPC) може заявити це відрахування, і цей статус має зберігатися протягом усього податкового року. Простими словами, ваша корпорація повинна бути приватною, резидентом Канади та контролюватися резидентами Канади — не нерезидентами, публічними корпораціями чи комбінацією обох.
Більшість бізнесів, якими володіють і керують самі власники, відповідають цій умові, не замислюючись про це. Статус зазвичай втрачається через операцію, яку ніхто не позначає для податкових цілей: залучення інвестора-нерезидента, чиї акції зміщують контроль, злиття з публічною компанією або реструктуризація, що переносить контроль над голосами за кордон. Наслідок негайний — втратьте статус CCPC, і відрахування зникає на той рік, разом з іншими пільгами, доступними лише CCPC.
Якщо будь-яка зміна вашої акціонерної структури на горизонті, змоделюйте тест контролю до підписання документів, а не після подання T2.
Тест 2: Отримувати активний діловий дохід у Канаді
Відрахування застосовується лише до активного ділового доходу, отриманого в Канаді. Три категорії доходу не кваліфікуються, і кожна з них пасткою ловить різний тип власника:
- Пасивний інвестиційний дохід. Відсотки, дивіденди, орендна плата та роялті, отримані всередині корпорації, оподатковуються за значно вищою ставкою і ніколи не кваліфікуються. Це дохід, який вимірює поетапне скасування в Тесті 4.
- Дохід від визначеного інвестиційного бізнесу. Якщо основною метою вашої корпорації є отримання доходу від майна — по суті, інвестиційна компанія в корпоративній оболонці — дохід виключається, якщо корпорація не наймає понад п'ять штатних працівників у цьому бізнесі. Справжній операційний бізнес з великим інвестиційним портфелем на стороні не є визначеним інвестиційним бізнесом, але корпорація, яка не робить нічого, крім утримання інвестицій, зазвичай є ним.
- Дохід від бізнесу особистих послуг. Розглядається в Тесті 5 — це пастка для інкорпорованого працівника.
Практичний урок міститься у вашому плані рахунків. Активний і пасивний дохід необхідно відстежувати в окремих потоках з першого дня, оскільки податкова декларація корпорації повинна звітувати про них окремо, а розрахунок поетапного скасування залежить від правильного розподілу. Змішування орендного доходу з операційною виручкою в одному рахунку головної книги — це те, як власники виявляють проблему під час перевірки CRA, а не під час планування на кінець року.
Тест 3: Розподіліть ліміт $500,000 між асоційованими корпораціями
Граничний обсяг бізнесу $500,000 розподіляється між усіма асоційованими корпораціями. Якщо ви контролюєте дві операційні компанії, група отримує один ліміт $500,000 для розподілу між ними — а не $500,000 кожній. Асоційованість зазвичай слідує за спільним контролем: корпорації, контрольовані однією особою чи групою, або пов'язаними особами, є асоційованими незалежно від того, чи ведуть вони справи одна з одною.
Група розподіляє ліміт, подаючи угоду, Schedule 23, разом з корпоративними деклараціями. Три типи збоїв трапляються повторно:
- Угоду не подано. Без поданого розподілу CRA може повністю відмовити у відрахуванні.
- Розподіли, що перевищують ліміт. Частки повинні в сумі становити не більше $500,000 по всій групі.
- Нерозкриті асоційованості. Власники забувають, що корпорація подружжя, корпорація, утримувана через сімейний траст, або компанія, яку вони контролюють через опціонну угоду, вважається асоційованою. Кожен незадекларований член групи — це потенційний перерахунок.
Якщо ваша структура включає більше однієї корпорації, траст або володіння пов'язаними сторонами будь-якого виду, щороку складайте карту асоційованої групи на папері до підготовки декларацій. Корпоративні структури дрейфують — нова холдингова компанія тут, нове підприємство подружжя там — тоді як поданий розподіл залишається замороженим у формі торішньої групи.
Тест 4: Тримайтеся подалі від двох поетапних скасувань
Навіть зразкова CCPC з виключно активним доходом може втратити частину або весь свій граничний обсяг бізнесу через два незалежні зменшення. Вони застосовуються окремо, і діє більше зменшення.
Зменшення через пасивний дохід
Коли скоригований сукупний інвестиційний дохід (AAII) асоційованої групи — приблизно, пасивний інвестиційний дохід з деякими коригуваннями — становить від $50,000 до $150,000, граничний обсяг бізнесу $500,000 зменшується на $5 за кожен $1 понад $50,000. При $150,000 пасивного доходу все відрахування зникає.
Арифметика вражає швидше, ніж очікують власники. Група з $80,000 AAII втрачає $150,000 граничного обсягу бізнесу (5 помножити на перевищення $30,000), залишаючи $350,000 активного доходу, що кваліфікується для низької ставки. Група з $110,000 AAII зберігає лише $200,000. Оскільки зменшення вимірює всю асоційовану групу, інвестиційний дохід, що знаходиться в холдинговій компанії, підриває відрахування операційної компанії — саме той сюрприз, який підштовхує власників планувати, де розміщуються інвестиції.
Зменшення через оподатковуваний капітал
Граничний обсяг бізнесу також поетапно скасовується в міру зростання оподатковуваного капіталу асоційованої групи, використаного в Канаді, з $10 мільйонів до $50 мільйонів, повністю зникаючи на верхній межі. Верхній поріг було підвищено з $15 мільйонів до $50 мільйонів починаючи з 2022 року, що відновило відрахування для багатьох середніх підприємств — але компанії, що зростають, все ще потрапляють у смугу поетапного скасування, і перетин $10 мільйонів оподатковуваного капіталу запускає зменшення.
Стежте за обома зменшеннями разом на кінець року. У будь-який даний рік застосовується лише більше з двох зменшень. І зважайте на час: зменшення через пасивний дохід вимірюється на основі інвестиційного доходу попереднього року, тож великий приріст капіталу всередині корпорації цього року зменшує граничний обсяг бізнесу наступного року — плануйте продаж активів усередині корпорації з урахуванням цього однорічного лагу.
Тест 5: Уникайте статусу бізнесу особистих послуг
Правила щодо бізнесу особистих послуг (PSB) націлені на інкорпорованих працівників: осіб, яких обґрунтовано можна було б вважати працівником або посадовою особою клієнта, якому вони служать, якби не існування їхньої корпорації. Корпорація, що веде PSB, взагалі не може заявити відрахування для малого бізнесу, а дохід від PSB оподатковується за повною корпоративною ставкою плюс відмова в більшості відрахувань — залишаються лише зарплата та короткий перелік витрат.
Корпорація зазвичай веде PSB, коли особа, яка виконує послуги від її імені (або хтось, пов'язаний з цією особою), є визначеним акціонером — зазвичай володіє 10% або більше будь-якого класу акцій — цю особу обґрунтовано можна було б вважати працівником клієнта, послуги не надаються асоційованій корпорації, і корпорація наймає не більше п'яти штатних працівників протягом року.
Підрядники з одним клієнтом — класичний випадок ризику. Якщо один клієнт забезпечує всю вашу виручку, контролює коли і як ви працюєте, а ваша корпорація не має інших працівників, CRA має короткий шлях до перерахунку PSB. Захист є структурним, а не косметичним:
- Обслуговуйте кількох клієнтів або майте змогу показати, що ви справді їх шукаєте.
- Несіть реальний діловий ризик: робота за фіксованою ціною, відповідальність за помилки, власні інструменти та приміщення.
- Наймайте працівників або субпідрядників там, де робота це підтримує.
- Просувайте свої послуги публічно, а не існуйте виключно всередині організації одного клієнта.
Письмовий договір, який каже "незалежний підрядник", не вирішує питання. CRA дивиться на те, як насправді функціонує відносини — контроль, володіння інструментами, шанс на прибуток і ризик збитку — тож папери повинні відповідати робочій реальності.
Що насправді змінилося у 2026 році
Відкиньте шум, і для планування на 2026 рік важливі дві події:
- Зниження ставки в Онтаріо. Бюджет Онтаріо на 2026 рік знижує провінційну ставку для малого бізнесу з 3,2% до 2,2% з 1 липня 2026 року, що знижує комбіновану федерально-онта-рійську ставку на прийнятний дохід з 12,2% до 11,2%. Зниження розраховується пропорційно для податкових років, що охоплюють 1 липня 2026 року. Щоб зберегти цілісність системи, онтарійський податковий кредит на дивіденди малого бізнесу відповідно знижується з 1 січня 2027 року, що трохи підвищує особистий податок на дивіденди, виплачені з цього доходу, оподаткованого за нижчою ставкою. Чиста позиція все ще покращується для більшості власників, але моделювання "зарплата проти дивідендів", зроблене до бюджету, слід повторити.
- Зниження ставки в Квебеку. Revenu Quebec підвищив провінційну ставку SBD з 8,3% до 9,3% для податкових років, що починаються після 29 квітня 2026 року, що знижує мінімальну провінційну ставку на прийнятний дохід з 3,2% до 2,2%. Зверніть увагу на тонкість часу: 2026 рік корпорації з календарним роком почався до граничної дати, тож більшість власників-операторів вперше побачать ставку 2,2% у своєму 2027 році. Зниження змінює ставку, а не вхідний квиток — квебецький тест на 5,500 годин заробітної плати все ще обмежує провінційне відрахування, як описано нижче.
Основна федеральна архітектура — ставка 9%, ліміт $500,000, зменшення через пасивний дохід від $50,000 до $150,000 і зменшення через капітал від $10 мільйонів до $50 мільйонів — незмінна. Якщо ваше планування вже дотримується цих меж, 2026 рік вимагає налаштування, а не винайдення заново.
Квебецький тест на години заслуговує на окреме попередження
Квебек — єдина провінція, яка додає умову щодо розміру заробітної плати до провінційного відрахування, і вона ловить саме ті бізнеси, які вважають себе малими. Корпорація, працівники якої відпрацювали менше 5,000 оплачуваних годин за рік, не отримує жодного квебецького відрахування для малого бізнесу; між 5,000 і 5,500 годинами відрахування вводиться пропорційно.
Для контексту, 5,500 годин — це приблизно три штатні працівники. Консалтингова фірма з двох осіб, власник-одинак з частковою допомогою або структура з великою часткою холдингів і мінімальною заробітною платою можуть не пройти тест, повністю кваліфікуючись для федерального відрахування. Оскільки години вимірюються по всіх працівниках корпорації, відстеження оплачуваних годин протягом року — а не реконструкція їх під час подання — це різниця між заявленням ставки та відмовою від неї.
Практичний контрольний список відповідності
Пройдіться цим списком перед кожним кінцем року, поки ще є час виправити те, що він виявить:
- Підтвердіть статус CCPC. Жодного контролю нерезидента чи публічної компанії, жодної незавершеної операції, що змінює того, хто контролює голоси.
- Розділіть активний і пасивний дохід у книгах. Окремі рахунки головної книги для операційної виручки, відсотків, дивідендів, орендної плати та приросту капіталу, щоб декларація та розрахунок зменшення спиралися на чисті цифри.
- Складіть карту асоційованої групи. Перелічіть кожну корпорацію, яку контролюєте ви, ваше подружжя та ваші пов'язані особи, і підтвердіть, що розподіл за Schedule 23 подано і він складається правильно.
- Виміряйте обидва зменшення. Спрогнозуйте AAII групи та оподатковуваний капітал до кінця року — інвестиційний дохід цього року встановлює граничний обсяг бізнесу наступного року, тож один великий приріст капіталу всередині корпорації може його зменшити.
- Перевірте на міцність відносини з підрядниками. Якщо більшість виручки надходить від одного клієнта, задокументуйте фактори незалежності — або прийміть, що дохід може не кваліфікуватися.
- Порахуйте години в Квебеку. Якщо ви заявляєте квебецьке відрахування, ведіть поточний облік оплачуваних годин до планки 5,500 годин.
- Зберігайте документальний слід. Резолюції акціонерів щодо розподілу граничного обсягу бізнесу, документація міжкорпоративних позик і дивідендів, трудові договори та договори з субпідрядниками, а також рахунки за управлінські послуги — усе це запитується, коли CRA ставить під сумнів заяву.
Зверніть увагу, скільки з цих пунктів є завданнями з ведення обліку, а не головоломками податкового права. Право на відрахування доводиться з ваших книг: розподіл доходу, підрахунок годин, міжкорпоративні угоди та розподіл — усе це живе або вмирає залежно від записів, зроблених протягом року. Корпорація з чистими, категоризованими книгами відповідає на запит CRA за дні; корпорація зі змішаними рахунками реконструює рік під тиском і сподівається, що реконструкція витримає.
Тримайте свої корпоративні книги готовими до перевірки
Отримання права на канадське відрахування для малого бізнесу — це переважно питання ведення організованих фінансових записів, які доводять, що кожен тест пройдено — розділені потоки доходу, задокументовані розподіли та підрахунок годин, який ви можете захистити. Beancount.io забезпечує бухгалтерію у форматі звичайного тексту, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними, де кожна транзакція контролюється версіями та доступна для перегляду. Почніть безкоштовно і ведіть книги, які зберігають вашу ставку 9% у безпеці.
