Большинство владельцев соляриев могут точно сказать, какая у них самая загруженная кабинка, какой лосьон продается лучше всего и сколько сеансов ежемесячно использует VIP-клиент. Однако, спросите того же владельца, сколько из выручки за прошлый квартал составил федеральный акцизный налог, и вы часто получите либо пожимание плечами, либо число, взятое с потолка. Этот пробел — именно то, где Налоговая служба (IRS) находит проблемы.
С 2010 года услуги соляриев облагаются 10% федеральным акцизным налогом, который взимается с клиента в момент оплаты и уплачивается ежеквартально по Форме 720. Звучит просто. На практике это один из самых неправильно понимаемых налогов, с которым может столкнуться владелец малого бизнеса, и ошибки почти всегда одни и те же: пропущенные сроки подачи отчетности, небрежные расчеты по комплексным услугам и отсутствие четкого документального следа, отделяющего налогооблагаемую выручку от услуг солярия от всего остального, что продает салон.
Приблизительно 27 000 соляриев, работающих в США, и средняя годовая выручка на одно заведение около 247 000 долларов, это не нишевая проблема — это регулярное, ежеквартальное обязательство для реальной индустрии. Вот как на самом деле работает налог и как вести бухгалтерию достаточно аккуратно, чтобы пройти проверку без потери сна.
Что на самом деле покрывает акцизный налог на услуги соляриев
Налог применяется к "услугам соляриев" — любой услуге, которая использует электронное устройство с ультрафиолетовыми лампами, предназначенными для загара кожи, и где длина волны попадает в диапазон, который IRS определяет как специфический для загара. Проще говоря: солярии и кабинки для загара.
Что не покрывается, так же важно:
- Автозагар и актуальные средства для самостоятельного загара не облагаются налогом. Нет УФ-лампы — нет акцизного налога.
- Фототерапия, проводимая лицензированным медицинским работником в его собственном помещении, освобождена от налога — это касается законного дерматологического лечения, а не салона, продающего пакеты "светотерапии" для уклонения от налога.
- Квалифицированные спортивно-оздоровительные учреждения (QPFFs) имеют специальное исключение: если ваш бизнес преимущественно является тренажерным залом или фитнес-центром, загар не является существенной частью бизнеса, и доступ к загару включен в общую плату за абонемент без отдельного указания или ценообразования, то эта плата за абонемент полностью освобождается от налога.
Последнее исключение вызывает наибольшую путаницу, и его стоит правильно понять, потому что оно определяет, облагается ли налогом целая категория вашей выручки или нет.
Правильный расчет налога
Налог составляет 10% от суммы, уплаченной за налогооблагаемую услугу загара. Две ситуации постоянно сбивают людей с толку:
1. Цена, включающая налог. Если ваша заявленная цена за сеанс уже включает налог, а не добавляется при оформлении заказа, вы не можете просто взять 10% от общей суммы — это приведет к недополучению налога. Формула IRS для обратного расчета налога из цены, включающей налог, заключается в умножении общей суммы на 0,09091 (т.е. делении на 1,10 и выделении налоговой части).
2. Комплексные услуги. Если клиент покупает пакет, включающий загар плюс что-то еще — дополнительный автозагар, средство по уходу за кожей, стрижку в комбинированном салоне/спа — вы должны налог только за часть, относящуюся к загару. IRS требует, чтобы при предоставлении комплексных услуг в счете отдельно указывалась справедливая рыночная стоимость каждого компонента. Если вы не детализируете, налоговый инспектор с высокой вероятностью предположит, что вся сумма комплексной услуги облагается налогом. Детализация здесь не просто хорошая практика; это единственное, что стоит между вами и уплатой налога на выручку, которая никогда не подлежала налогообложению.
Подарочные карты и предоплаченные пакеты сеансов имеют свою особенность: налог подлежит уплате, когда услуга загара фактически используется, а не когда подарочная карта или пакет приобретается. И если клиент никогда не использует ее — налог все равно не взимается, потому что налогооблагаемая услуга никогда не была предоставлена. Ведите учет этих средств как отложенный доход до момента использования, так же, как вы бы поступали с любым обязательством по предоплаченным услугам.
Подача Формы 720, квартал за кварталом
В отличие от подоходного налога, это не ежегодная подача. Акцизный налог на услуги соляриев отражается в Форме 720 IRS, Часть II, и подается ежеквартально:
| Охваченный квартал | Срок подачи |
|---|---|
| Янв–Мар | 30 апреля |
| Апр–Июн | 31 июля |
| Июл–Сен | 31 октября |
| Окт–Дек | 31 января |
Хорошая новость: акцизные налоги Части II, включая налог на загар, не требуют полумесячных депозитов, как некоторые другие федеральные акцизные налоги. Вы собираете налог в течение квартала, храните его на счете обязательств и перечисляете полную сумму при подаче отчетности. Тем не менее, "храните его" — это важно, поскольку этот собранный налог означает, что деньги никогда не были вашими. Если вы потратите их как обычную выручку и не сможете покрыть перечисление, преднамеренный отказ от сбора и уплаты может лично привлечь владельца к ответственности по Штрафу за взыскание средств доверительного фонда согласно IRC §6672, отдельно от ответственности самого бизнеса.
Несколько реалий подачи отчетности, которые нужно учесть:
- Вам нужен EIN для подачи Формы 720, даже если вы индивидуальный предприниматель, которому раньше он не требовался.
- Возмещение страховки, подарочные карты и статус клиента, освобожденного от налогов, ничего не меняют. Нет освобождения в зависимости от того, кто платит — только в зависимости от того, какая услуга предоставляется.
- Квартал с нулевой выручкой от загара все еще может потребовать подачи отчетности, если вы зарегистрированы как плательщик; проверьте текущие инструкции к Форме 720, прежде чем предполагать, что "нулевой" квартал означает отсутствие документации.
Система бухгалтерского учета, которая предотвращает проблемы с аудитом
Налоговая служба США опубликовала руководство по аудиту специально для этого налога, что говорит о двух вещах: он активно проверяется, и у проверяющих есть контрольный список. Те компании, которые успешно проходят проверки, — это те, чьи бухгалтерские книги уже отвечают на вопросы до того, как они будут заданы.
Создайте отдельный счет обязательств для собранного налога на услуги соляриев. Не позволяйте ему смешиваться с общим доходом от продаж. Каждый раз, когда продается облагаемый налогом сеанс, 10% должны быть отнесены на отдельный счет «Акцизный налог к уплате», а не в доход. Это дает два преимущества: сохраняет точность ваших фактических показателей дохода для анализа рентабельности, а также означает, что сумма к уплате каждый квартал — это сальдо, которое вы можете напрямую прочитать из своих бухгалтерских записей, а не число, которое вам приходится восстанавливать из отчетов POS-системы в условиях сжатых сроков.
Помечайте каждую операцию по типу услуги. Независимо от того, используете ли вы систему учета продаж или главную книгу, ваш план счетов должен различать облагаемые налогом сеансы загара, автозагар, розничную продажу лосьонов, членские взносы и любые пакетные предложения. Когда пакет включает загар, записывайте распределенное разделение по справедливой рыночной стоимости в момент продажи — восстановление такого распределения спустя месяцы по памяти приводит к ошибкам.
Проводите сверку ежеквартально, а не ежегодно. Поскольку периодичность подачи отчетности — ежеквартальная, ваша внутренняя сверка должна соответствовать этому. Закрывайте счет обязательств по акцизному налогу с учетом того, что вы фактически перечисляете по Форме 720 каждый квартал, и немедленно расследуйте любые расхождения, а не позволяйте небольшим расхождениям за четыре квартала превратиться в серьезную проблему.
Сохраняйте документацию по членским взносам, если вы заявляете о льготе QPFF. Если загар включен в общее фитнес-членство и вы рассматриваете этот сбор как освобожденный от налога, ведите четкие записи, показывающие, что загар не тарифицируется отдельно и не является преобладающей частью вашего бизнеса. Именно по таким моментам проверяющий захочет получить подтверждающие доказательства.
По сути, это та же дисциплина, которая отличает хорошо управляемые малые предприятия всех видов от тех, кто получает неприятный сюрприз в виде уведомления по почте: не смешивайте личные и деловые расходы, не позволяйте собранным налогам сливаться с доходом и не ждите срока подачи отчетности, чтобы выяснить, сколько вы должны. Точное, своевременное ведение бухгалтерского учета — это то, что превращает «я думаю, что это правильно» в «вот сверка».
Три ошибки, которые вызывают уведомления
Поговорите с любым, кто готовит Форму 720 для клиентов салонов, и снова и снова возникают одни и те же три ошибки.
1. Рассмотрение акцизного налога как необязательного ниже определенного порога дохода. Такого порога нет. Салон с одной кушеткой, собирающий несколько тысяч долларов в квартал, имеет те же обязательства по подаче отчетности, что и у сети с несколькими филиалами. Владельцы иногда предполагают, что «маленькая» операция остается незамеченной; руководство Налоговой службы США по аудиту для этого налога существует именно потому, что такое предположение распространено и ошибочно.
2. Пропуск кварталов вместо подачи нулевой декларации. Если вы зарегистрировались как плательщик, а затем имеете квартал без активности, молчание выглядит как несоблюдение требований, а не как преднамеренный ноль. Подтвердите текущие требования к подаче отчетности для квартала без деятельности, вместо того чтобы полагать, что пробел безопасен.
3. Слишком широкое применение льготы QPFF. Спортзал, который добавил две кушетки для загара и начал рекламировать «неограниченный загар» как основное преимущество членства, по всей видимости, сделал загар существенной частью бизнеса — что лишает права на льготу. Более безопасная трактовка правила QPFF является узкой: она защищает фитнес-бизнес, где загар является действительно случайным, а не бизнес по загару, использующий членство в спортзале в качестве прикрытия.
Каждую из этих ошибок можно предотвратить одним и тем же способом: ежеквартальная бухгалтерская дисциплина вместо ежегодного восстановления. Если ваш счет обязательств по акцизному налогу, ваши пометки по типу услуги и распределение по пакетным предложениям актуальны каждый месяц, подача Формы 720 становится пятиминутной сверкой вместо исследовательского проекта.
Поддерживайте бухгалтерию вашего солярия в готовности к аудиту
Отслеживание собранного акцизного налога наряду с доходами от членства, пакетными предложениями и розничными продажами — это именно тот вид многопоточного учета, который дает сбой в электронных таблицах или в системе, скрывающей детали за единой суммой продаж. Beancount.io предлагает учет в виде обычного текста, который обеспечивает полную прозрачность каждой транзакции — включая выделенный, поддающийся аудиту след для собранного, но еще не перечисленного налога — без «черных ящиков» и без привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему финансово грамотные владельцы бизнеса переходят на учет в виде обычного текста.