Якщо ви останні два роки готувалися до ставки включення приросту капіталу у дві треті в Канаді, можете видихнути. Запропоноване підвищення — вперше анонсоване у федеральному бюджеті 2024 року, потім відкладене, а потім тимчасово застосовуване CRA — було повністю скасоване 21 березня 2025 року. Кожен долар приросту капіталу, який ви реалізуєте сьогодні, досі включається в дохід за звичною ставкою одна друга.
Але на цьому історія не закінчилася. Одне суттєве послаблення збереглося: значно більше довічне звільнення від приросту капіталу для власників малого бізнесу. Якщо ви продаєте свою компанію або орендовану нерухомість у 2026 році, ось де саме перебувають правила, скільки коштує вам кожен захід, що зберігся, і які помилки планування досі щороку підводять продавців.
Що насправді сталося: дворічна хронологія за 60 секунд
Розуміння хронології важливе, оскільки у вас можуть залишитися документи — або податкова декларація за 2024 рік — із хаотичного проміжного періоду.
- Квітень 2024: Федеральний бюджет пропонує підвищити ставку включення приросту капіталу з однієї другої до двох третин на суми понад $250 000 для фізичних осіб (та на всі суми для корпорацій і більшості трастів), з 25 червня 2024 року.
- Літо–осінь 2024: Проєкт законодавства циркулює, але парламент так і не ухвалює його. Тим не менш, CRA оголошує, що застосовуватиме вищу ставку на основі Повідомлення про пропозицію та спосіб дій — тобто платники податків мали подавати декларації так, ніби закон був ухвалений.
- 31 січня 2025: Оскільки законодавство досі не ухвалене, міністр фінансів переносить дату набуття чинності на 1 січня 2026 року.
- 21 березня 2025: Прем'єр-міністр Карні повністю скасовує підвищення. CRA повертається до застосування чинної ставки одна друга.
Практичний результат: ставка включення юридично ніколи не змінювалася, і сьогодні вона становить одну другу як для фізичних осіб, так і для корпорацій і трастів. Якщо ви подали декларацію за 2024 рік, у якій задекларували приріст за ставкою дві треті, цю декларацію варто переглянути разом зі своїм бухгалтером — можливо, знадобиться коригування.
Що збереглося після скасування (а що ні)
Скасування зазвичай тягне за собою все. Цього разу — ні.
Збереглося: більше довічне звільнення від приросту капіталу. Бюджет 2024 підвищив довічне звільнення від приросту капіталу (LCGE) до $1,25 млн на кваліфіковані акції корпорацій малого бізнесу та на фермерське чи рибальське майно, з 25 червня 2024 року — і уряд прямо зберіг це підвищення. Ліміт індексується на інфляцію починаючи з 2026 року, що встановлює межу на 2026 рік приблизно на рівні $1 275 000. Це приблизно на чверть мільйона доларів більше неоподатковуваного приросту порівняно зі старим лімітом.
Скасовано: Канадська підприємницька стимулююча програма. Ця супутня пропозиція мала знизити ставку включення до однієї третини на до $2 млн довічного приросту, коли відповідний підприємець продає бізнес. Бюджет 2025 підтверджує, що вона не буде реалізована. Не враховуйте її в жодне планування продажу.
Підтверджено: звітність для трастів без бенефіціарного права досі відкладена. Вимоги до подання звітності для трастів без бенефіціарного права перенесено на податкові роки, що закінчуються 31 грудня 2026 року або пізніше — це актуально, якщо ви володієте орендованою нерухомістю або активами бізнесу через таку трастову структуру.
Продаж вашого бізнесу: як скористатися звільненням у $1,25 млн і більше
Збільшене LCGE — це найцінніший захід, що зберігся, для власників-операторів. На $1 275 000 захищеного приросту за приблизної граничної ставки 50% звільнення економить понад $300 000 податку. Але воно працює лише якщо ваші акції кваліфікуються — а саме тут продавці й помиляються.
Три тести QSBC, які мають пройти ваші акції
Щоб заявити звільнення при продажу акцій, акції мають бути акціями кваліфікованої корпорації малого бізнесу (QSBC). Застосовуються три тести:
- Корпорація малого бізнесу на момент продажу. У момент відчуження компанія має бути канадською контрольованою приватною корпорацією (CCPC), і принаймні 90% справедливої ринкової вартості її активів має використовуватися в активному бізнесі, який ведеться переважно в Канаді. Готівка та інвестиції, накопичені всередині компанії, — класична точка провалу.
- Тест 24-місячного володіння. Протягом 24 місяців до продажу акції мають належати вам або пов'язаним особам, і понад 50% активів корпорації мали використовуватися в активному бізнесі. Ви не можете купити чисті акції за місяць до закриття угоди та претендувати на звільнення.
- Резидент Канади — фізична особа. Лише фізичні особи (не корпорації) можуть заявляти звільнення, і лише на відповідне майно — акції QSBC, кваліфіковане фермерське майно або кваліфіковане рибальське майно.
Очищення перед продажем
Тест 90% на момент продажу підводить більше продавців, ніж будь-яке інше правило. Роки нерозподіленого прибутку на брокерському рахунку всередині корпорації, орендована квартира у корпоративній власності, дебіторська заборгованість акціонера — усе це враховується проти 90%. Стандартне вирішення — очищення: погашення боргів, виплата дивідендів або бонусів для виведення пасивних активів, або переміщення неактивних активів в окрему холдингову компанію задовго до продажу. Почніть цю розмову зі своїм радником щонайменше за рік до запланованого виходу, оскільки 24-місячний тест означає, що останні хвилини зазвичай не спрацьовують.
Ще дві речі, які зменшують ваш простір
- Сукупні чисті інвестиційні збитки (CNIL). Минулі інвестиційні збитки зменшують ваш доступний простір звільнення. Перегляньте історію повідомлень про оцінку від CRA — залишок відстежується там.
- Раніше заявлені допустимі збитки від бізнес-інвестицій (ABIL). Вони також зменшують звільнення. Якщо ви списали невдалу бізнес-інвестицію роки тому, ваш доступний простір LCGE менший, ніж заявлена цифра.
Розподіліть решту приросту через резерв приросту капіталу
Приріст, що перевищує ваше звільнення, не обов'язково визнавати одразу, якщо покупець платить вам протягом часу. Резерв приросту капіталу дозволяє розподілити визнання на період до п'яти років (мінімум 20% на рік), що може утримати вас у нижчих податкових категоріях і відстрочити податок. Він природно поєднується з відкладеним платежем (earnout) або векселем продавця — поширеними у продажах малого бізнесу.
Продаж орендованої нерухомості: включення, повернення CCA та правило перепродажу
Орендована нерухомість не отримує LCGE, тому кожен долар приросту враховується — за ставкою включення одна друга. Три механізми визначають ваш рахунок.
Приріст капіталу проти повернення CCA: вони оподатковуються дуже по-різному
Лише половина вашого приросту капіталу входить у дохід. Але повернення амортизації (CCA recapture) повністю оподатковується як звичайний дохід, без «подушки» у половину. Кожен долар амортизації, заявлений вами за роки, повертається на 100% при продажу (у межах, у яких надходження від продажу відновлюють незамортизовану вартість). Перш ніж заявляти CCA на орендовану нерухомість щороку, прорахуйте: поточне вирахування за вашою граничною ставкою проти повного повернення пізніше. Багато орендодавців на ринках зростання навмисно пропускають CCA саме з цієї причини.
Якщо нерухомість продається за меншу суму, ніж її залишкова незамортизована вартість, різниця — це термінальний збиток — повністю вираховується з іншого доходу. Це дзеркальне відображення повернення CCA, і його легко пропустити при швидкому продажу.
Змінили призначення майна? Вибір за 45(2) та 45(3)
Перетворення житла на орендовану нерухомість (або орендованої нерухомості на ваше житло) зазвичай є умовним відчуженням за справедливою ринковою вартістю — податок без продажу. Два вибори пом'якшують це:
- Підпараграф 45(2): житло стає орендованою нерухомістю. Ви обираєте відстрочити приріст, продовжуєте позначати майно як ваше основне місце проживання до чотирьох додаткових років і звітуєте про орендний дохід — але ви не можете заявляти CCA, поки вибір діє.
- Підпараграф 45(3): орендована нерухомість стає вашим житлом. Доступний, якщо ви не заявляли CCA з 1984 року; він дозволяє вважати майно вашим основним місцем проживання до чотирьох років до вселення.
Обидва вибори подаються разом із декларацією у формі листа — немає встановленої форми — і обидва регулярно пропускаються тими, хто подає декларації самостійно. Пропущений вибір 45(2) на колишньому житлі, перетвореному на оренду, — одна з найдорожчих аматорських помилок у канадському оподаткуванні.
Звільнення основного місця проживання досі вимагає документації
Продаєте житло, яке було вашим основним місцем проживання протягом усіх років володіння? Приріст звільняється — але з 2016 року ви все одно маєте звітувати про продаж і позначити майно (Форма T2091) або зіткнутися зі штрафом і відмовою у звільненні. Якщо лише частина майна приносила дохід (підвальна студія без структурних змін і без заявленого CCA), адміністративна практика CRA зазвичай дозволяє всьому майну зберегти статус основного місця проживання.
Володіли менше року? Правило перепродажу може повністю позбавити капітального режиму
З 2023 року правило перепродажу житлової нерухомості вважає приріст на житло, що перебувало у володінні менше 12 місяців, повністю оподатковуваним підприємницьким доходом — без включення за ставкою одна друга, без звільнення основного місця проживання — якщо продаж не був вимушений відповідною життєвою подією (смерть, розлучення, переїзд через роботу, неплатоспроможність тощо). Випадкові орендодавці, які швидко продають після переїзду, мають уважно стежити за цим правилом.
Звички ведення обліку, які захищають вашу скориговану базу вартості
Майже кожен долар податку в цій статті зводиться до одного числа: вашої скоригованої бази вартості (ACB). Занижена ACB означає завищений приріст, а тягар доказування лежить на вас. Чотири звички окупаються:
- Відокремлюйте капітальні покращення від ремонтів. Новий дах або прибудова підвищує вашу ACB і знижує ваш майбутній приріст; латання протікання — поточна орендна витрата. Змішування їх в одній книзі «ремонтів» гарантує, що ви занизите витрати під час продажу. Відстежуйте капітальні витрати по кожному об'єкту з рахунками з першого дня.
- Фіксуйте кожну подію коригування ACB. Реінвестований капітал, умовні відчуження, коригування обмеження збитків при передачі подружжю чи корпорації та роки позначення основного місця проживання — усе це змінює число. Поточна книга ACB по кожному об'єкту краща, ніж відновлення десятиліття історії під тиском перевірки.
- Щороку звіряйте корпоративні активи з тестом 90%. Якщо ви плануєте колись продати свої акції CCPC, знімок активних і пасивних активів на кінець року покаже, чи очищення виходить за межі досяжності — поки ще є час це виправити.
- Зберігайте документи про продаж і закриття щонайменше сім років. Записи ACB, листи про вибір 45(2)/45(3), позначення T2091 та графіки векселів продавця мають пережити податковий рік.
Текстові записи з контролем версій тут сяють: книга ACB у текстовому файлі несе повну історію в кожному коміті, тож ви можете довести, що знали і коли знали, — саме це є вирішальним у суперечках щодо ACB.
Тримайте ваші записи про приріст капіталу готовими до перевірки
Чи ви очищаєте корпорацію для безподаткового продажу акцій на $1,27 млн, чи відстежуєте базу вартості орендованої нерухомості через зміну призначення, податковий результат визначається записами, які ви ведете за роки до продажу. Beancount.io надає бухгалтерію на основі звичайного тексту, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — без «чорних скриньок», без прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові професіонали переходять на бухгалтерію на основі звичайного тексту.
