Якщо ваша компанія зареєстрована в Онтаріо, ваш провінційний податковий рахунок щойно зменшився — а ваша податкова декларація стала на один графік довшою.
У бюджеті Онтаріо на 2026 рік провінція знизила ставку податку для малого бізнесу на перші 500 000 доларів доходу від активного бізнесу з 3,2% до 2,2% з 1 липня 2026 року, тоді як Канадське податкове агентство (CRA) запровадило графік 23A для більш чіткого відображення розподілу між провінціями для корпорацій, що працюють у більш ніж одній провінції. Для канадської приватної корпорації, контрольованої резидентами (CCPC), яка претендує на вирахування для малого бізнесу (SBD), комбінована федерально-провінційна ставка на цю першу частину тепер становить близько 9% у другій половині 2026 року, порівняно з приблизно 10%. Це реальні гроші для власника-керівника — і нове місце, де декларація може бути відхилена, якщо бухгалтерський облік не підтверджує розподіл.
Що змінилося 1 липня
Ставка Онтаріо: 3,2% → 2,2% на відповідний дохід від активного бізнесу, що підпадає під SBD, до федеральної межі для бізнесу у 500 000 доларів. Зниження застосовується до податкових років, що охоплюють 1 липня, пропорційно до кількості днів до та після цієї дати.
Федеральна ставка: Федеральна ставка SBD залишається 9% (для CCPC з оподатковуваним капіталом до 15 млн доларів), тому комбінована ставка після липня становить 11,2% у річному вираженні за повний рік, зі змішаним показником для перехідного року.
Графік 23A від CRA: Новий графік для розподілу доходу між провінціями, який замінює неформальний розподіл, раніше вбудований у форму T2. Якщо у вас є постійне представництво в більш ніж одній провінції, графік 23A — це місце, де ви показуєте фактори розподілу та дохід, віднесений до кожної провінції.
Хто має право на нижчу ставку
Не кожен зареєстрований власник отримує цю ставку — SBD має умови, і Онтаріо їх дотримується:
- Статус CCPC: Корпорація має бути CCPC протягом усього року.
- Дохід від активного бізнесу: Не пасивний інвестиційний дохід, не спеціалізований інвестиційний бізнес без понад п'яти штатних працівників і не бізнес із надання особистих послуг без тесту на працівників.
- Оподатковуваний капітал та асоційована група: Межа для бізнесу у 500 000 доларів розподіляється між асоційованими корпораціями та зменшується, коли оподатковуваний капітал зростає з 10 млн до 15 млн доларів. Якщо ви асоційовані, ви розподіляєте.
- Постійне представництво в Онтаріо: Для доступу до ставки Онтаріо потрібне постійне представництво в Онтаріо. Корпорація без присутності в Онтаріо не може претендувати на цю ставку.
Як працює пропорційний розрахунок
Якщо ваш податковий рік збігається з календарним 2026 роком (1 січня – 31 грудня), ставка 2,2% покриває 184 дні з 1 липня до 31 грудня. Змішана ставка Онтаріо за рік становить (181/365 × 3,2%) + (184/365 × 2,2%) ≈ 2,70%, до якої додається федеральна ставка 9%. Перехідний графік від CRA виконує розрахунки, але ваші авансові платежі мають відображати нижчу ставку в другій половині — інакше ви переплатите і чекатимете на повернення.
Якщо ваш звітний період закінчується не 31 грудня, рахуйте дні. Звітний період, що закінчується 30 листопада, охоплює перехідний період інакше, ніж той, що закінчується 30 червня.
Графік 23A: Чому CRA вимагає більше деталей
Графік 23A запитує ту саму логіку розподілу між провінціями, яка завжди існувала згідно з частиною IV Регламентів, але як окремий графік, який система може перевіряти. Ви звітуєте:
- Валовий дохід та заробітну плату за постійними представництвами
- Фактор розподілу для кожної провінції, де у вас є постійне представництво
- Дохід від активного бізнесу, розподілений між провінціями
Графік має узгоджуватися із загальним доходом від активного бізнесу у формі T2 та із заявкою на SBD у графіку 7. Різниця в округленні на 1 000 доларів між графіком 23A та графіком 7 тепер призводить до систематичної перевірки, а не до мовчазного прийняття.
Бухгалтерський облік, що забезпечує узгодженість графіка 23A
Фактори розподілу — це валовий дохід та заробітна плата — два показники, які безпосередньо беруться з облікових записів:
- Дохід за місцем розташування: Позначайте дохід за постійними представництвами. Продаж, віднесений до "Онтаріо" лише тому, що головний офіс у Торонто, тоді як роботу виконували співробітники в Квебеку, спотворює фактор. Місце розташування — це те, де працює постійне представництво, що заробило дохід, а не те, де був надрукований рахунок-фактура.
- Заробітна плата за місцем розташування: Відносьте зарплату до працівників кожного представництва. Зарплата власника-керівника враховується там, де людина працює, а не там, де вона проживає, якщо це різні місця.
- Міжпровінційні управлінські збори: Якщо ви виставляєте управлінський збір з Онтаріо до представництва в Альберті для переміщення доходу, будьте готові до перевірки трансфертного ціноутворення та до того, що цей збір вплине на обидві сторони розподілу.
Звіряйте графік розподілу з формою GIFI: загальний дохід із рядком 8299, загальну заробітну плату з рахунками зарплати та дохід від активного бізнесу з доходом, що підпадає під SBD.
Планові дії, які варто обговорити зараз
- Авансові платежі: Скоригуйте авансові платежі за другу половину року з урахуванням нижчої ставки Онтаріо та будь-яких змін у розподілі. Переплачені авансові платежі — це безвідсоткові позики CRA.
- Звітний період проти 1 липня: Якщо ви контролюєте звітний період і маєте дохід, який виграв би від більшої кількості днів за ставкою 2,2%, обговоріть, чи вартий скорочений рік або зміна звітного періоду — але зважте вартість додаткової декларації та координацію з асоційованою групою.
- Розподіл в асоційованій групі: Якщо ви додали корпорацію до групи, повторно подайте угоду про асоційовану групу (графік 23), щоб ефективно розподілити межу у 500 000 доларів до кінця року.
- Співвідношення дивідендів і зарплати: Нижча ставка для малого бізнесу змінює математику інтеграції між зарплатою та дивідендами для власників-керівників. Перерахуйте модель зарплати/дивідендів із новою комбінованою ставкою та поточними податковими ставками для фізичних осіб.
Тримайте свої фінанси організованими з першого дня
Податкове зниження, яке ви не можете підтвердити документально, — це переоцінка, яку вам доведеться повернути. Зниження в Онтаріо винагороджує бізнес, чиї дохід і зарплата вже позначені за місцем розташування та чий дохід від активного бізнесу вже відокремлений від інвестиційного доходу.
Beancount.io зберігає ці докази у вигляді звичайного тексту: кожен рахунок-фактура, позначений за представництвом, кожен запис зарплати за місцем розташування та кожен графік розподілу, згенерований з облікових записів, із контролем версій та аудитом. Почніть безкоштовно і перетворіть графік 23A на звіт, а не на реконструкцію.