Если ваша команда по расчету заработной платы все еще рассматривает чаевые и сверхурочные просто как еще одну строку в расчете от начисленной суммы к выплате (gross-to-net), формы W-2, которые вы выпустите в январе 2027 года, будут неверными. Закон «Об одном большом прекрасном законопроекте» (OBBBA) ввел два совершенно новых вычета по федеральному подоходному налогу — один для квалифицированных чаевых, другой для квалифицированных сверхурочных. Они полностью зависят от того, что работодатели укажут в двух новых кодах в поле 12 формы W-2 за 2026 год. Ошибетесь в кодах — и ваши сотрудники либо потеряют вычеты, на которые они имели право, либо заявят вычеты, которые они не смогут защитить при аудите IRS.
Это статья не о налоговом планировании для сотрудников. Это статья о настройке и соблюдении требований для тех, кто фактически занимается расчетом заработной платы: HR-менеджеров ресторанов, отелей, салонов, строительных компаний, производителей и складов; бухгалтеров, владеющих подпиской на QuickBooks Payroll; контролеров, работающих с ADP, Paychex, Gusto, Paylocity, Rippling или UKG; и владельцев малого бизнеса, которые сами рассчитывают зарплату и теперь должны узнать, что означает TTOC.
Два новых кода для поля 12, которые вам нужно знать
Начиная с налогового 2026 года (формы W-2, которые вы выдаете в январе 2027 года), IRS добавила три новых кода в поле 12:
- Код TP — Общая сумма денежных чаевых, сообщенных работодателю, которые могут претендовать на вычет «Без налога на чаевые» (No Tax on Tips).
- Код TT — Общая сумма квалифицированной компенсации за сверхурочную работу, которая может претендовать на вычет «Без налога на сверхурочные» (No Tax on Overtime).
- Код TA — Взносы работодателя на аккаунт Трампа (Trump Account) (не связано с чаевыми и сверхурочными, но добавлено в том же релизе).
Коды TT и TP не влияют на удержание федерального подоходного налога, FICA или подоходный налог штата. Это информационные поля, которые сотрудник использует для получения федерального подоходного вычета при подаче своей личной декларации. Ваша система расчета заработной платы по-прежнему удерживает и перечисляет налоги с этих сумм точно так же, как и в 2025 году. Меняется только маркировка.
Что считается квалифицированными чаевыми (код TP)
Квалифицированные чаевые — это добровольная сумма наличными или по карте, выплаченная клиентом работнику в профессии, которая обычно и регулярно получала чаевые до 31 декабря 2024 года включительно. Три компонента должны соблюдаться одновременно:
- Добровольность. Клиент сам выбрал сумму. Обязательные сборы за обслуживание, автоматические чаевые для групп из шести и более человек, сборы за банкетное обслуживание и курортные сборы не подпадают под это определение. IRS подтвердила четырехфакторный тест Rev. Rul. 2012-18: платеж должен быть свободен от принуждения, клиент должен иметь неограниченное право определять сумму, сумма не может быть предметом переговоров или политики работодателя, и клиент, как правило, должен иметь право определять, кто получает платеж.
- Получены работником в квалифицированной профессии. Казначейство выпустило окончательный список из более чем 70 профессий, сгруппированных в восемь категорий (общественное питание, развлечения и мероприятия, гостиничный бизнес, услуги на дому, личные услуги, уход за собой и оздоровление, отдых и обучение, транспортировка и доставка). Каждой профессии присвоен трехзначный казначейский код профессии с чаевыми (Treasury Tipped Occupation Code — TTOC).
- Не заработаны в указанной сфере услуг или бизнесе (Specified Service Trade or Business — SSTB) получателем. Если работодатель является SSTB в соответствии с разделом 199A (здравоохранение, право, бухгалтерский учет, актуарные науки, исполнительское искусство, консалтинг, спорт, финансовые услуги, брокерские услуги), чаевые, полученные сотрудниками этого SSTB, обычно не квалифицируются. Это исключение для SSTB — то, что большинство людей упускает из виду.
Чаевые, полученные через действующее соглашение о разделении или пуле чаевых, учитываются при условии, что первоначальные чаевые были добровольными, а получатель работает в квалифицированной профессии.
Что считается квалифицированными сверхурочными (код TT)
Код TT не включает в себя всю сумму выплаты в полуторном размере. Он включает только «половину» — премиальную часть сверх обычной ставки оплаты труда сотрудника, которая требуется по Закону о справедливых трудовых стандартах (FLSA).
Простой пример: сотрудник, зарабатывающий 20 долларов в час, работает 50 часов в неделю. FLSA требует, чтобы работодатель платил 1,5 × 20 = 30 долларов в час за 10 сверхурочных часов, или 300 долларов в общей сложности за сверхурочную работу. Из этих 300 долларов обычная часть составляет 200 долларов (10 часов × 20 долларов), а премиальная часть — 100 долларов (10 часов × 10 долларов). Только 100 долларов премии заносятся в поле 12 с кодом TT.
Важные нюансы, в которых команды по расчету зарплаты часто ошибаются:
- Сверхурочные только по закону штата не учитываются. Сверхурочные в Калифорнии (более 8 часов в день) и премии за двойную оплату сверх требований FLSA не являются квалифицированными сверхурочными для федеральных целей. Только премия в размере половины ставки, установленная FLSA, является квалифицированной.
- Договорные сверхурочные или сверхурочные по коллективному договору сверх минимума FLSA не учитываются. Если ваш коллективный договор требует двойной оплаты по воскресеньям, часть сверх половины ставки по FLSA не квалифицируется.
- Сверхурочные, выплачиваемые освобожденным (exempt) сотрудникам, не квалифицируются. Если вы в качестве жеста доброй воли оплачиваете дополнительные часы менеджеру на окладе (salaried-exempt), это считается вознаграждением, а не квалифицированными сверхурочными.
- Премия должна быть фактически выплачена в отчетном году. Ретроактивные сверхурочные, выплаченные в 2026 году по мировому соглашению о заработной плате за работу в 2024 году, обычно подлежат отражению в отчетности за год выплаты.
Поле 14b и код профессии для чаевых (TTOC) Казначейства
Для каждой формы W-2, в которой чаевые указаны под кодом TP, работодатель также обязан указать код TTOC сотрудника в новом Поле 14b. Поле 14 было разделено на Поле 14a (традиционное поле «Прочее» (Other), которое работодатели всегда использовали для указания государственных пособий по нетрудоспособности, профсоюзных взносов, оплачиваемых работодателем медицинских страховых премий и т. д.) и Поле 14b (только для TTOC).
Несколько правил:
- Если в течение года сотрудник получал чаевые в более чем одной квалифицируемой профессии, работодатель может указать до двух кодов TTOC через запятую.
- Если сотрудник получал чаевые в профессии, не дающей права на льготу (код TTOC не назначен), укажите
000для этой профессии. - TTOC — это трехзначный код. Казначейство присвоило такие коды, как TTOC 101 (бармены), 102 (обслуживающий персонал/официанты), 201 (музыканты), 509 (художники — добавлены в окончательной редакции правил), 510 (флористы — добавлены в окончательной редакции), 810 (заправщики АЗС — также новые) и многие другие в восьми категориях.
Практическое значение: настройка расчета заработной платы в 2026 году теперь включает назначение «профиля профессии» для каждого сотрудника, получающего чаевые. Если у вас работает официант, который по пятницам также подрабатывает гардеробщиком, обе профессии должны отслеживаться, и оба кода TTOC попадут в W-2. Общих названий должностей, таких как «Front of House» (персонал зала), теперь недостаточно.
Изменения в форме W-4, которые принесут вам сотрудники
Форма W-4 2026 года увеличилась с четырех страниц до пяти и включает обновленный Лист расчета вычетов (Deductions Worksheet) для Шага 4(b). Две новые строки имеют прямое отношение к работникам с чаевыми и почасовой оплатой:
- Строка 1(a) — Прогнозируемые квалифицированные чаевые за год (до $25 000), с учетом поэтапного сокращения вычета при превышении порога MAGI.
- Строка 1(b) — Прогнозируемая квалифицированная компенсация за сверхурочную работу (до $12 500 для одиноких / $25 000 для подающих совместную декларацию (MFJ) — часть «половины» премии), с учетом того же сокращения вычета.
Сотрудники могут использовать эти строки, чтобы уменьшить сумму федерального подоходного налога, удерживаемого из каждого чека, поскольку они будут заявлять этот вычет в конце года. Механически это аналогично тому, как сотрудник с крупным вычетом по процентам по ипотеке уменьшает удержание налога через Шаг 4(b).
Что нужно сделать работодателям:
- Раздать новую форму W-4 всем, кто хочет скорректировать удержания в 2026 году.
- Обучить персонал, ответственный за расчет зарплаты, правильно вводить новые суммы в Шаге 4(b). Большинство основных платформ для расчета зарплаты (ADP Workforce Now, Paychex Flex, Gusto, Rippling, Paylocity, UKG Pro) обновили свои экраны ввода W-4 в конце 2025 или начале 2026 года, чтобы добавить новые строки.
- Не давайте налоговых советов. Если сотрудник спрашивает, стоит ли ему указывать $25 000 чаевых в строке 1(a), направьте его к налоговому консультанту. Чрезмерное сокращение удержаний создает проблему задолженности по налогам в конце года, а не вычет.
- Помните о поэтапном сокращении вычета по MAGI: сумма вычета уменьшается на $50 за каждые $1 000 превышения MAGI сверх $150 000 (для одиноких) / $300 000 (совместно), достигая нуля примерно при $400 000 / $550 000.
Изменения в формах 1099-NEC, 1099-MISC и 1099-K для независимых подрядчиков
Закон OBBBA также добавил отчетность по квалифицированным чаевым в серию 1099 для самозанятых работников и подрядчиков в гиг-экономике:
- В Форме 1099-NEC появились Поле 1b (чаевые наличными) и Поле 1c (TTOC).
- В Форме 1099-K появились Поле 1c (чаевые наличными) и Поле 1d (TTOC).
- В Форме 1099-MISC раскрытие информации о квалифицированных чаевых сохранено в виде дополнительного заявления.
Это важно для водителей райдшеринга, курьеров по доставке, парикмахеров-фрилансеров, арендующих места по форме 1099, и других подрядчиков, получающих чаевые. OBBBA также повысил порог отчетности по 1099-NEC с $600 до $2 000, начиная с 2026 года, с ежегодной корректировкой на инфляцию после 2027 года. Порог 1099-K возвращается к уровню до 2022 года: $20 000 в платежах и более 200 транзакций. Если вы платите подрядчикам, получающим чаевые, суммы выше этих порогов, теперь у вас возникает обязательство по отчетности о чаевых в форме 1099.
Налоги FICA и налоги штата — ничего не меняется
Это самое частое заблуждение среди сотрудников, и вашей команде по расчету зарплаты нужно подготовить аргументы:
- FICA (социальное обеспечение 6,2% до базы в $176 100 на 2026 год, плюс Medicare 1,45%) по-прежнему применяется к каждому доллару чаевых и сверхурочных. «Отмена налога на чаевые» и «отмена налога на сверхурочные» являются вычетами только по федеральному подоходному налогу.
- Удержание федерального подоходного налога по-прежнему происходит с чаевых и сверхурочных во время расчета зарплаты. Вычет заявляется в конце года в форме 1040.
- Налог на доход штата зависит от соответствия штата федеральным нормам. Штаты, которые автоматически принимают федеральный показатель AGI (Колорадо, Айдахо, Северная Дакота и некоторые другие), обычно включают этот вычет. Штаты, которые не следуют федеральным правилам или рассчитывают налогооблагаемый доход отдельно (Калифорния, Массачусетс, Миннесота, Орегон, Пенсильвания и другие), обычно этого не делают. Более 20 штатов представили законопроекты в 2025–2026 годах касательно налогообложения чаевых/сверхурочных — проверьте таблицу по штатам, прежде чем заверять сотрудника, что его обязательства перед штатом снизились.
Типичный разговор в конце года будет выглядеть так: «В моей форме W-2 указано $18 000 под кодом TP — почему с них все равно удержали $3 800 федерального подоходного налога?» Ответ: налог был удержан; вычет уменьшит ваши налоговые обязательства при подаче формы 1040, что приведет к возврату налога (или уменьшению суммы к доплате).
Установленный период: с 2025 по 2028 год
Вычеты «Без налога на чаевые» и «Без налога на сверхурочные» рассчитаны на налоговые годы с 2025 по 2028 год. Их действие прекращается после 31 декабря 2028 года, если Конгресс не продлит их. Два следствия:
- Для 2025 года действовал переходный льготный период. Налоговое управление США (IRS) отменило некоторые штрафы для форм W-2 за 2025 год, в которых суммы кодов TP и TT не были разделены. Многие работодатели использовали Поле 14 «Прочее» с описательными метками. В 2026 году таких льгот нет — коды должны быть указаны верно.
- Ведение учета, пригодного для аудита, должно охватывать весь период. IRS ожидает, что работодатели будут хранить записи по расчету заработной платы в течение четырех лет для подтверждения сумм кодов TP и TT. Если вы смените провайдера расчета зарплаты в 2027 году, ваш экспорт данных должен сохранить исходные назначения TTOC, расчеты надбавок за сверхурочные по FLSA и распределение чаевых.
Сбор за обслуживание или чаевые — классификация, в которой нельзя ошибаться
Это риск аудита, который с наибольшей вероятностью может затронуть работодателей в сфере гостеприимства и салонного бизнеса. Согласно постановлению Rev. Rul. 2012-18 (которое OBBBA явно сохраняет), платеж считается чаевыми только в том случае, если:
- Плательщик совершает платеж без принуждения;
- Плательщик имеет неограниченное право определять сумму;
- Сумма не является предметом политики работодателя или переговоров; и
- Плательщик, как правило, имеет право определять, кто получает платеж.
Если хотя бы один фактор не соблюден, платеж считается сбором за обслуживание — то есть заработной платой, а не чаевыми. Распространенные практики работодателей, которые не проходят этот тест:
- Автоматическое вознаграждение 18% для групп от шести человек. Это сбор за обслуживание. Его нельзя вносить в Код TP.
- Сервисный сбор за банкет, включенный в контракт. Это сбор за обслуживание.
- Курортный сбор, сбор за обслуживание в номере, сбор за доставку. Это сборы за обслуживание.
- Строки «рекомендованного вознаграждения» в чеках, которые клиент может изменить. Это чаевые, если клиент сам выбрал сумму. Но если POS-система заполняет их автоматически, а клиент просто подписывает чек, проконсультируйтесь с юристом перед отражением их в Коде TP.
Неправильное отражение сбора за обслуживание как чаевых подвергает работодателя двум рискам принудительного взыскания: доначислению налогов на фонд оплаты труда (доля работодателя в FICA) и претензиям Министерства труда по вопросам оплаты труда и рабочего времени, если неверная классификация привела к занижению расчетов регулярной ставки согласно FLSA.
Как настроить систему расчета заработной платы до первой выплаты в 2026 году
Практический чек-лист для внедрения в январе (или ранее):
- Назначьте коды TTOC каждому сотруднику, получающему чаевые. Создайте таблицу соответствия должностей кодам TTOC. Многие системы расчета зарплаты теперь позволяют указывать до двух кодов TTOC в профиле сотрудника.
- Переклассифицируйте все коды доплат. Отделите сверхурочные в размере половины ставки по FLSA от договорных сверхурочных, сверхурочных только по закону штата, двойной оплаты и доплат за сменность. В Код TT вносится только половина ставки по FLSA.
- Проведите аудит конфигурации сборов за обслуживание. Проверьте вашу POS-систему или систему бронирования банкетов вместе с экспертом по Rev. Rul. 2012-18. Любая обязательная выплата становится кодом заработной платы, а не чаевых.
- Запустите параллельный цикл тестирования. Обработайте тестовый период двумя способами — по текущей логике и по новой — и согласуйте расхождения по каждому сотруднику.
- Обновите пакет документов для оформления сотрудников. Новым сотрудникам понадобится форма W-4 за 2026 год с заполненными строками 1(a) и 1(b) в шаге 4(b), а также памятка, объясняющая, как коды TP и TT будут отображаться в их форме W-2.
- Документируйте всё. Храните данные о назначениях TTOC, расчетах сверхурочных по FLSA, распределении пулов чаевых и переклассификации сборов за обслуживание не менее четырех лет.
- Обучите линейных менеджеров. Старший смены, который позволит официанту зафиксировать банкетный сбор как чаевые, ставит под угрозу общие показатели по вашему Коду TP.
Каждый из этих шагов создает документальный след, за который вы будете очень благодарны, когда IRS запросит подтверждение в 2029 году.
Поддерживайте чистоту записей по заработной плате и готовность к аудиту
Налоговые вычеты OBBBA на чаевые и сверхурочные базируются на данных по зарплате, которые должны быть точными, отслеживаемыми и долговечными в течение четырехлетнего срока исковой давности. Beancount.io предлагает учет в текстовом формате, который прозрачен, поддерживает контроль версий и готов к работе с ИИ. Ваши журнальные записи по зарплате, распределение пулов чаевых и реклассификация доплат за сверхурочные останутся читаемыми спустя годы, без привязки к конкретному поставщику или проприетарным базам данных. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики, финансовые специалисты и операционные команды переходят на plain-text accounting.