Якщо ви ведете зареєстрований бізнес в Онтаріо, один рядок у цьогорічному провінційному бюджеті вартий більше для вашого прибутку, ніж більшість заголовків навколо нього. Починаючи з 1 липня 2026 року, Онтаріо знизило ставку корпоративного податку на прибуток малого бізнесу з 3,2% до 2,2% — скорочення більш ніж на 30% — і підвищило суму доходу, яка має право на цю ставку, з $500 000 до $600 000. Провінція заявляє, що це забезпечить $1,1 мільярда податкового полегшення для понад 375 000 малих підприємств протягом наступних трьох років.
Це оголошення. Те, що насправді має значення для зареєстрованого фрілансера, консультанта або власника невеликої CCPC (контрольованої канадської приватної корпорації), є складнішим: зміна ставки посеред року означає змішану податкову ставку для всіх, хто має кінець календарного року, нову категорію доходу в $100 000, де федеральні та провінційні ліміти більше не збігаються, і набір планувальних дій, які спрацюють лише якщо ви зробите їх до закриття вашого фінансового року. Ось що змінилося, чому дрібний шрифт важливіший за заголовкове число, і що перевірити до 31 грудня.
Основна зміна: з 3,2% до 2,2%
Ставка вирахування для малого бізнесу (SBD) Онтаріо застосовується до першої частини доходу від активної діяльності, отриманого правомочною канадською контрольною приватною корпорацією (CCPC). У поєднанні з федеральною ставкою малого бізнесу в 9%, ось як змінюється розрахунок:
| До 1 липня 2026 | Після 1 липня 2026 | |
|---|---|---|
| Ставка малого бізнесу Онтаріо | 3,2% | 2,2% |
| Федеральна ставка малого бізнесу | 9% | 9% |
| Комбінована ставка | 12,2% | 11,2% |
| Дохід, що підпадає під цю ставку (Онтаріо) | Перші $500 000 | Перші $600 000 |
Для корпорації, яка вже заробляє $500 000 доходу від активної діяльності, саме зниження ставки на один пункт коштує до $5 000 на рік після повного впровадження. У поєднанні зі збільшенням на $100 000 категорії доходу, що підпадає під пільгову ставку, CCPC Онтаріо з доходом $600 000 від активної діяльності може заощадити значно більше після завершення перехідного періоду.
Це реальне, постійне скорочення — не тимчасовий кредит або відшкодування, яке потрібно вимагати. Але «набуває чинності з 1 липня» — це місце, де проста історія закінчується.
Пропорційний розрахунок, про який ніхто не згадує
Корпоративні податкові ставки не скидаються за календарем. Якщо ваш корпоративний фінансовий рік охоплює 1 липня 2026 року — що описує майже кожен бізнес з кінцем року 31 грудня — CRA вимагає пропорційного розрахунку зміни ставки на основі кількості днів у кожному періоді.
Для типової CCPC з календарним роком це становить приблизно 3,2% за частину січень–червень і 2,2% за частину липень–грудень, що дає ефективну ставку малого бізнесу Онтаріо близько 2,7% для податкового 2026 року (комбінована федерально-провінційна ставка близько 11,7%). Ви не отримаєте повну комбіновану ставку в 11,2% до вашого першого повного фінансового року, який починається 1 липня 2026 року або пізніше — для більшості бізнесів це податковий 2027 рік.
Якщо ваше корпоративне податкове програмне забезпечення або бухгалтер видає вам фіксовану ставку 2,2% на весь 2026 рік, це число є неправильним для всіх, чий кінець року не припадає на 30 червня. Це невелика розбіжність у відсотках, але це саме той тип помилки округлення, який перетворюється на неузгоджений платіж або неприємний сюрприз під час подання декларації.
Новий розрив у $100 000 між федеральним та провінційним лімітами
Це частина зміни, яку легко повністю пропустити. Федеральний ліміт малого бізнесу — стеля доходу для 9% федеральної ставки малого бізнесу — залишається на рівні $500 000. Він не змінився. Лише провінційний ліміт Онтаріо зріс до $600 000.
Ця невідповідність створює категорію доходу, між $500 000 і $600 000, де два рівні уряду тепер не згодні щодо того, що вважається доходом «малого бізнесу»:
- Перші $500 000: мають право як на федеральну ставку малого бізнесу (9%), так і на ставку малого бізнесу Онтаріо (2,2%) — разом 11,2%.
- $500 000 до $600 000: більше не мають права на федеральну ставку малого бізнесу, тому оподатковуються за загальною федеральною ставкою (15%) — але все ще отримують ставку малого бізнесу Онтаріо (2,2%). Разом: 17,2%.
- Понад $600 000: оподатковуються за обома загальними ставками — повна комбінована ставка 26,5%.
Таким чином, CCPC, яка заробляє $600 000 доходу від активної діяльності після 1 липня 2026 року, не платить одну змішану ставку — вона платить 11,2% на перші $500 000 і окремі 17,2% на наступні $100 000. Ця категорія розриву в $100 000 є дійсно новою податковою групою, якої не існувало до цього бюджету, і її легко отримати неправильно в планувальному програмному забезпеченні, побудованому на старому припущенні «$500 000 для всього».
Пасивний дохід може зменшити ваш ліміт до того, як це застосується
Жодне з вищезазначеного не має значення, якщо ваша корпорація вже втратила частину свого вирахування для малого бізнесу через «зменшення пасивного доходу». З 2019 року ліміт малого бізнесу CCPC зменшується на $5 за кожен $1 «скоригованого сукупного інвестиційного доходу» (AAII) понад $50 000, отриманого в попередньому податковому році, і повністю зникає, коли пасивний дохід попереднього року досягає $150 000.
AAII охоплює більшість того, що корпорація заробляє від незареєстрованого інвестиційного портфеля — відсотки, портфельні дивіденди та оподатковуваний приріст капіталу — але не дохід у RRSP або дохід від самого активного бізнесу. Якщо ваша корпорація розмістила нерозподілений прибуток на брокерському рахунку і мала вдалий рік для приросту капіталу в 2025 році, ваш ліміт малого бізнесу на 2026 рік може вже бути зменшений до того, як ви застосуєте будь-які нові числа Онтаріо. Перевірте минулорічний AAII, перш ніж припускати, що ви отримаєте повну вигоду від ліміту Онтаріо в $600 000 або федерального ліміту в $500 000.
Якщо у вас більше однієї корпорації, ви ділите ліміт
Асоційовані корпорації — компанії, пов'язані через спільне володіння або правила пов'язаних сторін Закону про податок на прибуток — не отримують власний ліміт малого бізнесу. Вони ділять один федеральний ліміт у $500 000 (і, в майбутньому, один ліміт Онтаріо в $600 000) на всю групу, розподілений так, як корпорації домовляться через щорічне подання Графіка 23. Пропустіть це подання, і CRA встановлює частку ліміту для кожної асоційованої корпорації на нуль, переводячи весь їхній активний дохід на загальну ставку.
Це частіше, ніж можна очікувати, бентежить зареєстрованих професіоналів: консультант з операційною компанією та окремою холдинговою компанією, або подружжя, кожен з яких зареєстрував бізнес і має невеликі перехресні частки в компаніях один одного, можуть бути визнані «асоційованими» без усвідомлення цього. Якщо ви створили більше однієї корпорації з міркувань відповідальності або розподілу доходу, підтвердьте аналіз асоціації та розподіл за Графіком 23 до кінця року — це варто обговорити з бухгалтером, а не вгадувати.
До закриття вашого фінансового року: контрольний список
- Підтвердьте кінець вашого фінансового року та розрахуйте фактичний пропорційний розподіл. Не припускайте фіксованої ставки 2,2% або 11,2% на 2026 рік, якщо ваш кінець року не припадає на 30 червня.
- Перевірте минулорічний AAII. Якщо пасивний інвестиційний дохід вашої корпорації перевищив $50 000 минулого року, ваш ліміт малого бізнесу вже зменшений цього року — моделюйте реальне число, а не встановлений максимум.
- Перегляньте статус асоційованих корпорацій та подайте Графік 23, якщо ви або ваше подружжя володієте більш ніж однією корпорацією.
- Змоделюйте категорію розриву $500 000–$600 000, якщо ваш дохід від активної діяльності наближається або перевищує $500 000 — наступні $100 000 оподатковуються за ставкою 17,2%, а не 11,2% або 26,5%, і це змінює розрахунок щодо того, чи варто прискорювати або відкладати дохід.
- Перегляньте ваше співвідношення зарплати та дивідендів. Нижча ставка малого бізнесу трохи змінює математику інтеграції корпоративного та особистого податку, яка визначає, чи є більш ефективним виплачувати собі зарплату чи дивіденди (або їх суміш) цього року.
Жоден із цих п'яти пунктів не є необов'язковою бухгалтерською роботою — вони є різницею між фактичним отриманням заощаджень, обіцяних цим бюджетом, і тихою переплатою, оскільки ваші припущення щодо кінця року не були оновлені.
Чому це проблема бухгалтерського обліку, а не лише податкова проблема
Кожен пункт цього контрольного списку залежить від наявності чистих, датованих записів про дохід від активної діяльності, пасивний інвестиційний дохід та структуру пов'язаних сторін, коли вони вам потрібні — а не відновлених з банківських виписок у березні. Зміна ставки посеред року є саме тим типом події, яка викриває недбалі книги: якщо ваш облік не чітко розділяє дохід, отриманий до і після 1 липня, або активний дохід від доходу від портфеля, правильний пропорційний розрахунок стає грою вгадування, а не обчисленням.
Текстовий бухгалтерський облік робить цю конкретну проблему легкою, оскільки кожна транзакція має реальну дату, і кожен рахунок є явним. Запит на «дохід від активної діяльності, відображений після 01.07.2026» або «відсотки від портфеля та приріст капіталу за податковий 2025 рік» — це фільтр, а не проект відновлення електронної таблиці.
Тримайте ваші книги готовими до наступної зміни ставки
Податкові ставки змінюються за графіками урядів, а не за кінцями фінансових років, і бізнеси, які виграють, — це ті, чиї записи вже були достатньо чистими, щоб швидко змоделювати зміну. Beancount.io надає вам текстовий бухгалтерський облік під контролем версій, де кожна транзакція є перевіреною за датою та категорією — подивіться, як це працює в документації або досліджуйте ваші числа візуально за допомогою Fava. Почніть безкоштовно і будьте готовими до всього, що принесе наступний бюджет.