Если вы фрилансер или владелец малого бизнеса в ОАЭ, весьма вероятно, что с июня 2023 года вы не платили корпоративный налог вовсе — и даже не задумывались об этом. Скоро всё изменится. Освобождение, которое незаметно защищало вас, прекращает действовать для любого налогового периода, заканчивающегося после 31 декабря 2026 года, и время уходит быстрее, чем многие осознают.
ОАЭ ввели корпоративный налог в 2023 году, но предусмотрели плавный переход: Льготы для малого бизнеса (Small Business Relief, SBR) — положение, позволяющее соответствующим компаниям-резидентам, включая фрилансеров, работающих по коммерческой или профессиональной лицензии, выбрать режим, при котором их доход считается равным нулю. На практике это означает корпоративный налог 0%, независимо от фактической прибыльности бизнеса, пока выручка остается ниже установленного порога. Это было задумано как мост для малых предприятий на период, пока новая налоговая система встает на ноги. Мосты, по определению, имеют конец.
Что на самом деле делают Льготы для малого бизнеса
SBR — это не пониженная ставка налога или специальная льготная категория. Это право выбора, позволяющее соответствующему предприятию полностью пропустить расчет корпоративного налога за данный налоговый период. Если ваша выручка (не прибыль, а именно выручка) составляет 3 000 000 дирхамов или меньше в текущем налоговом периоде и во всех предыдущих налоговых периодах, вы можете выбрать SBR, и ваш налогооблагаемый доход будет считаться нулевым.
Это весьма щедрое правило. Консультант с оборотом 2,8 миллиона дирхамов в год и высокой маржой платит те же 0%, что и тот, кто едва сводит концы с концами, при условии, что оба остаются ниже планки в 3 миллиона дирхамов выручки. Никакой проверки прибыльности, никаких сложных корректировок — только лимит выручки и право выбора.
Две группы исключены из действия льготы независимо от выручки: Квалифицированные лица свободных зон (Qualifying Free Zone Persons, у которых есть собственный отдельный налоговый режим) и участники Многонациональных групп предприятий с консолидированной выручкой группы более 3,15 миллиарда дирхамов. Для всех остальных — фрилансера-дизайнера, небольшой консалтинговой фирмы, маленькой торговой компании — SBR были основной причиной, по которой их налоговый счет в ОАЭ был равен нулю.
О чем все умалчивают: это всегда было временно
Министерство финансов с самого начала определило SBR как применяемые к налоговым периодам, начинающимся с 1 июня 2023 года, и действующие только до налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2026 года. Прочитайте это внимательно: это не возобновляемое освобождение, которое продлевается бесконечно. Это фиксированный период, привязанный к календарной дате, и, согласно действующему законодательству, этот период заканчивается в конце 2026 года.
Для бизнеса со стандартным налоговым периодом, совпадающим с календарным годом, это означает, что налоговый период 2026 года является последним, когда доступны SBR. Начиная с налогового периода 2027 года, стандартные правила корпоративного налога применяются в полном объеме: 0% на первые 375 000 дирхамов налогооблагаемой прибыли и 9% на все, что превышает эту сумму — рассчитанные обычным способом, с реальными вычетами, реальными корректировками и реальным отчетом о прибылях и убытках.
Действующее законодательство не гарантирует продления. Предприятия, которые провели три налоговых периода, подавая нулевые декларации, теперь впервые столкнутся с реальным расчетом корпоративного налога, возможно, не имея никакой внутренней практики в этом.
Кто попадет в ловушку
Фрилансеры, которые с наибольшей вероятностью окажутся застигнутыми врасплох, соответствуют определенной модели: выручка значительно ниже 3 миллионов дирхамов, хорошая маржа, и — поскольку SBR делали налоговый результат несущественным — бухгалтерский учет, никогда не предназначенный для получения обоснованного показателя прибыли.
Это важно из-за отдельного, легко упускаемого из виду правила для физических лиц. Если вы индивидуальный фрилансер (не действующий через компанию) и ваш годовой оборот превышает 1 миллион дирхамов в календарном году, вы уже обязаны зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога — даже если ваша льгота удерживает фактическую налоговую задолженность на нулевом уровне. Регистрация и задолженность — это две разные обязанности, и ОАЭ не стеснялись применять меры за нарушение первой. Пропуск срока регистрации (31 марта года, следующего за годом, в котором вы превысили порог) влечет за собой административный штраф в размере 10 000 дирхамов, независимо от того, был ли фактически уплачен какой-либо налог. Федеральное налоговое управление ранее проводило программы отказа от штрафов для тех, кто был застигнут врасплох этим правилом, но наиболее безопасное предположение на будущее — штраф будет применяться в том виде, в каком он прописан.
Таким образом, фактически существует два срока, сходящиеся для одной и той же группы людей: действующий порог регистрации (оборот 1 миллион дирхамов для физических лиц) и прекращение действия льготы (налоговые периоды, заканчивающиеся после 31 декабря 2026 года). У фрилансера, который находился вне зоны действия обоих правил — незарегистрированный и не платящий налоги — меньше всего времени, чтобы исправить и то, и другое одновременно.
Существует также скрытая ловушка постоянства в правиле о 3 миллионах дирхамов, которую легко упустить: порог учитывает выручку в текущем налоговом периоде и во всех предыдущих налоговых периодах. Это означает, что один удачный год с выручкой свыше 3 миллионов дирхамов не просто лишает вас льготы за этот год — он лишает вас права снова выбрать SBR, даже если в следующем году выручка снова упадет ниже планки. Фрилансеры, у которых был один необычно удачный год в 2024 или 2025, возможно, уже лишились права на льготу для оставшихся периодов, даже не осознавая этого, что делает прекращение SBR в 2026 году для них отчасти бессмысленным: их реальный переход на обычный корпоративный налог уже произошел.
Фрилансеры в свободных зонах подчиняются другим правилам
Не каждый фрилансер в ОАЭ вообще подпадает под действие SBR. Если вы действуете как Квалифицированное лицо свободной зоны, вы исключены из Льгот для малого бизнеса независимо от выручки — но вы уже можете пользоваться отдельной ставкой 0% на «квалифицированный доход» в рамках режима свободной зоны, при этом 9% применяются только к неквалифицированному доходу, превышающему тот же порог в 375 000 дирхамов. Этот режим не имеет встроенного прекращения действия в декабре 2026 года, что означает, что фрилансеры из свободных зон и основной территории находятся на совершенно разных часовых графиках. Если вы не уверены, к какой категории относится ваша лицензия, стоит выяснить это, прежде чем строить план перехода, основанный на сроке, который может к вам даже не относиться.
Что изменится, когда SBR исчезнут
Как только налоговый период выйдет за пределы льготного окна, одновременно изменятся три вещи, и на исправление каждой уходит больше времени, чем ожидают люди:
Вам понадобится реальный расчет прибыли, а не просто цифра выручки. SBR позволяли вам игнорировать разницу между выручкой и прибылью, потому что это не имело значения — результат все равно был 0%. Как только льгота прекратится, ваш налогооблагаемый доход станет выручкой за вычетом разрешенных расходов, скорректированных в соответствии с законом о корпоративном налоге (увеличение на определенные представительские расходы, корректировки по операциям со связанными сторонами и т.д.). Если ваш учет всегда отслеживал только поступление и расходование денег на кассовом уровне, у вас нет готового показателя прибыли — вам придется его восстанавливать.
Вам понадобится документация, которая выдержит проверку, а не просто достаточная для собственного удовлетворения. Нулевая декларация по SBR привлекает гораздо меньше внимания со стороны проверяющих органов, чем декларация, которая фактически заявляет вычеты и приводит к начислению налога. Категоризация расходов, хранение счетов-фактур и разделение деловых и личных расходов становятся критически важными в тот момент, когда речь идет о реальной сумме.
Вам нужно знать свой срок подачи декларации и действительно его соблюсти. Декларации по корпоративному налогу обычно подаются через девять месяцев после окончания соответствующего налогового периода, что для бизнеса с календарным годом, находящегося на последнем подлежащем SBR периоде, означает подачу декларации в 2027 году — но ведение учета для этой декларации нужно начинать сейчас, а не на восьмом месяце.
Ничего из этого не является экзотическим. Это та же самая бухгалтерская дисциплина, которая была стандартной практикой везде, где корпоративный налог существовал десятилетиями. Окно SBR в ОАЭ просто означало, что целая когорта малых предприятий никогда не была вынуждена выработать эту привычку.
Практическая подготовка до 31 декабря 2026 года
Вам не нужно переделывать все в одночасье, но предприятия, которые выйдут из этого переходного периода чистыми, — это те, которые рассматривают следующие несколько месяцев как репетицию, а не ждут самого крайнего срока:
- Подтвердите свой регистрационный статус сегодня. Если ваш оборот превысил 1 миллион дирхамов в качестве физического лица или вы еще не зарегистрировали свою компанию, решите этот вопрос в первую очередь — это самая дешевая проблема для исправления сейчас и самая дорогая для исправления с опозданием.
- Начните отслеживать фактическую прибыль, а не только выручку. Даже пока вы все еще пользуетесь SBR, выработайте привычку правильно классифицировать расходы и ежемесячно проводить сверку. Когда льгота закончится, у вас должен быть за спиной полный год чистых записей, а не спешка по их восстановлению.
- Полностью разделите деловые и личные транзакции, особенно если вы фрилансер — физическое лицо, исторически проводившее все через один счет. Смешанные транзакции — самый распространенный источник оспариваемых вычетов.
- Смоделируйте свой налоговый счет после 2026 года уже сейчас. Возьмите свою текущую норму прибыли, примените 9% к сумме превышения над 375 000 дирхамов и посмотрите, какой будет цифра. Большинство фрилансеров, которые это делают, удивляются, что сумма меньше, чем они опасались, — но именно удивления нужно избежать до того, как цифра станет реальной.
- Приведите свое ведение учета в готовность к аудиту, а не только к налогам. Если ваша выручка приближается к порогам, требующим аудированной финансовой отчетности, базовый бухгалтерский учет должен поддерживать такой уровень проверки задолго до запроса аудита.
Предприятия, которые рассматривают 2026 год как последний легкий год, а не как последний год, — это те, кто войдет в 2027 год с налоговым счетом, который они уже знают и могут обосновать, вместо счета, который они рассчитывают впервые в условиях цейтнота.
Ведите учет до того, как цифры начнут иметь значение
Защищает ли SBR ваш налоговый счет еще несколько месяцев или вы уже превысили порог, основная дисциплина одна и та же: чистые, классифицированные, сверенные записи, которые превращаются в реальный показатель прибыли, когда бы он вам ни понадобился. Beancount.io предлагает вам бухгалтерию в виде открытого текста, которая прозрачна и полностью находится под вашим контролем — каждая транзакция представляет собой читаемую, отслеживаемую в системе контроля версий строку, которую вы можете проверить сами, а не черный ящик, которому нужно доверять. Начните бесплатно и приведите свои книги в порядок до того, как льготный период закроется.