Вам обещали бонус в $10 000. Приходит чек, и на ваш банковский счёт почему-то попадает только около $6 000. С обычной зарплатой такого никогда не происходит — так почему же IRS откусывает от бонуса больше?
Короткий ответ: не откусывает. Ваш бонус облагается налогом по тем же ставкам, что и остальная часть вашей оплаты. То, что выглядит как штраф, — это просто другой метод удержания, и каждый лишний удержанный доллар сверяется при подаче декларации. Вот как на самом деле работают правила, когда ваш работодатель может применять фиксированную ставку 22 процента и что делать, если ваше удержание сильно отклоняется от нормы.
Бонусы — это «дополнительная заработная плата», а не особый доход
IRS относит бонусы к категории, которая называется дополнительной заработной платой (supplemental wages). В эту же категорию попадают комиссионные, оплата сверхурочных, выходные пособия, выплаты за прошлые периоды, налогооблагаемые дополнительные льготы, оплата больничных, произведённая третьей стороной, и доход от исполненных опционов на акции или вестинга RSU. Всё, что выплачивается сверх вашего обычного оклада или почасовой оплаты, как правило, попадает сюда.
Дополнительная заработная плата — это обычный доход. Она складывается с вашим окладом в налоговой декларации и облагается налогом по вашей обычной предельной ставке. В налоговом кодексе нет отдельной «ставки налога на бонусы». Особенным является только то, как ваш работодатель удерживает федеральный подоходный налог с этих выплат в течение года — и IRS даёт работодателям два одобренных метода для этого.
Метод 1: Необязательная фиксированная ставка 22 процента
Когда ваш работодатель выплачивает бонус отдельным чеком — или чётко идентифицирует его как отдельный от регулярной заработной платы — он может удерживать фиксированные 22 процента федерального подоходного налога. Никаких расчётов по W-4, никаких таблиц по налоговым скобкам. С бонуса в $10 000 удерживается $2 200 федерального налога, и точка.
Для применения фиксированной ставки должны быть соблюдены три условия:
- Ваша дополнительная заработная плата от этого работодателя составляет $1 миллион или менее за календарный год.
- С вашей регулярной заработной платы удерживался подоходный налог в текущем или предшествующем календарном году.
- Выплата идентифицирована отдельно от вашей регулярной оплаты.
Не выполнено хотя бы одно из этих условий — и работодатель обязан использовать агрегатный метод. Обратите внимание: порог в $1 миллион считается на каждого работодателя отдельно, за календарный год — смена работы обнуляет счётчик.
Обязательная ставка 37 процентов свыше $1 миллиона
Как только ваша дополнительная заработная плата от одного работодателя превышает $1 миллион в календарном году, правила резко меняются. С каждого доллара свыше $1 миллиона удерживается обязательные 37 процентов федерального налога — высшая индивидуальная ставка. Это не опционально, и это отменяет как фиксированную ставку 22 процента, так и агрегатный метод. Это применяется даже если у вас есть поданная форма W-4 с заявлением об освобождении от удержания.
На практике это в основном затрагивает руководителей с крупными исполнениями опционов или семизначными годовыми бонусами. С первых $1 миллиона по-прежнему удерживается обычные 22 процента (или применяется агрегатный метод); только превышение попадает под 37 процентов.
Метод 2: Агрегатный метод
При агрегатном методе ваш работодатель прибавляет бонус к вашей регулярной заработной плате за этот платёжный период, рассчитывает удержание с суммарной величины так, как если бы вы зарабатывали столько каждый период, а затем вычитает то, что уже было удержано с вашей регулярной оплаты. Остаток вычитается из бонуса.
Этот метод обязателен, когда бонус выплачивается вместе с регулярной заработной платой и не идентифицирован отдельно, а также во всех случаях, когда не выполнены условия для фиксированной ставки. Некоторые работодатели просто предпочитают его как единую политику.
Вот почему это удивляет людей: добавив бонус в $10 000 к двухнедельной зарплате в $4 000, платёжная система решает, что вы зарабатываете $14 000 каждые две недели — то есть годовой оклад $364 000. Это заталкивает выплату в более высокие скобки удержания, поэтому эффективное удержание с бонуса легко может превысить 22 процента. Сотрудники, у которых с бонуса исчезает 30 процентов или больше, почти всегда имеют дело с удержанием по агрегатному методу, а не с более высоким налогом.
Удержание — это не ваш налоговый счёт
Это самая непонятая часть налогообложения бонусов:
- Удержание — это авансовый взнос в счёт вашего годового налогового обязательства, рассчитанный упрощёнными методами.
- Ваш фактический налог на бонус — это ваша предельная ставка подоходного налога, применённая к вашему общему доходу за год.
Если ваша предельная ставка — 12 процентов, а удержали 22 процента, разница вернётся к вам в виде возврата. Если ваша предельная ставка — 32 процента, вы доплатите недостающую сумму при подаче декларации. В любом случае сам бонус никогда не «облагается по ставке 22 процента» — это число всего лишь упрощённое удержание.
Та же логика объясняет частую жалобу: «мой бонус перевёл меня в более высокую налоговую скобку». По более высокой ставке облагаются только доллары выше границы скобки, и это было бы верно и для повышения зарплаты на ту же сумму. Бонусы не получают худшего обращения, чем любой другой доллар, который вы зарабатываете.
Не забывайте про FICA и удержание на уровне штата
Федеральное удержание подоходного налога — лишь часть «стрижки». Дополнительная заработная плата также облагается:
- Налогом Social Security по ставке 6,2 процента до годового лимита заработной платы. Если ваша зарплата уже превысила лимит, ваш бонус полностью избегает этого налога.
- Налогом Medicare по ставке 1,45 процента с каждого доллара, без лимита.
- Дополнительным налогом Medicare в размере 0,9 процента с заработной платы свыше $200 000 ($250 000 для совместных деклараций).
- Удержанием подоходного налога штата, где начинается самое интересное — потому что штаты не следуют единому правилу.
Штаты играют по своим правилам
Некоторые штаты повторяют федеральный подход со своими собственными фиксированными ставками для дополнительных выплат. Калифорния удерживает 10,23 процента с бонусов и дохода от опционов на акции (и 6,6 процента с других дополнительных выплат, таких как сверхурочные и комиссионные). Нью-Йорк применяет 11,7 процента. В других штатах единая фиксированная ставка, в некоторых вообще нет ставки для дополнительных выплат — они просто прогоняют бонусы через обычные таблицы удержания, а штаты без подоходного налога — Техас, Флорида, Вашингтон и остальные — не берут ничего.
Если вы работаете в одном штате, а живёте в другом, бонусы могут вызвать удержание в обоих, а зачёт урегулирует это при подаче декларации. Сотрудникам, работающим в нескольких штатах с крупными выплатами по акционерным программам, стоит проверить это до апреля, а не после.
Нюанс 2026 года: вычеты за сверхурочные и чаевые не меняют удержание
Закон One Big Beautiful Bill Act создал новые вычеты для квалифицированных сверхурочных и чаевых — но они заявляются в вашей налоговой декларации, а не в зарплатном чеке. Ваш работодатель продолжает удерживать федеральный подоходный налог, Social Security и Medicare со сверхурочных и чаевых точно так же, как раньше. Начиная с 2026 года работодатели должны отдельно отчитываться о квалифицированных сверхурочных в графе 12 формы W-2 с кодом TT, а о квалифицированных чаевых — с кодом TP, чтобы вы могли заявить вычет при подаче декларации.
Практическое следствие: если вы зарабатываете значительные суммы на сверхурочных или чаевых, ваше удержание в течение года будет систематически завышать ваше итоговое налоговое обязательство, и разница придёт в виде более крупного возврата. Переработанная форма W-4 на 2026 год позволит вам скорректировать удержание с учётом ожидаемых вычетов, если вы предпочитаете получать деньги в течение года.
Что работодатели делают неправильно
Если вы ведёте расчёт заработной платы — хотя бы для нескольких сотрудников — дополнительная заработная плата является надёжным источником ошибок:
- Использование фиксированной ставки, когда она не разрешена. Отсутствие удержания подоходного налога с регулярной заработной платы в прошлом году (например, первый чек новоиспечённого сотрудника) означает, что требуется агрегатный метод.
- Забыть про ловушку в $1 миллион. Платёжным системам нужен накопитель дополнительной заработной платы за год по каждому сотруднику. Ставка 37 процентов на превышение обязательна, а не опциональна.
- Рассматривать вычет как освобождение от удержания. Вычеты за сверхурочные и чаевые не уменьшают заработную плату, облагаемую удержанием. Сначала удержите; сотрудник заявит льготу.
- Несоответствия по штатам. Прогон калифорнийского бонуса только через федеральную логику — или применение ставки одного штата к удалённому сотруднику в другом — создаёт штрафы за недостаточное удержание.
- Пропуск решения о gross-up. Некоторые работодатели делают «gross-up» бонусов — платят дополнительно, чтобы сотрудник получил круглую сумму после удержания. Это требует обратного расчёта от целевой чистой суммы через федеральные, FICA, штатные и местные ставки. Решите политику до бонусного сезона, а не во время него.
Что делать, если ваше удержание выглядит неправильно
Если с вашего бонуса удержали слишком много, у вас два варианта. Ничего не делать и получить возврат при подаче декларации — проще всего, и по сути это беспроцентный кредит правительству. Или подать новую форму W-4 вашему работодателю, чтобы уменьшить удержание с будущих зарплат, что перенесёт деньги в текущий год. Калькулятор удержания налогов IRS (Tax Withholding Estimator) проведёт вас через точные цифры.
Если удержали слишком мало — что часто бывает, когда крупный бонус ложится поверх и без того высокой зарплаты — рассмотрите обратное: дополнительное удержание с каждого зарплатного чека по вашей W-4 или квартальные авансовые платежи. Крупная задолженность в апреле может означать штраф за недоплату вдобавок к налогу.
Если вы работодатель, сверьте удержание с дополнительной заработной платы по каждому сотруднику до конца года. Проверьте накопитель на $1 миллион, подтвердите ставки штатов для каждого места работы и убедитесь, что события по акционерным программам и выплаты выходных пособий прошли через правильный метод. Поймать промах с 37-процентной ловушкой в декабре лучше, чем объяснять это IRS потом.
Держите свои расчётные записи в порядке с первого дня
Бонусный сезон разом обнажает все слабые места в вашем учёте заработной платы: суммы дополнительной заработной платы по каждому сотруднику, федеральные и штатные удержания по методам, отслеживание лимита заработной платы для FICA и новая отчётность по графе 12 с кодами TT и TP. Когда эти числа живут в разрозненных таблицах, ошибки всплывают в самый неподходящий момент — в разгар сезона подачи деклараций.
Beancount.io предлагает учёт в текстовом формате (plain-text accounting), который даёт вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких «чёрных ящиков», никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учёт в текстовом формате.
