Якщо ви деталізуєте відрахування та виписуєте чек на 1000 доларів своїй улюбленій благодійній організації у 2026 році, частина цього дарунку тепер нічого не варта для вашої податкової декларації. Це практичний шок від тихої, але потужної зміни, закладеної в «Законі про один великий прекрасний законопроєкт» (One Big Beautiful Bill Act, OBBBA): для податкових років, що починаються після 31 грудня 2025 року, особи, які деталізують витрати, можуть вираховувати благодійні внески лише в тій мірі, в якій вони перевищують 0,5% скоригованого валового доходу (AGI). Перші пів відсотка зникають. Для домогосподарства з AGI 200 000 доларів це означає 1000 доларів благодійних внесків щороку, які більше не зменшують оподатковуваний дохід.
Це лише одна частина. Той самий закон також обмежує вартість деталізованих відрахувань до 35 центів на долар для платників податків у найвищій категорії 37%, і створює новий поріг у 1% (зі звуженням існуючої стелі у 10%) для благодійних внесків корпорацій. Разом ці положення змінюють математику благодійності для майже кожного донора, що деталізує витрати, та кожної корпорації типу C у країні, починаючи з 2026 податкового року.
Хороша новина: за умови певного планування більшість донорів можуть повернути собі більшу частину втраченої вигоди. Цей посібник розповідає про те, що змінилося, пояснює нові правила простою мовою, наводить приклади для різних рівнів доходу та описує три стратегії, які є найефективнішими: банчинг (об'єднання внесків), фонди, що консультуються донорами (DAF), та кваліфіковані благодійні виплати (QCD) з рахунків IRA.
Що змінилося у 2026 році
Для податкових років, що починаються 1 січня 2026 року або після цієї дати, можливість вирахування благодійних внесків регулюється чотирма взаємопов'язаними правилами.
1. Поріг 0,5% AGI для тих, хто деталізує відрахування
Новий розділ 170(b)(1)(L) дозволяє благодійні внески лише в тій мірі, в якій загальна сума внесків за рік перевищує 0,5% «бази внесків» платника податків, що для більшості фізичних осіб фактично є AGI. Нижче порогу: відрахування взагалі відсутні. Вище порогу: існуючі обмеження у відсотках від AGI (60% для грошових коштів публічним благодійним організаціям, 30% для майна, що зросло в ціні, і так далі) все ще застосовуються, просто вони нараховуються понад поріг.
2. Обмеження 35% на деталізовані відрахування для найвищої податкової категорії
Для платників податків у категорії 37% — одиноких осіб з оподатковуваним доходом понад приблизно 640 600 доларів та подружніх пар, що подають спільну декларацію, з доходом понад приблизно 768 700 доларів у 2026 році — деталізовані відрахування, включаючи благодійні внески, тепер коштують максимум 35 центів на долар. Технічно зменшення дорівнює 2/37 від меншої з двох сум: загальної суми деталізованих відрахувань або суми оподатковуваного доходу, що потрапляє в найвищу категорію. Відрахування у 100 000 доларів все ще залишається сумою 100 000 доларів у Додатку A (Schedule A), але воно зменшує федеральний податок лише на 35 000 доларів замість 37 000 доларів.
3. Відрахування «над рискою» для тих, хто не деталізує витрати
Невелика, але постійна втіха: починаючи з 2026 року, особи, які не деталізують витрати, можуть вираховувати до 1000 доларів (2000 доларів для подружжя) грошових внесків до відповідних публічних благодійних організацій безпосередньо в декларації, не деталізуючи витрати. Це відрахування є окремим і на нього не поширюється поріг 0,5%.
4. Корпоративний поріг 1% (та стеля 10%)
Корпорації типу C тепер стикаються зі своєю версією порогу. Згідно зі зміненим розділом 170(b)(2)(A), корпоративні благодійні внески підлягають вирахуванню лише в тій мірі, в якій вони перевищують 1% оподатковуваного доходу, і не більше 10% оподатковуваного доходу. Корпорація з оподатковуваним доходом у 1 мільйон доларів втрачає право на відрахування перших 10 000 доларів внесків. Суми нижче порогу в 1% назавжди не підлягають вирахуванню, за винятком випадків, коли корпорація також перевищує стелю в 10% у тому самому році — у такому разі сума, що перевищує ліміт, може бути перенесена на наступні роки терміном до п'яти років.
Як насправді працює поріг: три приклади
Якщо проаналізувати цифри, вплив порогу суттєво змінюється залежно від рівня внесків, а не лише від доходу.
Приклад 1 — Постійний щорічний донор. Майя та Даніель мають AGI 400 000 доларів і щороку дарують 4 000 доларів готівкою своїй церкві, університету та продовольчому банку. Поріг 0,5% становить 2 000 доларів. Їхнє відрахування зменшується з 4 000 до 2 000 доларів. При граничній ставці 32% втрачена федеральна податкова вигода становить 640 доларів на рік. За десятиліття це 6 400 доларів втраченої економії на тих самих внесках, які вони робили б у будь-якому випадку.
Приклад 2 — Щедрий донор. Та ж сама пара, але вони дарують 20 000 доларів. Поріг все одно коштує їм 2 000 доларів можливості вирахування. Решта 18 000 доларів повністю підлягають вирахуванню (що значно менше стелі у 60% AGI для готівки). Пропорційний удар невеликий: лише близько 10% їхніх внесків потрапляють під поріг.
Приклад 3 — Донор з високим доходом та помірними внесками. Одинока адвокатка з AGI 900 000 доларів дарує благодійній організації 5 000 доларів. Поріг 0,5% становить 4 500 доларів. Лише 500 доларів підлягають вирахуванню, і оскільки вона перебуває в податковій категорії 37%, обмеження 35% ще більше обмежує федеральну вартість її деталізованих відрахувань. Комбіноване ефективне відрахування за цей подарунок падає приблизно до 175 доларів.
Закономірність послідовна: невеликі стабільні внески страждають найбільше у відсотковому відношенні. Донори, які концентрують внески понад поріг, повертають собі більшу частину свого відрахування, яке вони мали до 2026 року.
Стратегія 1: Групування (і чому календарний рік раптом став важливим)
«Групування» (Bunching) означає об’єднання внесків, які ви зробили б протягом кількох років, в один податковий рік, щоб значно більша частина ваших пожертвувань подолала поріг у 0,5% і перевищила стандартну суму відрахування. Ця техніка вже була корисною після того, як у 2017 році стандартна сума відрахування приблизно подвоїлася; OBBBA робить її незамінною для тих, хто деталізує свої відрахування.
Механізм простий. Замість того, щоб давати 5 000 доларів щороку, віддайте 20 000 доларів раз на чотири роки. У рік групування ви деталізуєте та віднімаєте суму (понад поріг і в межах ліміту СВД). У проміжні роки ви використовуєте стандартне відрахування (яке, завдяки OBBBA, у 2026 році назавжди становить 15 750 доларів для осіб, які подають декларацію окремо, та 31 500 доларів для спільної декларації подружжя, з індексацією на інфляцію). Постійний поріг у 0,5% застосовується лише в ті роки, коли ви фактично робите відрахування — три роки з чотирьох він не має значення.
Застосуємо це до СВД Майї та Даніеля у розмірі 400 000 доларів:
- Рік 1 (згрупована пожертва у 20 000 доларів). Поріг: 2 000 доларів. Сума до відрахування: 18 000 доларів. Разом із податками SALT, відсотками за іпотекою та іншими деталізованими відрахуваннями вони легко перевищують стандартну суму відрахування.
- Роки 2–4 (без пожертв). Вони використовують стандартне відрахування. Поріг ніколи не застосовується.
Загальна сума до відрахування за чотири роки: 18 000 доларів. Порівняйте з 4 000 доларів на рік × 4 роки − (поріг 2 000 доларів × 4) = 8 000 доларів до відрахування. Групування більш ніж удвічі збільшує суму відрахування при тій же загальній сумі благодійності у 20 000 доларів.
Проблема з групуванням, звісно, полягає в тому, що більшість донорів не хочуть, щоб благодійні організації відчували то надлишок, то дефіцит коштів. Саме цю проблему вирішують фонди, що консультуються донорами (DAF).
Стратегія 2: Фонди, що консультуються донорами (DAF)
Фонд, що консультується донором (Donor-Advised Fund) — це благодійний рахунок, який ведеться в організації-спонсорі публічної благодійності (громадський фонд або спонсор, такий як Fidelity Charitable, Schwab Charitable, Vanguard Charitable або Daffy). Ви вносите готівку або активи, що виросли в ціні, у DAF, заявляєте про відрахування в рік внеску, а потім рекомендуєте гранти відповідним благодійним організаціям 501(c)(3) протягом наступних років — місяців, років або десятиліть потому. Гроші в цей час зростають всередині фонду без оподаткування.
DAF поєднують групування з плавними щорічними пожертвами. Ви робите один великий внесок у DAF — згрупований, достатньо великий, щоб подолати поріг і перевищити стандартне відрахування — а потім продовжуєте виписувати чеки (точніше, давати рекомендації щодо грантів) своїм звичним благодійним організаціям у звичному темпі. Бухгалтерія для Податкової служби (IRS) ведеться в рік фінансування; бухгалтерія для благодійних організацій — коли забажаєте.
Три практичні моменти, які донори часто упускають:
-
Фінансуйте DAF акціями, що виросли в ціні, або криптовалютою з низькою базою вартості, коли це можливо. Ви уникаєте податку на приріст капіталу, відрахування базується на справедливій ринковій вартості (з урахуванням обмеження в 30% від СВД), а благодійна організація в кінцевому підсумку отримує повну суму. Це найбільший важіль податкової оптимізації в особистих пожертвах.
-
DAF ефективні для разових подій з отримання ліквідності. Продаж бізнесу, передача прав на акції (RSU) або рік великого бонусу — це саме ті моменти, коли математика групування найпотужніша: висока гранична ставка, високий СВД, велика пожертва, відрахування в рік високого доходу, гранти пізніше у звичайні роки.
-
DAF не зараховуються як обов'язкові мінімальні виплати (RMD). Кваліфікований благодійний розподіл (QCD) з IRA не може бути здійснений у DAF. Якщо вам за 70½ і ви хочете використати кошти з IRA, зверніть увагу на наступну стратегію.
Стратегія 3: Кваліфіковані благодійні розподіли (QCD)
Якщо вам 70½ років або більше і ви маєте традиційний IRA, кваліфікований благодійний розподіл може стати найбільш податково-ефективним способом пожертвування у 2026 році. QCD — це прямий переказ від вашого кастодіана IRA до відповідної публічної благодійної організації. Такий розподіл повністю виключається з валового доходу — він ніколи не відображається у формі 1040 як дохід, не підвищує ваш СВД і його взагалі не потрібно вказувати як відрахування. Таким чином, поріг у 0,5% не має значення для QCD, оскільки немає відрахування в Додатку А (Schedule A), до якого цей поріг міг би застосовуватися.
Ключові параметри 2026 року:
- Річний ліміт QCD на особу: 111 000 доларів (проіндексовано зі 108 000 доларів у 2025 році).
- Подружжя, що подають спільну декларацію, кожен мають свій власний ліміт, тому пара, де обом по 70½ років або більше, може переказати до 222 000 доларів.
- QCD зараховуються як обов'язкові мінімальні виплати (RMD) для платників податків віком від 73 років, виконуючи вимогу RMD без збільшення оподатковуваного доходу (яке інакше може призвести до переходу в вищі категорії Medicare IRMAA, збільшення оподаткування соціального забезпечення та спрацювання податку на чистий інвестиційний дохід).
- Одержувачем має бути публічна благодійна організація, а не DAF, допоміжна організація чи приватний недіючий фонд.
- Потрібен прямий переказ — гроші, які спочатку пройшли через ваші руки, не зараховуються, навіть якщо ви негайно випишете чек благодійній організації.
Для пенсіонера, який щороку жертвує стабільні суми, QCD майже завжди вигідніший за шлях деталізованих відрахувань у 2026 році, оскільки кожен долар зменшує СВД, а не переслідує відрахування, заблоковане порогом у 0,5%. Це також допомагає зберегти право на податкові пільги, вирахування та нижчі премії Medicare, які скасовуються при зростанні СВД.
Інші важелі, про які варто знати
Кілька додаткових кроків можуть допомогти донорам подолати поріг або обійти його:
- Віддавайте довгострокові активи, що зросли в ціні, а не готівку. Та ж сама сума щедрості, але без податку на приріст капіталу та з відрахуванням за справедливою ринковою вартістю. Більшість донорів, які виписують чеки готівкою, втрачають реальні гроші.
- Координуйте дії подружжя. Подружня пара має один спільний СВД і один спільний поріг у 0,5% — він не подвоюється. Важелем стратегії є час групування, а не розподіл між подружжям.
- Слідкуйте за перенесеннями з 2025 року. Невикористані перенесення до 2026 року, як правило, не підпадають під дію нового порогу при використанні в наступні роки (очікуються офіційні роз'яснення IRS), тому платникам податків з великим перенесенням за 2025 рік варто спочатку використати його, перш ніж додавати пожертви 2026 року.
- Зробіть авансові внески у 2025 році, якщо це можливо. Внесок 2025 року підлягає вирахуванню за старими правилами — без порогу 0,5% і без обмеження у 35%. Донорам, які мають кошти для пожертв зараз, слід розглянути можливість прискорення запланованих на 2026 рік пожертв і перенесення їх на 2025 календарний рік, особливо якщо вони перебувають у вищій податковій категорії або близько до неї.
- Для корпорацій типу C стежте за діапазоном 1%–10%. Нижче 1% оподатковуваного доходу пожертви безповоротно втрачаються. Прямо біля стелі плануйте перенесення на наступні роки. Програми корпоративних пожертв мають бути розраховані так, щоб долати поріг кожного року, коли компанія прибуткова.
Документація: що вам потрібно буде довести
Поріг у 0,5% робить своєчасне ведення записів ще важливішим, а не навпаки. Щоб підтвердити податкове вирахування, IRS очікує:
- Банківський документ (анульований чек, виписку по кредитній картці або письмове підтвердження від благодійної організації) для кожного грошового внеску, а також своєчасне письмове підтвердження від благодійної організації для будь-якого одноразового внеску на суму 250 доларів США або більше.
- Кваліфіковану оцінку для негрошових пожертв на суму понад 5 000 доларів США (крім цінних паперів, що котируються на біржі).
- Для QCD (кваліфікованих благодійних виплат) — форму 1099-R від вашого зберігача IRA та лист-підтвердження від благодійної організації про те, що жодних товарів чи послуг не було отримано.
- Для внесків у DAF (фонди донорів-порадників) — лист-підтвердження від спонсора, а також ваші власні записи про справедливу ринкову вартість, якщо ви вносили активи, вартість яких зросла.
- Щорічний підрахунок AGI (скоригованого валового доходу) та загальної суми пожертв, щоб ви могли продемонструвати розрахунок порогу в 0,5% у разі запитань.
Донори, які жертвують кільком організаціям у різних формах (готівкою, акціями, через DAF або QCD) протягом кількох податкових років, отримають вигоду від наявності єдиного джерела істини — реєстру, що фіксує кожну пожертву із зазначенням дати, суми, інструменту, одержувача та підтверджувальних документів. IRS не зараховує нечіткі описи.
Тримайте свої записи про благодійність готовими до аудиту
Поріг у 0,5%, ліміт у 35% та корпоративний поріг у 1% — усе це винагороджує донорів, які можуть точно довести, коли, як і скільки вони пожертвували, а також тих, хто може змоделювати граничну вартість наступного внеску ще до того, як виписати чек. Beancount.io — це текстовий бухгалтерський облік із контролем версій, який забезпечує повну прозорість ваших благодійних внесків, відрахувань у DAF, виплат QCD та розрахунків AGI, що лежать у їхній основі. Жодних «чорних скриньок», прив’язки до конкретного постачальника послуг або несподіваних електронних таблиць наприкінці року. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники, фінансові фахівці та серйозні філантропи переходять на текстовий бухгалтерський облік.