Ваша щорічна лотерея на гала-вечері щойно зібрала $20 000, і кожен долар призначено на програми. Ось незручне питання, яке ніхто не поставив на планувальній зустрічі: чи отримає IRS свою частку? Для багатьох неприбуткових організацій відповідь — так, і «але ми витратили все це на нашу місію» не є виправданням. Азартні ігри — один із найпоширеніших інструментів збору коштів, які використовують організації, звільнені від оподаткування, і водночас один із найшвидших шляхів до несподіваного податкового рахунку, купи паперів для переможців або листа про заборону діяльності від генерального прокурора вашого штату. Хороша новина: два законодавчі винятки рятують більшість добре організованих ігор, але лише якщо ви налаштуєте їх правильно до продажу першого квитка.
Чому IRS розглядає ваш захід зі збору коштів як бізнес
Статус звільнення від оподаткування не означає звільнення від податків на все. Дохід від діяльності, яка є торговельною або комерційною справою, регулярно здійснюється та не має суттєвого зв'язку з вашою звільненою метою, є доходом від неспорідненої діяльності (UBI) — оподатковуваним за корпоративною ставкою 21% у формі 990-T.
Азартні ігри відповідають двом із цих трьох критеріїв майже автоматично:
- Торговельна або комерційна справа. Продаж лотерейних квитків, роздача карток бінго або торгівля пул-табами за гроші — це комерційна діяльність. IRS прямо заявила про це у своєму керівництві щодо азартних ігор для звільнених організацій: азартні ігри, як правило, є бізнес-діяльністю, а не благодійною.
- Відсутність суттєвого зв'язку. Значення має сама діяльність, а не те, на що ви витрачаєте гроші. Фінансування стипендій із доходів від бінго не робить оголошення чисел освітньою діяльністю.
Отже, залишається третій критерій — регулярне здійснення — як головний рятівний вихід для випадкових заходів зі збору коштів. Чи здійснюється ваша азартна діяльність «регулярно» — це тест на основі фактів і обставин, який зважує, як часто ви проводите ігри, як довго триває кожен цикл, як ви їх рекламуєте та як комерційні підприємства проводять подібну діяльність. Щорічна лотерея на гала-вечері виглядає зовсім інакше, ніж щотижневі вечори бінго, які рекламуються широкій публіці цілорічно. Але сама лише частота — це крихкий захист, саме тому Конгрес створив два набагато сильніші винятки.
Два винятки, які можуть врятувати ваші ігри
1. Традиційне бінго виключено за законом
Стаття 513(f) Внутрішнього кодексу доходів передбачає, що певні ігри в бінго просто не є неспорідненою торговельною діяльністю — незалежно від того, як часто ви їх проводите. Щоб відповідати вимогам, ваша гра повинна відповідати всім цим умовам:
- Гра ведеться в присутності всіх, хто робить ставки. Ставки робляться, переможці визначаються, а призи розподіляються в присутності всіх гравців. Нормативні акти описують класичну гру: картки з надрукованими п'ятьма рядами по п'ять квадратів, фішки, які розміщуються на випадково оголошених числах.
- Не є комерційною у вашій місцевості. Бінго не повинно регулярно проводитися комерційними організаціями там, де ви граєте.
- Законність у місці проведення. Гра не повинна порушувати жодного закону штату чи місцевого закону.
Пропустіть будь-яку умову — і виняток руйнується. І виняток охоплює лише традиційне бінго. Так зване «миттєве бінго», «міні-бінго», пул-таби та скретч-картки не підпадають під нього — їхні переможці фактично визначаються під час виготовлення колоди, а не в присутності гравців — тому їхні надходження є UBI, якщо не застосовується інший виняток.
2. Виняток суттєвої волонтерської праці виключає будь-яку гру
Стаття 513(a)(1) забезпечує ширший захист: якщо суттєво всю роботу зі здійснення діяльності виконують без винагороди, дохід взагалі не походить від торговельної діяльності. Цей виняток не зважає на тип гри — він охоплює лотереї, казино-вечори, пул-таби, покерні турніри та все інше.
Неофіційне практичне правило, яке застосовують фахівці, — 85% або більше від загальної кількості робочих годин виконують справжні волонтери. Цей стандарт суворіший, ніж здається:
- Оплачені години персоналу швидко грають проти вас. Один оплачений координатор, який працює повний день над азартною діяльністю, укомплектованою жменькою волонтерів на вихідних, може зруйнувати співвідношення.
- Чайові та пільги можуть бути винагородою. Волонтери, які забирають чайові собі або отримують будь-що цінне за свої зміни, починають виглядати як оплачувані працівники.
- Документуйте години. Якщо IRS запитає, «усі були волонтерами» — це твердження, але журнал реєстрації з іменами, датами та годинами — це доказ. Ведіть його.
Проведіть свою лотерею або казино-вечір із справді повністю волонтерською командою та ретельними журналами годин — і UBIT зазвичай взагалі зникає з картини — незалежно від частоти.
Примітка про третій шлях: випадкові азартні ігри
Навіть без винятку справді одноразова гра може не пройти тест «регулярного здійснення». Одноразова щорічна лотерея, яка не рекламується поза вашим списком донорів, — класичний приклад. Але не розтягуйте це: щомісячні розіграші, сезонні серії бінго та цілорічні автомати для пул-табів у вашому соціальному залі виглядають «регулярними» для перевіряючого. Ставтеся до нечастоти як до підстраховки, а не як до плану.
Коли ви таки винні податок: форма 990-T
Якщо ваша азартна діяльність є UBI і жоден виняток не застосовується, валовий дохід від азартних ігор у розмірі $1 000 або більше викликає обов'язок подання форми 990-T, з податком за корпоративною ставкою 21%. Прямо пов'язані витрати — призи, друк, оренда залу, дозвільні збори — підлягають вирахуванню з цього доходу, тому ретельний облік витрат безпосередньо знижує рахунок. Неподання тягне за собою ті самі штрафи за неподання та несплату, як і будь-яка інша декларація, плюс відсотки. Зауважте, що занадто багато UBI відносно вашої загальної діяльності також може викликати питання про те, чи не стала діяльність бізнесу суттєвою незвільненою метою — загроза самому звільненню, а не лише податковий рахунок.
Переможці означають паперову роботу: звітність W-2G та утримання
Окремо від UBIT, кожен, хто виплачує виграші в азартних іграх — включно з неприбутковими організаціями — зобов'язаний подавати інформаційні декларації переможцям (і IRS). Правила залежать від типу гри та розміру призу:
Лотереї, розіграші та подібні жеребкування
- Подавайте форму W-2G, коли виграш мінус ставка становить $600 або більше ТА щонайменше в 300 разів перевищує ставку. Квиток за $2, який виграє телевізор за $2 000, проходить обидва тести; звітуйте про це.
- Утримуйте 24% (звичайне утримання з азартних ігор), коли виграш мінус ставка перевищує $5 000. Ви перераховуєте утриману суму та показуєте її в полі 4 форми W-2G переможця.
- Для ставок із кількох квитків, як-от «п'ять квитків за $1», ставкою є повна сума, сплачена за всі квитки на цьому розіграші.
Бінго, кено та гральні автомати
- Подавайте форму W-2G, коли виграші досягають $1 200 або більше (не зменшені на ставку).
- Звичайне утримання не вимагається з призів у бінго — але ви все одно подаєте W-2G.
Негрошові призи та відсутні TIN
- Вартість призу — це справедлива ринкова вартість, а не те, що ви за нього заплатили. Пожертвуваний телевізор вартістю $2 000 — це приз вартістю $2 000, навіть якщо він нічого вам не коштував.
- Якщо переможець звітного виграшу не надає ідентифікаційний номер платника податків, ви повинні застосувати резервне утримання за тією ж ставкою.
- Зберіть ім'я, адресу та TIN кожного великого переможця до вручення призу. Ганятися за незнайомцем за номером соціального страхування після того, як він поїхав додому на гідроциклі, — марна справа, і зобов'язання з утримання лежить на вас, незалежно від того, чи стягнули ви його з переможця.
Публікація IRS 3079, «Gaming Publication for Tax-Exempt Organizations», розглядає ці пороги з розв'язаними прикладами, і її варто зберегти в закладках до вечора заходу.
Частина форми 990: Schedule G
Азартні ігри не ховаються всередині ваших підсумків зі збору коштів. Звітуйте про весь дохід від азартних ігор у формі 990, частина VIII, рядок 9a — окремо від доходу від заходів зі збору коштів — і якщо валовий дохід від азартних ігор перевищує $15 000, ви повинні заповнити Schedule G, частина III. Цей додаток розбиває вашу азартну діяльність на три колонки, які точно відображають те, що було розглянуто в цій статті:
- (a) Бінго — ваші традиційні вечори бінго.
- (b) Пул-таби / миттєве бінго / прогресивне бінго — ігри, які не охоплює виняток для бінго.
- (c) Інші азартні ігри — лотереї, казино-вечори, покерні турніри та все інше.
Форма також запитує штати, де ви проводите азартні ігри, чи використовуєте ви зовнішніх менеджерів і яка частка праці є волонтерською — IRS перевіряє ваші винятки прямо в декларації. Організації, які подають форму 990-EZ, стикаються з тим самим порогом у $15 000, виміряним у рядку 6a. А коли азартні ігри відбуваються в межах більшого заходу зі збору коштів, ви повинні розподілити дохід і витрати між азартною діяльністю та заходом, а не змішувати все разом.
Закон штату може закрити вас швидше, ніж IRS
Федеральне оподаткування — це лише половина картини відповідності. Благодійні азартні ігри регулюються окремо в кожному штаті — іноді й на рівні округів — і правила штату спрацьовують першими: немає ліцензії — немає гри. Поширені вимоги включають реєстрацію в генерального прокурора або комісії з азартних ігор до рекламування, використання лише затверджених типів ігор, обмеження призів чи виплат, обмеження кола осіб, які можуть проводити ігри, та подання звітності після заходу.
Каліфорнія показує, наскільки суворими можуть бути ці правила. Згідно зі статтею 320.5 Кримінального кодексу, прийнятні неприбуткові організації можуть проводити лотереї, лише якщо вони спочатку зареєструються в генерального прокурора, продають квитки з відривними корінцями, визначають переможців шляхом жеребкування, проведеного в Каліфорнії під наглядом дорослих, використовують щонайменше 90% валових надходжень на благодійні цілі в Каліфорнії та ніколи не продають квитки онлайн або в гральних закладах. Відома лотерея 50/50 є незаконною для звичайних каліфорнійських благодійних організацій — лише неприбуткові організації, пов'язані з командами вищої ліги спорту, можуть проводити їх на домашніх іграх, згідно з вузьким винятком 2015 року. Інші штати більш дозвільні, але майже всі вимагають певної ліцензії чи реєстрації, а деякі фактично забороняють лотереї або онлайн-продаж квитків повністю.
Практичне правило: перевірте статут вашого штату про благодійні азартні ігри, перш ніж надрукувати перший квиток, і перевіряйте щороку. Гра, яка повністю звільнена від UBIT за винятком волонтерської праці, все одно потребує ліцензії штату, щоб існувати.
Бухгалтерський облік, який зберігає вашу азартну діяльність чистою
Кожен виняток і подання в цій статті тримається на записах. Побудуйте журнал азартних ігор, який витримає аудит:
- Відокремте азартні ігри від усього іншого. Відстежуйте кожен тип гри — бінго, лотереї, пул-таби — у власних рядках доходів і витрат, щоб Schedule G заповнювався майже сам.
- Ведіть прибутки та збитки по кожному заходу. Валові надходження, витрати на призи за справедливою ринковою вартістю, друк, оренда залу, дозвільні збори та чистий дохід, закритий після кожного заходу.
- Фіксуйте волонтерські години. Імена, дати, зміни та обов'язки для кожного працівника, оплачуваного чи ні. Цей журнал — ваш доказ за статтею 513(a)(1).
- Ведіть реєстр переможців. Описи призів, справедливі ринкові вартості, сплачені ставки, видані W-2G та перераховане утримання — звірені з вашими банківськими депозитами.
- Звіряйте з деклараціями. Дохід від азартних ігор у ваших книгах повинен відповідати формі 990, частина VIII, рядок 9a, а ваші відсотки волонтерської праці повинні відповідати тому, що ви засвідчуєте в Schedule G.
Якщо ваш головний журнал уже відокремлює програми, гранти та збір коштів, додайте азартні ігри як окремий вимір, а не ховайте їх у «спеціальних заходах». Перевіряючі — і ваш власний скарбник — повинні мати можливість простежити будь-яке число з Schedule G до деталей рівня заходу за лічені хвилини.
Поширені помилки, які коштують неприбутковим організаціям реальних грошей
- Платити оголошувачу бінго. Один оплачуваний працівник може виглядати нешкідливо, поки його години не порушать співвідношення волонтерської праці для всієї діяльності.
- Припускати, що витрати на місію звільняють дохід. Це ніколи не так. Тестується діяльність, а не використання надходжень.
- Пропускати W-2G для «малих» лотерей. Пожертвуваний приз вартістю $2 000 за квиток ціною $2 є звітним. Поріг визначає вартість призу, а не ціна квитка.
- Забувати про реєстрацію в штаті. Найпоширеніша примусова дія в благодійних азартних іграх — це не аудит IRS, а регулятор штату, який закриває неліцензовану гру.
- Змішування азартних ігор із доходом від гала-вечора. Коли гроші від бінго та продаж квитків ділять один рядок, ви не можете довести витрати проти UBI або точно заповнити Schedule G.
Тримайте свої книги з азартних ігор готовими до аудиту з першого квитка
Вечори бінго, лотереї та пул-таби можуть бути чудовими заходами зі збору коштів — податковий кодекс навіть надає традиційному бінго та повністю волонтерським іграм явні гарантії безпеки. Страждають ті неприбуткові організації, які ставляться до азартних ігор як до невимушеної розваги, а не як до регульованої бізнес-діяльності, якою її бачать IRS і штати. Окремі книги, журнали волонтерів, папери переможців і ліцензія штату, подана до відкриття вечора, перетворюють мінне поле відповідності на рутинний захід зі збору коштів.
У міру зростання вашого календаря збору коштів організація доходів від азартних ігор, призів і записів про волонтерів стає надзвичайно важливою. Beancount.io забезпечує бухгалтерський облік у простому тексті, який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної залежності від постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерський облік у простому тексті.
