Ваш весняний захід зібрав $12,000 завдяки лотереї, і кожен долар пішов на програми. Але потім ваш скарбник ставить незручне питання: чи повинні ми податки з лотерейного прибутку? Відповідь здивує більшість рад неприбуткових організацій. IRS зазвичай розглядає азартні ігри — лотереї, бінго, скретч-квитки, казино-вечори — як підприємницьку діяльність, а не благодійну. Той факт, що витрати на вашу місію покриваються з прибутку, не робить саму діяльність звільненою від податків. Якщо ваші ігри проводяться регулярно і жоден виняток не застосовується, це «маленьке раффлі» може спричинити податок на незв'язаний дохід, зобов'язання щодо звітування про переможців та окрему податкову декларацію, яку ви ніколи не подавали.
Цей посібник пояснює, як IRS аналізує благодійний гемблінг, два найпоширеніші винятки, які рятують бінго-вечори, паперову тяганину з переможцями, яка підводить малі неприбуткові організації, та звички ведення обліку, які перетворюють веселий збір коштів на головний біль з комплаєнсом.
Чому IRS бачить бізнес, а не збір коштів
Статус звільнення від податків означає, що IRS не оподатковує дохід від діяльності, яка реалізує вашу звільнену мету. Але дохід від незв'язаної підприємницької діяльності оподатковується, навіть якщо організація є благодійною. Тест має три частини, і азартні ігри зазвичай задовольняють усі три:
- Це торгівля або бізнес. Продаж лотерейних квитків, плата за бінго-картки та робота автоматів для скретч-квитків — це комерція. Це виглядає однаково, чи проводиться комерційним оператором, чи неприбутковою організацією.
- Це ведеться регулярно. Одноразовий розіграш на щорічному обіді трактується інакше, ніж щотижневе бінго. Частота, тривалість, рекламні зусилля та те, як комерційні оператори ведуть подібну діяльність — все це враховується.
- Це не пов'язано безпосередньо з вашою місією. Якщо ваша місія — навчати дітей читанню або притулок для тварин, ігри не є її реалізацією. Той факт, що прибуток фінансує місію, не робить саму гру благодійною діяльністю.
Якщо всі три критерії виконуються, дохід оподатковується як незв'язаний підприємницький дохід (UBIT) і звітується у Формі 990-T. Якщо валовий дохід від незв'язаної діяльності перевищує 1000 доларів, виникає зобов'язання подати декларацію — навіть якщо ваша організація зазвичай подає лише форму 990-EZ або 990-N.
Два важливі застереження. По-перше, ведення азартних ігор не позбавляє вас звільнення від податків саме по собі. По-друге, критерій "регулярності" є гнучким. Щорічна лотерея на гала-вечері відрізняється від щотижневого бінго. Частота, тривалість, рекламні зусилля та комерційний характер впливають на рішення.
Виняток 1: Переважно волонтерська праця
Найкорисніший виняток для малих неприбуткових організацій — це виняток для волонтерської праці. Якщо «істотно вся» робота з проведення гри виконується без оплати, діяльність не вважається незв'язаним бізнесом, і UBIT не застосовується, незалежно від того, як часто ви її проводите.
Звучить просто, але деталі вирішують усе:
- "Істотно вся" не має фіксованого відсотка. IRS порівнює години, відпрацьовані волонтерами, з оплачуваними годинами, враховуючи всі обставини. Це висока планка: потрібна переважна більшість, а не просто більшість.
- Враховуйте кожного працівника. Команда зі встановлення та прибирання, продавці квитків, кухарі, реклама, облік, охорона — усі, хто залучений до проведення заходу, входять у розрахунок. Повністю волонтерський бінго-вечір, де оплачується охоронець або прибиральник, має враховувати ці години.
- Компенсація трактується широко. Чаєві, безкоштовні чи знижені товари/послуги за роботу, навіть оплата праці третіми сторонами (наприклад, охоронець, оплачуваний підрядником) — усе це враховується.
- Дрібні бонуси зазвичай допустимі. Невелике частування для волонтерів вважається неоподатковуваним, але це рішення залежить від обставин.
- Праця має бути матеріальною. Виняток застосовується, коли робота людей є значущою частиною діяльності, а не пасивним доходом поруч із найманими працівниками.
Практичний висновок: якщо хочете скористатися винятком, ведіть облік годин волонтерів, не платіть жодній людині, пов'язаній з грою (навіть через підрядників), і документуйте все. Організації найчастіше втрачають цей виняток через одного оплачуваного охоронця або прибиральника, про якого ніхто не подумав.
Виняток 2: Традиційне бінго — але не скретч-картки
Закон прямо звільняє традиційне бінго від UBIT, навіть якщо воно проводиться регулярно і з оплачуваним персоналом. Але "традиційне" має значення: гра, де гравці роблять ставки, називаються номери, а призи роздаються в присутності всіх гравців. Скретч-картки, миттєві бінго та електронні версії не підпадають під виняток.
Гра також має бути законною за законодавством штату — благодійний гемблінг регулюється кожним штатом окремо. Багато штатів вимагають ліцензії, обмежують призи, рекламу та географію продажу квитків. Перевірте правила до друку квитків, а не після.
Чому лотереї не захищені так, як бінго
Для лотерей немає окремого винятку, подібного до бінго. Вони виживають лише завдяки загальним аргументам: нерегулярне проведення або майже повністю волонтерська праця. Якщо ви проводите розіграші щомісяця або наймаєте персонал, ризик значний. Особливо це стосується спортивних клубів, які проводять лотереї на кожному матчі, або мистецьких груп із щомісячними 50/50 розіграшами. Якщо оплачувані працівники залучені — обидва винятки можуть не спрацювати.
Паперова робота з переможцями: форма W-2G
Окремо від UBIT, ваша організація може бути зобов'язана звітувати про виграші. Для лотерей і подібних ігор:
- Подайте форму W-2G, якщо виграш (після вирахування вартості ставки) становить $600 або більше і не менше ніж у 300 разів більше вартості ставки.
- Утримайте 24% податку, якщо виграш перевищує $5,000.
Для бінго та інших ігор діють інші правила. Також зберігайте інформацію про переможців, вартість квитків, дати та суми — це стане в пригоді під час перевірки.
Які форми подавати?
- Form 990-T — якщо валовий дохід від незв'язаної діяльності перевищив $1,000.
- Schedule G — якщо валовий дохід від ігор перевищив $15,000.
- Штатні звіти — залежно від штату можуть знадобитися окремі декларації.
Ці пороги можуть діяти одночасно: звітність за Schedule G може бути обов'язковою, навіть якщо податок за 990-T мінімальний. Ведіть окремий облік — валовий і чистий.
Як вести облік, щоб уникнути проблем
Зберігайте:
- Валові надходження за типом гри.
- Призи — з іменами переможців, сумами, датами.
- Прямі витрати — реклама, оренда, матеріали.
- Журнал волонтерів — імена, години, ролі.
- Список працівників, включаючи підрядників.
- Дозволи та ліцензії.
Усі документи зберігайте систематизовано — це стане в пригоді під час перевірки чи аудиту.
Спростіть управління фінансами
Дотримання правил фандрейзингу починається з книг, зрозумілих усьому правлінню: доходи від ігор, призи, години волонтерів та документи переможців в окремому обліку. Beancount.io пропонує бухгалтерію у форматі plain-text із повною прозорістю та контролем над вашими фінансовими даними — без чорних скриньок і прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у форматі plain-text.
