Якщо вам 50 років або більше, ви заробили понад 150 000 доларів у вигляді заробітної плати W-2 минулого року і тихенько відкладали додаткові долари до сплати податків у свій 401(k) щогрудня, то 2026 рік щойно забрав цю можливість. Починаючи з цього року, «додаткові» внески, на які покладаються старші, високооплачувані працівники, щоб заповнити пенсійну прогалину, повинні надходити на рахунок Roth — без податкової знижки, без вибору і без пільгового періоду після закриття вікна відповідності вашого плану.
Це не пропозиція і не обговорювана тема з законопроекту, що знаходиться на розгляді. Це остаточне правило згідно із Законом SECURE 2.0, і воно змінює те, як власники бізнесу, ключові працівники та системи нарахування заробітної плати, які їх обслуговують, повинні працювати, починаючи з 1 січня 2026 року.
Що насправді змінилося
Розділ 603 закону SECURE 2.0 вимагає, щоб додаткові внески, зроблені високооплачуваними учасниками планів 401(k), 403(b) та державних планів 457(b), позначалися як внески Roth — тобто вони фінансуються з післяподаткових доларів і зростають без оподаткування, замість того, щоб зменшувати ваш оподатковуваний дохід, як це робить традиційний дооподатковуваний внесок.
Правило застосовується лише до додаткової частини ваших внесків, а не до всього відрахування. На 2026 рік:
- Стандартний ліміт відрахувань працівника становить 24 500 доларів. Ви все ще можете розподілити цю суму на свій розсуд між дооподатковуваним та Roth.
- Стандартний ліміт додаткового внеску для учасників віком 50 років і старше становить 8 000 доларів.
- Підвищений ліміт додаткового внеску для учасників, яким протягом року виповнюється 60, 61, 62 або 63 роки, становить 11 250 доларів.
Якщо на вас поширюється дія мандату, ця сума додаткового внеску — 8 000 доларів або 11 250 доларів — повинна надійти на рахунок Roth. Все, що нижче базового ліміту в 24 500 доларів, не зачіпається і залишається на ваш розсуд.
Хто підпадає під дію мандату
Тригер простий на папері: вам має виповнитися 50 років або більше до 31 грудня року внеску, а ваша заробітна плата FICA за попередній рік від того самого роботодавця повинна перевищувати 150 000 доларів (цей поріг індексується і трохи зросте в майбутні роки).
Дві деталі викликають труднощі:
Це вимірюється на одного роботодавця, а не на домогосподарство або сукупний дохід. Заробітна плата FICA означає те, що вказано у вашій формі W-2 — графа 3 (заробітна плата для соціального страхування, обмежена річною базою) або графа 5 (заробітна плата для Medicare, яка не обмежена і зазвичай є більш актуальною для високооплачуваних працівників). Якщо ви змінювали роботу в середині року або зарплата вашого бізнесу не перевищила 150 000 доларів у жодного окремого роботодавця минулого року, ви можете взагалі не підпадати під дію мандату, навіть якщо ваш сукупний дохід значно перевищує шість цифр.
Це стосується лише заробітної плати W-2, а не доходу K-1. Це найважливіша деталь для власників малого бізнесу. Якщо ви є партнером у партнерстві, членом ТОВ, яке оподатковується як партнерство, або іншим чином отримуєте K-1, а не W-2, мандат на додаткові внески Roth на вас не поширюється — «віковий та зарплатний» тест SECURE 2.0 складено на основі заробітної плати FICA, а дохід K-1 не є заробітною платою FICA. Але якщо ви ведете свій бізнес як S-corp і платите собі зарплату W-2, що перевищує поріг, ваші власні додаткові внески до вашого сольного 401(k) або корпоративного плану підпадають під те саме правило, що й будь-який інший працівник.
Пастка «лише Roth»: без опції Roth немає й додаткових внесків
Ось та частина, яка застає зненацька спонсорів планів: якщо ваш план 401(k) не пропонує опцію відстрочення Roth, постраждалі учасники не можуть робити додаткові внески в жодній формі — ні до оподаткування, ні Roth, ніяк. План повинен або додати функцію Roth, або фактично обмежити високооплачуваних працівників базовим лімітом відстрочення, коли вони досягнуть порогу.
Для малого бізнесу, який використовує сольний 401(k) або корпоративний план через стороннього адміністратора (TPA), варто перевірити це зараз, а не в грудні. Не кожен старий документ 401(k) включає положення про Roth, а додавання такого вимагає внесення змін до плану — більшість планів потрібно змінити до 31 грудня 2026 року, щоб відобразити нову вимогу, незалежно від того, чи працює план за календарним чи фінансовим роком. IRS заявило, що добросовісне дотримання остаточних правил є достатнім для 2026 року, але цей пільговий період закінчується з плановим роком, що починається 1 січня 2027 року.
Чому це важливіше, ніж здається
На перший погляд, «ваш додатковий внесок надходить на рахунок Roth замість дооподатковуваного» звучить як незначна механічна зміна. На практиці це значущий зсув у часі оподаткування для тих самих людей, для допомоги яким було призначено положення про додаткові внески.
55-річний власник бізнесу, який раніше захищав 8 000 доларів від оподатковуваного доходу цього року, тепер сплачує звичайний податок на прибуток з цих 8 000 доларів авансом. При граничній федеральній ставці 32% це приблизно 2 560 доларів поточного податку, який раніше відстрочувався — гроші, які тепер мають надійти з грошового потоку зараз, а не з балансу рахунку через десятиліття. Плата за це полягає в тому, що 8 000 доларів і все їхнє майбутнє зростання виходять повністю без податків на пенсії, що є вигідною угодою, якщо ви очікуєте бути в подібній або вищій ставці пізніше. Але це удар по грошовому потоці цього року, який багато власників не врахували в бюджеті, особливо якщо вони розраховували на це відрахування, щоб компенсувати успішний рік.
Якщо ви ведете розрахунки заробітної плати для працівників, які перетинають поріг у 150 000 доларів, є також операційні витрати: ваш постачальник послуг з нарахування зарплати або TPA повинен правильно визначити заробітну плату за попередній рік для кожного працівника та автоматично направляти вибори додаткових внесків до правильного типу рахунку. Помилка в цьому — дозвіл додатковому внеску працівника, який підпадає під мандат Roth, потрапити в дооподатковуваний «кошик» — створює головний біль з виправленням, який спонсори планів тепер повинні виявити до того, як це стане порушенням вимог.
Що зробити до кінця року
- Перевірте документ вашого плану на наявність функції відстрочення Roth. Якщо ви спонсоруєте сольний 401(k) або план малого бізнесу, і він є лише дооподатковуваним, поговоріть зі своїм TPA або провайдером плану про внесення змін до крайнього терміну відповідності.
- Витягніть заробітну плату з графи 5 форми W-2 за минулий рік для себе та будь-яких працівників старше 50 років. Це число визначає, хто постраждає від внесків 2026 року — не ваш прогнозований дохід на цей рік.
- Відокремте власників, які отримують W-2, від партнерів, які отримують K-1, у вашій перевірці відповідності. Працівники-власники S-corp підпадають під дію; партнери партнерств та ТОВ, як правило, ні, залежно від того, як їм платять.
- Змоделюйте вплив на грошовий потік. Якщо ви або ключовий працівник постраждали, закладіть у бюджет сплату податку на суму додаткового внеску цього року, а не відстрочку його — відрахування, на яке ви розраховували, більше немає.
- Підтвердьте з вашим постачальником послуг з нарахування зарплати, що вони можуть автоматично позначати постраждалих працівників і розподіляти додаткові внески до джерела Roth, а не покладатися на ручне відстеження.
Тримайте свої пенсійні та зарплатні записи в порядку
Правила, подібні до цього, залежать від одного числа — заробітної плати W-2 за минулий рік від одного роботодавця — тому точність ваших записів про заробітну плату та компенсацію має більше значення, ніж зазвичай. Beancount.io надає вам бухгалтерію у відкритому текстовому форматі, яку ви можете безпосередньо запитувати та перевіряти: загальні суми заробітної плати, внески роботодавця та діяльність пенсійного плану зберігаються у файлах під контролем версій, а не в панелі інструментів для розрахунку зарплати як у «чорному ящику», тому ви можете точно перевірити, який поріг ви перетнули і коли. Почніть безкоштовно і тримайте числа, які впливають на такі рішення, повністю під своїм контролем.