Лише 44% працівників з неповною зайнятістю мають доступ до пенсіонного плана на роботі, порівнюючи с почти всеми полнозанатыми працівниками, згідно дослідженню пільг Бюро статистики труда за март 2025. Если вы спонсируете 401(k) и нанимаете сотрудников с неполной занятостью, Конгресс последние несколько лет закрывает этот разрыв — используя ваш план для этого.
Вот часть, которая должна привлечь ваше внимание: сотрудники, которые отработали как минимум 500 часов и в 2024, и в 2025 годах, только что пересекли финишную черту. Для плана с календарным годом они должны быть допущены к началу отчислений в 401(k) в 2026 году. А ваш документ плана — фактическая юридическая бумага, а не просто ваши добрые намерения — должен быть письменно поправлен для отражения правил для долгосрочных частично занятых до 31 декабря 2026 года.
Упустите первое — и у вас операционный сбой, который может дисквалифицировать функции плана или потребовать дорогостоящих исправлений. Упустите второе — и ваш документ больше не соответствует тому, как вы управляете планом, что само по себе является нарушением соответствия. Это руководство расскажет, кто подпадает под действие, что вы им должны (меньше, чем вы боитесь), ловушки, которые ловят малых работодателей, и чек-лист, чтобы все успеть до новогодней ночи.
Кто считается долгосрочным сотрудником с неполной занятостью
Правило состоит из двух уровней, из двух законов. Вам нужны оба, потому что оба действуют прямо сейчас.
Уровень 1 — SECURE 1.0 (действует для плановых лет 2024). План 401(k) должен позволить сотруднику делать выборные отчисления (elective deferrals), как только сотруднику исполнился как минимум 21 год и он завершил как минимум 500 часов службы в трех подряд 12-месячных периодах.
Уровень 2 — SECURE 2.0 (действует для плановых лет, начинающихся после 31 декабря 2024). Конгресс сократил ожидание до двух подряд 12-месячных периодов с 500+ часами и распространил правило также на планы 403(b), подпадающие под ERISA. Так, для плана с календарным годом сотрудник, который отработал 500 часов в 2024 и 500 часов в 2025, должен считаться имеющим право на участие с начала 2026 года.
Применяются два исключения: сотрудники, охваченные коллективными договорами, и нерезиденты без дохода из источников в США исключены из этих положений. Все остальные в вашем платежном ведомости, кто соответствует возрастному и часовому барьеру, подпадают под действие.
Обратите внимание, что 12-месячные периоды — это периоды исчисления права, определенные вашим планом — часто, но не всегда, календарный год. Если ваш план использует периоды исчисления с годовщиной, расчеты меняются. Сначала подтвердите, какой измерительный инструмент использует ваш документ, прежде чем запускать перепись; это самое распространенное место, где малые работодатели ошибаются.
Почему 2026 год — решающий, а не 2025
Думайте о 2026 годе как о годе, когда два часа звонят одновременно.
Часы один: первая большая когорта SECURE 2.0 входит. Двухгодичное правило требовало двух полных измерительных годов, чтобы произвести кого-либо. Этими годами были 2024 и 2025. Это означает, что 1 января 2026 года (для планов с календарным годом) — первая дата входа, когда сокращенный двухгодичный стандарт фактически вводит людей в планы. Если вы проверяли свой штат в 2024 по старому трехгодичному стандарту и отложили вопрос, ваш ответ изменился: перезапустите перепись сейчас.
Часы два: срок подачи документов. Руководство IRS (Notice 2024-02 и связанные обновления) дало спонсорам планов дополнительное время для принятия формальных письменных поправок для изменений SECURE 1.0, CARES Act и SECURE 2.0. Для большинства неквалифицированных планов, не охваченных коллективными договорами — включая типичный 401(k) малого бизнеса — этот продленный срок — 31 декабря 2026 года. Планы, охваченные коллективными договорами, и государственные планы получают более поздние даты, но если это не вы, новогодняя ночь — ваша граница.
Поймите разделение, которое проводит IRS: планы обязаны работать с соблюдением требований с даты вступления в силу каждого положения. Срок поправок касается только того, чтобы бумаги соответствовали практике. Правильно управлять планом, но никогда не вносить поправки, или прекрасно внести поправки, но работать неправильно — оба варианта провал. Вам нужны обе половины.
Что вы должны этим сотрудникам (это меньше, чем вы думаете)
Это место, где большинство владельцев малого бизнеса либо перегибают в одну сторону, либо недооценивают в другую. Закон специально узкий:
- Вы должны позволить им вносить свои собственные деньги. Выборные отчисления — до уплаты налогов и Roth, если ваш план предлагает Roth — должны быть доступны, как только они получают право, с учетом обычных дат входа вашего плана.
- Вы не обязаны давать им совпадающий вклад (match). Совпадающие взносы работодателя и невыборные взносы не требуются для долгосрочных сотрудников с неполной занятостью, если ваш документ плана не говорит иное. Прочтите этот последний пункт дважды: если определение правомочного сотрудника в вашем документе случайно включает их в формулу совпадения, вы обязаны выплачивать совпадение. Многим малым планам нужна поправка именно для того, чтобы четко провести эту линию.
- Вы обычно получаете льготу в тестировании. Долгосрочные сотрудники с неполной занятостью могут быть исключены из некоторых тестов на недискриминацию (ADP/ACP) и теста на top-heavy, пока они сохраняют этот статус. Это сделка Конгресса: позвольте им откладывать, не раздувая ваши тесты соответствия.
- Вестинг идет по более быстрым часам. Для любого, у кого есть история LTPT, "год службы" для целей вестинга — это 12-месячный период с как минимум 500 часами — не традиционные 1,000. Кто-то, кого ваша система показывает как 30% вестинга по правилу 1,000 часов, юридически может быть 60% вестинга. Ошибетесь здесь — и вы лишите денег, которые никогда не были вашими, чтобы лишать.
Ловушка: правило «бывший LTPT»
Вот ошибка, которая превращает чистую настройку в проект исправления. Исключения в тестировании и отсутствие требования совпадения применяются только пока кто-то является LTPT-сотрудником. Как только этот работник удовлетворяет обычные условия приемлемости вашего плана — например, набирает достаточно смен, чтобы превысить 1,000 часов — он переходит в статус обычного участника. С этого планового года он получает совпадение, невыборные взносы и полное включение в тестирование, как и все остальные.
Но правило вестинга 500 часов следует за ними даже после перехода. Так что ваш администратор должен отслеживать две популяции с двумя вестинг-часами бессрочно: обычных сотрудников по вестинг-мерке 1,000 часов и текущих плюс бывших LTPT по мерке 500 часов. Системы зарплаты и ведения записей, настроенные на одно единое правило, будут молчаливо неправильно вести вестинг людей годами. Спросите вашего рекорд-кипера письменно, как они помечают статус LTPT и бывшего LTPT, прежде чем предполагать, что программное обеспечение справляется.
Пять ошибок, которые малые работодатели совершают с этим правилом
1. Никогда не проводят перепись часов. Правило ключуется на часах, фактически отработанных в последовательных периодах исчисления. Если никто не вытаскивает отчет, правомочные сотрудники никогда не получают свой пакет регистрации, и каждая упущенная возможность отчислений — это исправимая ошибка с процентами. Вытащите часы за 2023–2025 годы сейчас, используя период исчисления вашего плана — не просто календарный год по привычке.
2. Забывают о расширении 403(b). Некоммерческие организации, школы и клиники, которые спонсируют планы 403(b), подпадающие под ERISA, иногда предполагают, что проект LTPT — это проблема 401(k). SECURE 2.0 включил планы 403(b) в сферу действия, начиная с плановых лет 2025. Если это вы, ваши первые входящие LTPT могут уже ждать.
3. Применяют вестинг-расписание 1,000 часов ко всем. Как описано выше, вестинг-годы для LTPT и бывших LTPT зарабатываются при 500 часах. Единый отчет о вестинге неправилен по построению. Поддерживайте отдельный подсчет.
4. Случайно обещают совпадение. Просмотрите определения приемлемости вашего плана для совпадающих и невыборных взносов. Если язык не исключает явно LTPT-сотрудников, вы можете быть контрактно обязаны выплачивать взносы, которые статут никогда не требовал. Именно это должна исправить декабрьская поправка — с вашим юристом или сторонним администратором, которые составляют, а не самостоятельное редактирование.
5. Воспринимают срок поправки как дату начала. 31 декабря 2026 — последний день для подписания согласованных поправок, а не день, чтобы начать думать о них. Поправки требуют, чтобы ваш TPA составил проект, вы просмотрели и приняли его, а зарплата внедрила выборы отчислений для новых участников — цепочка, которая не сжимается в последнюю неделю декабря. Начните разговор этой осенью.
Ваш чек-лист до 31 декабря
Работайте по порядку, с вашим сторонним администратором или консультантом по льготам в курсе:
- Подтвердите свои периоды исчисления. Календарный год или годовщина? Ваша перепись часов бессмысленна, пока это не решено.
- Проведите перепись. Определите всех в возрасте 21+ с 500+ часами в каждом из последних двух (и трех) последовательных периодов. Отметьте, кто должен войти в следующую дату входа.
- Доставьте материалы для регистрации. Правомочным LTPT-сотрудникам нужны уведомления и возможности выбрать отчисления по тому же расписанию дат входа, что и всем остальным. Документируйте доставку.
- Проверьте записи о вестинге. Пересчитайте годы вестинга по порогу 500 часов для всех с историей LTPT, включая бывших LTPT, которые перешли в полный статус.
- Просмотрите тестирование и взносы. Подтвердите, что LTPT правильно включены или исключены из ADP/ACP и top-heavy тестирования за 2024 и 2025 годы, и что не было обещано или выплачено непреднамеренное совпадение.
- Примите поправку. Подпишите письменную поправку к плану, охватывающую положения LTPT (плюс любые другие нерешенные пункты SECURE/CARES, которые ваш TPA выделит), не позднее 31 декабря 2026. Храните подписанную копию с записями плана постоянно.
- Исправьте зарплатные потоки. Убедитесь, что выборы отчислений для новых участников LTPT действительно передаются из зарплаты рекорд-киперу, и сверьте первые два цикла.
Угол бухгалтерии: часы — это актив плана
Снимите жаргон льгот — и это правило является проблемой целостности данных — именно того рода, которую решает бухгалтерская дисциплина. Приемлемость зависит от часов, отработанных за период исчисления, на сотрудника, за несколько лет. Это означает, что детализация часов в вашей зарплатной системе теперь является записью пенсионного плана, и она должна пережить текучку сотрудников, смену провайдеров и аудиты годы спустя.
Три практические привычки окупаются: храните гранулированные часы (не только суммы) в зарплатной книге бессрочно, а не удаляйте старые периоды; сверяйте отчисления LTPT из зарплаты с отчетом о взносах рекорд-кипера каждый цикл, как вы сверяли бы любой клиринговый счет; и учитывайте плату TPA за поправки и проверку соответствия на отдельном счете профессиональных услуг или администрирования льгот, чтобы истинная стоимость спонсорства плана была видна в конце года, а не похоронена в прочих расходах. Точные книги с первого дня превращают декабрьскую суету в рутинное закрытие.
Упростите ваше финансовое управление
Правильно определить приемлемость частично занятых — это, по сути, знать свои цифры — часы, отчисления, даты вестинга — до сотрудника и платежного периода. Beancount.io дает вам бухгалтерию в открытом тексте, которая прозрачна, управляется версиями и готова для ИИ, поэтому каждая сверка зарплаты и доллар административных расходов на льготы прослеживается, а не теряется в черном ящике. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерию в открытом тексте.