Льгота для малого бизнеса ОАЭ заканчивается после 2026 года: последний выбор вашей компании, ловушка убыточного года и математика 9% впереди

Если ваша компания в ОАЭ заработала в этом году менее 3 миллионов дирхамов выручки, ваш счёт по корпоративному налогу за 2026 год всё ещё может быть ровно нулевым — но только если вы сделаете правильный выбор в правильной декларации, и только в последний раз. Начиная с налоговых периодов, заканчивающихся после 31 декабря 2026 года, Льгота для малого бизнеса, защищавшая тысячи материковых компаний с июня 2023 года, исчезает из закона в его текущей редакции. На её место приходит стандартный режим: 0% на первые 375 000 дирхамов налогооблагаемой прибыли и 9% на всё, что выше, — рассчитанные по книгам, которые многие малые компании никогда не должны были вести должным образом.

Это руководство посвящено стороне компании в этом переходе — материковым ООО и другим резидентным малым предприятиям, которым предстоит сделать последний правомочный выбор. В нём рассматривается, как работает эта опция, кто лишён права на неё, ловушка убыточного года, из-за которой выбор в некоторых случаях оказывается неверным шагом, и конкретная налоговая математика, ожидающая в 2027 году.

Как работает Льгота для малого бизнеса: выбор, а не освобождение​

Льгота для малого бизнеса (SBR) происходит из статьи 21 Закона ОАЭ о корпоративном налоге (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года), а детали установлены Решением министра № 73 от 2023 года. Она доступна для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее и заканчивающихся 31 декабря 2026 года или ранее.

Механика проста, но широко понимается неверно. SBR — это не пониженная ставка и не автоматическое освобождение. Это выбор, который вы делаете в своей декларации по корпоративному налогу, подаваемой через портал EmaraTax Федерального налогового органа, который рассматривает вашу компанию как имеющую нулевой налогооблагаемый доход за этот налоговый период. Пропустите этот выбор — и льгота не применяется, даже если вы соответствовали критериям.

Тест на соответствие требованиям состоит из двух частей:

1. Вы должны быть Резидентным лицом — компанией, учреждённой или фактически управляемой в ОАЭ, или физическим лицом, ведущим здесь деятельность. Регистрация для целей корпоративного налога обязательна в любом случае; льгота освобождает от обязательства, но никогда — от регистрации или подачи декларации.
2. Ваша выручка должна составлять 3 миллиона дирхамов или менее в соответствующем налоговом периоде и в каждом предыдущем налоговом периоде. Под выручкой здесь понимается валовая выручка, отражённая в вашей финансовой отчётности, а не прибыль, а сделки со связанными сторонами оцениваются по рыночной стоимости.

Обратите внимание, чего тест не включает: теста на прибыль нет вообще. Компания с выручкой 2,8 миллиона дирхамов и прибылью 2 миллиона дирхамов выбирает SBR и не платит ничего — точно так же, как компания, едва сводящая концы с концами. Именно эта щедрость и объясняет, почему льгота временная.

Правило одного удара: единственный крупный год прекращает её навсегда​

Ретроспективная часть теста на выручку — это деталь, которая ловит большинство компаний. Поскольку соответствие требованиям требует выручки на уровне 3 миллионов дирхамов или ниже в текущем периоде и во всех предыдущих периодах, один сильный год выше этой черты навсегда лишает вас права на льготу — даже если на следующий год выручка падает обратно ниже порога.

Рассмотрим торговую компанию, которая в 2024 году сделала 2,1 миллиона дирхамов, в 2025 году подскочила до 3,4 миллиона на одном крупном контракте, а затем в 2026 году упала обратно до 1,9 миллиона. Она не может выбрать SBR на 2026 год. Её переход к обычному корпоративному налогу уже произошёл в 2025 году, и её декларация за 2026 год должна быть рассчитана стандартным способом. Если это описывает вашу компанию, декабрь 2026 года — не ваш дедлайн; вы уже живёте в мире после льготы и должны планировать соответственно.

Это также означает, что момент признания выручки имеет огромное значение в вашем последнем правомочном периоде. Перенос крупного счёта на декабрь 2026 года вместо января 2027 года может стать разницей между выбором с нулевым обязательством и полным расчётом по ставке 9% — хотя любое решение о сроках должно отражать реальную коммерческую сущность, как объясняется в следующем разделе.

Кто не может выбрать льготу, какой бы малой ни была выручка​

Три категории бизнеса полностью исключены из SBR:

Квалифицирующиеся лица свободных зон. Если ваша компания имеет статус Квалифицирующегося лица свободной зоны, вы находитесь вне SBR по замыслу — но вы, возможно, уже пользуетесь отдельной ставкой 0% на квалифицируемый доход в рамках режима свободных зон, который не имеет никакого декабрьского срока 2026 года. Материковые компании и компании свободных зон находятся на действительно разных часах, поэтому убедитесь, в каком режиме ваша лицензия фактически вас размещает, прежде чем строить план вокруг дедлайна, который может к вам не относиться.

Члены групп многонациональных предприятий. Составляющие компании групп МНП с консолидированной глобальной выручкой выше 3,15 миллиарда дирхамов не могут выбрать SBR. Это редко затрагивает настоящий малый бизнес, но затрагивает дочерние компании ОАЭ крупных иностранных групп, у которых случайно оказывается небольшая местная выручка.

Бизнесы, искусственно разделённые, чтобы остаться под чертой. Закон содержит анти-злоупотребительное правило, направленное против искусственного разделения: если бизнес разделён на части специально для того, чтобы каждая часть оставалась ниже 3 миллионов дирхамов, ФНС может рассматривать эту структуру как единый бизнес для теста на льготу. По-настоящему отдельные бизнесы с различными операциями в порядке; две лицензии, делящие один склад, одну команду и один список клиентов, чтобы обойти порог, — нет. Если ваша структура была создана таким образом, исходите из того, что льгота недоступна, и получите консультацию, прежде чем подавать выбор, который вы не сможете защитить.

Ловушка убыточного года: когда выбор SBR обходится вам в деньги​

Вот часть, о которой почти никто не говорит, и самая дорогая ошибка, которую малая компания может совершить со своим последним выбором: выбор SBR в убыточный год уничтожает налоговую ценность этого убытка.

По обычным правилам компания, понёсшая налоговый убыток, может перенести этот убыток вперёд для зачёта до 75% налогооблагаемого дохода в будущих периодах. Но налоговый период, охваченный выбором SBR, рассматривается как имеющий нулевой налогооблагаемый доход — а это значит, что переносить из него нечего. То же самое относится к любому избыточному чистому процентному расходу, который иначе можно было бы перенести вперёд. Выберите SBR для убыточного периода — и эти будущие вычеты просто исчезнут.

Прогоните цифры. Предположим, ваша компания потеряла 400 000 дирхамов в 2026 году и ожидает 1 миллион дирхамов налогооблагаемой прибыли в 2027 году:

• Если вы выберете SBR на 2026 год: ваше обязательство за 2026 год нулевое — но оно и так было бы нулевым, потому что убыточная компания не должна налогов. Вы ничего не выигрываете и теряете перенос убытка в 400 000 дирхамов. В 2027 году вы платите 9% на всё, что выше 375 000 дирхамов: примерно 56 250 дирхамов.
• Если вы пропустите выбор на 2026 год: ваше обязательство за 2026 год всё ещё нулевое (убытки не облагаются налогом), и вы сохраняете убыток в 400 000 дирхамов. В 2027 году вы зачитываете часть прибыли и платите примерно 33 750 дирхамов — экономя более 22 000 дирхамов.

Практическое правило: в прибыльный год под порогом — выбирайте; в убыточный год — просчитайте цифры, прежде чем выбирать, потому что пропуск часто стоит реальных денег. Это единственное решение по SBR, где «всегда бери льготу» неверно, и, поскольку остался только один правомочный период, исправить это в следующем году не получится.

Как на самом деле выглядит математика 2027 года​

Как только SBR исчезнет, малые компании попадут в стандартную двухдиапазонную структуру, которая всё это время применялась к более крупному бизнесу:

• 0% на налогооблагаемый доход до 375 000 дирхамов
• 9% на налогооблагаемый доход выше 375 000 дирхамов

Налогооблагаемый доход означает прибыль после допустимых расходов и обязательных корректировок — не выручку. Три быстрых сценария для компании с календарным годом в 2027 году:

• Прибыль 300 000 дирхамов: полностью внутри нулевого диапазона. Налог к уплате: ноль. Многие действительно малые компании по-прежнему ничего не будут должны — но они будут должны рассчитанный, документально подтверждённый ноль, а это уже другая процедура соблюдения требований, чем выбор SBR.
• Прибыль 800 000 дирхамов: 9% на 425 000 дирхамов. Налог к уплате: 38 250 дирхамов.
• Прибыль 2 миллиона дирхамов: 9% на 1 625 000 дирхамов. Налог к уплате: 146 250 дирхамов.

Два связанных правила смягчают посадку. Во-первых, бизнесы с выручкой на уровне 3 миллионов дирхамов или ниже могут использовать кассовый метод учёта для целей корпоративного налога вместо полного метода начисления — более простые книги остаются приемлемыми даже после истечения SBR. Во-вторых, хотя выбравшие SBR освобождены от требований к документации по трансфертному ценообразованию, компании, выпадающие из льготы с обычными сделками с третьими сторонами, как правило, сталкиваются с ограниченным новым бременем документации; тяжёлые файлы по трансфертному ценообразованию кусают в основном на гораздо больших масштабах и при сделках со связанными сторонами.

Настоящий шок — не ставка: 9% выше нулевого диапазона в 375 000 дирхамов скромны по мировым стандартам. Шок — операционный: вычеты должны быть категоризированы, представительские и другие невычитаемые расходы должны быть добавлены обратно, личные и деловые расходы должны быть разделены, и счета должны существовать для подтверждения каждого существенного требования. Декларация, порождающая фактический налог к уплате, привлекает больше внимания, чем когда-либо привлекал выбор с нулевым обязательством.

Ваш запас времени: контрольный список перехода для последнего правомочного периода​

Поскольку последний правомочный для SBR период для компаний с календарным годом уже идёт, относитесь к оставшимся месяцам как к генеральной репетиции 2027 года, а не как к залу ожидания:

1. Подтвердите своё право на льготу в 2026 году, прежде чем предполагать его. Проверьте выручку за 2024, 2025 и с начала 2026 года на соответствие черте в 3 миллиона дирхамов. Если какой-либо предыдущий период её превысил, вы уже не соответствуете требованиям, и ваша декларация за 2026 год требует полного стандартного расчёта.
2. Примите решение о выборе осознанно, особенно в убыточный год. Смоделируйте оба пути — выбрать или пропустить — с вашей ожидаемой прибылью на 2027 год перед подачей. Перенос убытка, который вы сохраняете, пропустив выбор, может стоить десятков тысяч дирхамов.
3. Зарегистрируйтесь, если вы ещё не сделали этого. Регистрация для целей корпоративного налога через EmaraTax обязательна, а за позднюю регистрацию предусмотрен административный штраф в 10 000 дирхамов. Льгота никогда не освобождала от регистрации; эпоха после льготы тоже не будет.
4. Постройте настоящий план счетов уже сейчас. Отслеживайте выручку и расходы по категориям каждый месяц, сверяйте банковские выписки и отделяйте изъятия собственника от деловых затрат. Когда вашей декларации за 2027 год потребуется защитимая цифра прибыли, вы захотите иметь за ней двенадцать месяцев чистых записей, а не проект реконструкции.
5. Проверьте сделки со связанными сторонами. Если вы имеете дело со связанными компаниями или семейными структурами, убедитесь, что ценообразование рыночное и задокументировано. SBR защищала вас от документации по трансфертному ценообразованию; стандартный режим — нет.
6. Знайте свой срок подачи. Декларации по корпоративному налогу подаются в течение девяти месяцев после окончания налогового периода — 30 сентября 2027 года для последней декларации SBR компании с календарным годом. Декларация подаётся в следующем году; записи, которые её подтверждают, создаются в этом году.

Упростите управление своими финансами​

По мере того как Льгота для малого бизнеса уходит в прошлое, компании, которые перейдут чисто, будут теми, чьи книги уже рассказывают ясную историю прибыли. Beancount.io обеспечивает учёт в виде простого текста, дающий вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учёт в виде простого текста.