Если вы управляете рестораном, салоном красоты, кофейней, баром, отелем или любым другим бизнесом, где наличные чаевые переходят из рук в руки, форма W-2, которую вы выдадите каждому сотруднику, получающему чаевые, в январе 2027 года, будет отличаться от всех предыдущих выпущенных вами форм W-2. Две новые записи — бокс 12, код TP и бокс 14б — будут определять, смогут ли ваши сотрудники претендовать на новые федеральные вычеты в размере до 25 000 долларов США и переживут ли ваши платежные ведомости проверку соответствия информационных отчетов IRS.
Изменение вызвано Законом «Один большой красивый законопроект» (P.L. 119-21, подписан 4 июля 2025 года), который создал временный вычет для «квалифицированных чаевых» на налоговые годы с 2025 по 2028. На 2025 год IRS дало всем послабление: никаких изменений в W-2 и освобождение от штрафов за несовершенную отчетность. На 2026 год послабление истекает. Начиная с заработной платы, выплачиваемой 1 января 2026 года, вы должны отдельно учитывать квалифицированные чаевые и профессию, в которой они были получены — иначе ваши сотрудники потеряют вычет, и у вас возникнет пробел в документации, который IRS сможет увидеть.
В этом руководстве объясняется, что такое код TP и бокс 14б, к кому они применяются, что считается квалифицированными чаевыми, и описываются пять шагов в сфере платежных ведомостей и бухгалтерского учета, которые необходимо предпринять до того, как ваш провайдер закроет окно обновления на конец года.
Почему Конгресс добавил вычет — и требование об отчетности — для чаевых
Новый раздел 224 Налогового кодекса позволяет физическому лицу вычитать квалифицированные чаевые, полученные в налоговом году, в размере до 25 000 долларов США на одну декларацию, из федерального подоходного налога. Вычет является «ниже строки» — он уменьшает налогооблагаемый доход, независимо от того, использует ли налогоплательщик стандартный вычет или детализирует расходы, — но он постепенно отменяется, как только скорректированный валовой доход (MAGI) превышает 150 000 долларов США (300 000 долларов США для совместной подачи). MAGI для этой цели равен AGI плюс любые исключенные доходы, полученные за рубежом, исключение по жилью или доход из Американского Самоа и Пуэрто-Рико. Если у вас нет иностранных исключений, MAGI равен AGI.
Вычет носит временный характер. Он применяется только к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2024 года и до 1 января 2029 года, если Конгресс не продлит его. Он также требует, чтобы налогоплательщик указал действительный номер социального страхования в декларации и, если состоит в браке, подавал совместную декларацию. Раздельная подача для состоящих в браке не допускается.
Однако, чтобы претендовать на него, чаевые должны быть указаны в официальном информационном отчете. Для сотрудников это означает форму W-2, которую вы предоставляете. Для лиц, не являющихся сотрудниками, и работников гиг-экономики это означает формы 1099-MISC, 1099-NEC или 1099-K. В Уведомлении 2025-69 IRS прямо заявило: начиная с 2026 года оно, как правило, будет разрешать вычет только для сумм, отдельно указанных в этих отчетах. Если вы не укажете сумму в правильном поле, ваш сотрудник не сможет воспользоваться вычетом — даже если чаевые были реальными.
Вот почему форма W-2 меняется.
Что на самом деле представляют собой бокс 12, код TP и бокс 14б
В проекте и окончательной версии инструкций по формам W-2 и W-3 за 2026 год добавлены две записи:
Бокс 12, код TP — Общая сумма квалифицированных чаевых
Бокс 12 уже давно используется как универсальный контейнер для кодированных сумм: D для отчислений в 401(k), W для взносов в HSA, DD для стоимости медицинского страхования и так далее. Начиная с 2026 года, код TP сообщает общую сумму наличных чаевых, сообщенных вам сотрудником в соответствии с разделом 6053(a), которые квалифицируются как «квалифицированные чаевые» в соответствии с разделом 224.
Простыми словами: это подмножество дохода от чаевых, уже включенного в боксы 1, 5 и 7, которое соответствует юридическому определению квалифицированных чаевых. Это не создает нового дохода — это отдельно идентифицирует доллары, которые вы уже указали. Для сотрудника, который сообщил о 18 400 долларах наличных чаевых в течение 2026 года, и вся эта сумма квалифицируется, в боксе 7 по-прежнему будет указано 18 400 долларов чаевых для социального страхования, а в боксе 12 с кодом TP также будет указано 18 400 долларов. Если только 15 000 долларов квалифицируются (например, потому что 3 400 долларов были обязательной платой за обслуживание, переквалифицированной в заработную плату), код TP показывает 15 000 долларов.
Код «TP» означает чаевые — в паре с сопутствующим кодом TT для квалифицированной сверхурочной компенсации в соответствии с новым разделом 225, который представляет собой отдельный вычет с собственным лимитом в 12 500 долларов на одну декларацию (25 000 долларов для совместной подачи). Не путайте эти два кода.
Для отчетности по лицам, не являющимся сотрудниками, параллельные коды следующие:
- Форма 1099-MISC, бокс 13a — квалифицированные чаевые
- Форма 1099-NEC, бокс 1b — квалифицированные чаевые
- Форма 1099-K, бокс 1c — квалифицированные чаевые, обозначенные плательщиком через стороннюю расчетную организацию
Бокс 14б — Код профессии, связанной с чаевыми, от Казначейства
Бокс 14 исторически был полем «Прочее» — свободным полем для налога по инвалидности штата, профсоюзных взносов, парковки или любых других позиций, которые работодатель хотел детализировать. На 2026 год IRS разделило его:
- Бокс 14a остается полем «Прочее» (старый бокс 14).
- Бокс 14б теперь называется Код(ы) профессии, связанной с чаевыми, от Казначейства — трехзначный код, идентифицирующий профессию, в которой были получены чаевые.
Код взят из новой системы кодов профессий, связанных с чаевыми, от Казначейства (TTOC), опубликованной в окончательных нормативных актах 10 апреля 2026 года. Список охватывает более 70 профессий, сгруппированных в восемь категорий, включая обслуживание еды и напитков, уход за внешностью, гостиничный бизнес и азартные игры, транспорт, персональные услуги и другие. Привычные профессии присутствуют — официанты, бармены, бариста, парикмахеры, мастера маникюра, носильщики, водители такси и каршеринга, парковщики — но в окончательный список также добавлены профессии, которые многие работодатели не ассоциируют с чаевыми, такие как флористы, художники-визуалисты и заправщики, после того как IRS рассмотрело более 300 публичных комментариев.
Зачем вообще нужен код профессии? Потому что раздел 224(d)(1) ограничивает вычет чаевыми, полученными в профессии, в которой чаевые обычно и регулярно получали до 31 декабря 2024 года, как это определено Секретарем. IRS должно опубликовать этот список, и бокс 14б — это способ, которым вы удостоверяете IRS и своему сотруднику, какой пункт списка применяется. Сотрудник с двумя должностями, предполагающими получение чаевых — например, официант, который также работает барменом, — может иметь два кода в боксе 14б.
Для серии форм 1099 код профессии указывается в:
- Форма 1099-MISC, бокс 13b
- Форма 1099-NEC, бокс 1c
- Форма 1099-K, бокс 1d (профессия получателя платежа)
Если вы указываете код TP, вы должны указать бокс 14б. Указание одного без другого приведет к несоответствию.
Что считается «квалифицированными чаевыми» — а что нет
Не каждый доллар, оставленный клиентом на столе, квалифицируется. Раздел 224(d) и окончательные нормативные акты устанавливают четыре теста. Все они должны быть выполнены.
1. Оплачено добровольно. Сумма должна быть выплачена добровольно без последствий за неоплату, не подлежать обсуждению и определяться плательщиком. Автоматические чаевые в размере 18% для компаний из шести и более человек, обязательная плата за доставку или плата за обслуживание, которую клиент не может убрать, не являются квалифицированными чаевыми — даже если вы распределяете их среди персонала. В окончательных нормативных актах создается неопровержимая презумпция того, что платеж не является квалифицированным, если работодатель является плательщиком или получатель имеет прямую долю собственности в плательщике. Другими словами, владелец-оператор не может оставить чаевые самому себе и создать вычет.
2. Наличные или чаевые по карте, включая разделение чаевых. «Наличные чаевые» включают наличные, чеки, а также суммы, оплаченные кредитной или дебетовой картой или другим электронным способом расчетов. Для сотрудников это также включает чаевые, полученные в рамках договоренности о разделении чаевых или общем фонде чаевых. Не денежные чаевые — билеты, подарочные карты, товары — не квалифицируются. Также не квалифицируются чаевые, о которых сотрудник не сообщил вам.
3. В квалифицируемой профессии. Чаевые должны быть получены во время работы в профессии из списка Казначейства, описанного выше. Чаевые, полученные во время временного выполнения несвязанных обязанностей, не преобразуют эти обязанности в профессию, связанную с чаевыми. Если указанная профессия сотрудника в боксе 14б отсутствует в окончательном списке, вычет для этих чаевых недоступен.
4. Не в указанной сфере услуг или бизнесе (SSTB). Вычет недоступен, если чаевые получены в ходе торговли или бизнеса, который является SSTB в соответствии с разделом 199A(d)(2) — такие области, как здравоохранение, юриспруденция, бухгалтерский учет, консалтинг, спорт, финансовые услуги, а также любая торговля или бизнес, где основным активом является репутация или навыки одного или нескольких владельцев или сотрудников. Для сотрудников тест SSTB применяется к бизнесу работодателя. Лицензированный профессионал, который подрабатывает барменом в ресторане, все равно может претендовать на вычет за чаевые в баре, но чаевые, полученные внутри самого SSTB, не подлежат вычету. Нормативные акты предусматривают переходный период для 2025 года в отношении определения SSTB, пока налогоплательщики изучают границы; для 2026 года вам следует документировать это определение.
Есть два дополнительных ограничения, которые часто вызывают затруднения:
-
Важна отчетность работодателю. В соответствии с разделом 6053(a), каждый сотрудник, получающий 20 долларов США или более наличных чаевых в календарном месяце, должен сообщить о них работодателю в письменной форме до 10-го числа следующего месяца, обычно по форме 4070 или ее замене. Только чаевые, о которых сообщено через этот процесс, могут быть включены в код TP. Несообщенные чаевые, о которых сотрудник позже сообщит в форме 4137 (налог на социальное страхование и медицинскую помощь с несообщенного дохода от чаевых), все еще могут поддержать вычет за 2025 год в соответствии с переходным правилом, но на 2026 год IRS ожидает, что сумма будет указана в форме W-2.
-
Лимит в 25 000 долларов и постепенная отмена уменьшают выгоду, а не вашу отчетность. Вы указываете полную квалифицированную сумму в коде TP, даже если сотрудник в конечном итоге будет ограничен потолком в 25 000 долларов или постепенной отменой MAGI. Сотрудник (или его налоговый preparer) выполняет расчет ограничений в приложении 1-A. Не применяйте лимит заранее в платежной ведомости.
Почему 2025 год был прощен, а 2026 — нет
Если вы выпустили формы W-2 за 2025 год в январе 2026 года, вы заметили, что ничего не изменилось. Это было сделано намеренно. В IR-2025-82 и Уведомлении 2025-62 IRS объявило, что формы W-2, 1099-NEC, 1099-MISC и 1099-K не будут обновлены для 2025 года, и предоставило освобождение от штрафов в соответствии с разделами 6721 (непредставление правильных информационных отчетов) и 6722 (непредоставление правильных отчетов получателю) для работодателей, которые не вели отдельный учет наличных чаевых или квалифицированной сверхурочной работы в 2025 году.
Затем Уведомление 2025-69 объяснило сотрудникам, как все равно заявить вычет за 2025 год, используя любой из следующих вариантов: чаевые для социального страхования в боксе 7, формы 4070, которые они использовали для ежемесячной отчетности о чаевых, сумму, которую работодатель добровольно указал в боксе 14, или строку 4 формы 4137.
Эта терпимость заканчивается 31 декабря 2025 года. Переходное правило в разделах 70201(k) и 70202(h) закона OBBBA, которое позволяло плательщикам приблизительно определять чаевые любым разумным методом, применяется только к периодам до 1 января 2026 года. В окончательных инструкциях на 2026 год, опубликованных в конце 2025 года, новые поля описаны четко, и послабление не продлевается. Для заработной платы, выплаченной 1 января 2026 года или позднее:
- Вы должны отдельно отслеживать наличные чаевые, о которых сообщено в соответствии с разделом 6053(a), и отличать квалифицированные чаевые от неквалифицированных сумм.
- Вы должны включать общую квалифицированную сумму в бокс 12, код TP, в каждую соответствующую форму W-2.
- Вы должны включать применимый(е) код(ы) TTOC в бокс 14б в каждую форму W-2, в которой есть сумма в коде TP.
- Такой же отдельный учет требуется в формах 1099-MISC, 1099-NEC и 1099-K, где вы обозначаете чаевые.
Если сумма не указана в отчете, сотрудник, как правило, не может вычесть ее за 2026 год. Это перекладывает бремя соблюдения требований непосредственно на вас как на лицо, подающее информационные отчеты.
Пять шагов, которые нужно предпринять до того, как ваш провайдер платежных ведомостей закроет обновления на конец года
Большинство малых работодателей не программируют формы W-2 сами — это делает провайдер платежных ведомостей, PEO или бухгалтер. Но провайдер может сопоставить только то, что вы ему предоставите. Выполните эти шаги в ноябре и декабре, а не в январе, когда для исправлений уже потребуется форма W-2c.
1. Подтвердите, что ваш провайдер поддержит код TP и бокс 14б на 2026 год
Позвоните своему провайдеру сейчас и задайте три конкретных вопроса: Будет ли бокс 12, код TP доступен для первого расчетного периода 2026 года? Будет ли бокс 14б доступен для заполнения через портал и шаблон загрузки файлов? Как вы будете обрабатывать сотрудников с более чем одной профессией, связанной с чаевыми? Если ответ «мы все еще оцениваем», получите это в письменной форме с указанием сроков и контактного лица. Провайдеры, которые ждали окончательный список TTOC в апреле 2026 года, все еще могут обновлять таблицы сопоставления осенью. Если ваш провайдер отстает, вам нужен ручной обходной путь, одобренный вашим налоговым консультантом, а не сюрприз 10 января.
2. Разделите добровольные чаевые и обязательные платежи в точке продажи
Сравните отчеты вашей POS-системы и платежных ведомостей бок о бок. Каждая строка, которую ваша POS-система помечает как «чаевые», должна быть классифицирована либо как добровольная (клиент может оставить 0 долларов, изменить сумму или обсудить ее), либо как обязательная (автоматические чаевые, плата за обслуживание, плата за доставку, плата за удобства). Обязательные суммы являются заработной платой для целей FICA и удержаний, а не квалифицированными чаевыми, и должны быть исключены из кода TP, даже если вы распределяете 100% персоналу. Если ваша POS-система по умолчанию помечает все дополнительные платежи как «чаевые», исправьте ярлык сейчас. На 2026 год вам понадобится защищенный, воспроизводимый метод и документальный след, связывающий каждую цифру чаевых в платежной ведомости с отчетом о добровольных чаевых POS-системы.
3. Ужесточите процесс ежемесячной отчетности о чаевых
Раздел 6053(a) всегда требовал письменных ежемесячных отчетов о чаевых, но многие предприятия работают на неформальных устных оценках. На 2026 год неформальность разрывает цепочку. Стандартизируйте форму 4070 или ее электронный заменитель, который фиксирует дату, сумму и подпись или подтверждение сотрудника, и соблюдайте срок до 10-го числа месяца. Храните формы 4070 вместе с записями платежных ведомостей. Если у вас есть общий фонд чаевых или договоренность о разделении чаевых, храните проценты фонда, отчеты о распределении и любые формулы распределения — проверяющий, который спросит о коде TP, следующим спросит о фонде.
Для сотрудников, получающих чаевые в двух профессиях — например, член команды, который работает и официантом (TTOC 101), и помощником официанта (TTOC 108), — требуйте, чтобы ежемесячный отчет указывал профессию или смену, или ведите график, который позволяет вам распределять чаевые по ролям. В боксе 14б может быть несколько кодов, но вам нужны данные, подтверждающие каждый указанный вами код.
4. Сопоставьте каждую должность, связанную с чаевыми, с кодом Казначейства
Загрузите окончательный список TTOC и создайте простую таблицу: Должность → Отдел → TTOC → Определение SSTB (да/нет). Сделайте это для каждой должности, которая получает чаевые, даже для сотрудников на должностях, которые вы не считали связанными с чаевыми — например, повара и посудомойщики, получающие чаевые из общего фонда, теперь имеют явные коды в окончательных нормативных актах. Поделитесь таблицей с HR и платежной ведомостью, чтобы найм нового «бариста по напиткам» в июле не создал несопоставленную форму W-2 в январе.
Документируйте вопрос SSTB в той же таблице. Для большинства ресторанов, баров, салонов, отелей и транспортных предприятий ответ — нет. Если вы управляете бизнесом, который потенциально может быть SSTB — например, оздоровительная студия, где сотрудники получают чаевые в дополнение к плате за услуги, — получите письменное заключение от своего бухгалтера и отметьте это в таблице. Эта памятка является записью, которая подтверждает исключение или включение этих чаевых в код TP.
5. Проводите ежемесячную сверку, чтобы январь не стал авралом
Добавьте ежемесячную сверку в свой чек-лист закрытия:
- Общая сумма добровольных чаевых, указанных в POS-системе и в формах 4070, по сравнению с чаевыми, проведенными через платежную ведомость.
- Квалифицированные чаевые (добровольные + квалифицируемая профессия + не-SSTB + сообщенные) по сравнению с боксом 7 (чаевые для социального страхования). Квалифицированные чаевые никогда не должны превышать бокс 7 и должны равняться боксу 7, если все чаевые квалифицируются.
- Бокс 12, код TP по сравнению с реестром квалифицированных чаевых; коды бокса 14б по сравнению с таблицей профессий.
Одностраничная сверка, связывающая POS → формы 4070 → платежную ведомость → проект W-2, ответит на 90% вопросов, которые могут возникнуть у бухгалтера, аудитора или сотрудника IRS. Она также позволяет выявить наиболее распространенную ошибку — классификацию 15% надбавки за доставку в больницу, которую контракт на кейтеринг называет «чаевыми», как квалифицированных чаевых — пока еще есть время исправить удержания и FICA.
Как решения в бухгалтерском учете влияют на вычет
Платежная ведомость — это место, где формируется форма W-2, но бухгалтерский учет — это место, где выигрывается аудит. Три привычки отличают предприятия, которые легко проходят сверку информационных отчетов, от тех, кто проводит весну за подачей форм W-2c.
Во-первых, не смешивайте добровольные чаевые с платой за обслуживание в выручке. Учитывайте добровольные чаевые как обязательство (Чаевые к выплате) при их получении, а не как выручку, и учитывайте обязательную плату за обслуживание как выручку, а затем как расходы на заработную плату при ее распределении. Если в вашем плане счетов есть единый счет доходов «Плата за обслуживание и чаевые», разделите его сейчас. Вычет сотрудника, получающего чаевые, зависит от точности этого разделения.
Во-вторых, сохраняйте доказательства профессии. Лица, подающие приложение 1-A, в конечном итоге должны полагаться на TTOC, который вы указали в боксе 14б. Храните должностные инструкции, письма с предложением о работе и записи графиков, подтверждающие присвоение кода. Когда окончательные нормативные акты IRS перечисляют восемь категорий и более 70 кодов, «официант» недостаточно конкретен — 101 (Официанты, не в ресторанах) и 102 (Официанты в ресторанах) — это разные коды, и выбор более точного является частью правильного заполнения бокса 14б.
В-третьих, отслеживайте доход от чаевых отдельно от надбавки за сверхурочные. Если вы также платите сверхурочные, которые могут квалифицироваться в соответствии с разделом 225 (бокс 12, код TT), храните эту надбавку в отдельном коде начислений в платежной ведомости, рассчитанную как сумма, превышающая обычную ставку, требуемую в соответствии с 29 U.S.C. § 207. Суммы, которые вы выплачиваете добровольно сверх требуемой по FLSA полуторной надбавки, не являются квалифицированными сверхурочными, точно так же, как обязательные платежи не являются квалифицированными чаевыми. Четкие коды начислений предотвращают смешение долларов одного вычета с другим.
Что увидят сотрудники — и о чем они вас спросят
Сотрудникам не нужно будет понимать все нюансы раздела 224, чтобы подать декларацию, но им понадобятся от вас два числа: код TP и бокс 14б. В инструкциях к приложению 1-A за 2026 год и в публикации 505 IRS сообщает сотрудникам искать квалифицированные чаевые в боксе 12 W-2 с кодом TP и код профессии в боксе 14б (или в соответствующих полях 1099: 1099-MISC 13a/13b, 1099-NEC 1b/1c, 1099-K 1c/1d).
Ожидайте вопросов в январе:
- «В моей форме W-2 указано 12 000 долларов в боксе 7, но только 10 500 долларов в коде TP — почему?» Ответ обычно заключается в том, что 1 500 долларов были обязательными автоматическими чаевыми, переквалифицированными в заработную плату, или чаевыми, полученными вне квалифицируемой профессии или сообщенными с опозданием.
- «Я работаю официантом и хостес — почему в боксе 14б два кода?» Потому что вы получали чаевые в двух профессиях, и обе указаны отдельно.
- «Могу ли я вычесть чаевые, о которых не сообщал вам ежемесячно?» Для 2025 года IRS разрешило форму 4137 как альтернативный путь; для 2026 года ожидается, что вычет следует за информационным отчетом. Несообщенные чаевые — это и риск по удержаниям для вас, и потерянный вычет для них.
Пояснение в один абзац, приложенное к формам W-2 — «Бокс 12, код TP показывает ваши квалифицированные чаевые, которые могут подлежать вычету в приложении 1-A; бокс 14б показывает код профессии Казначейства для этой работы; передайте оба своему налоговому preparer и сохраните копии форм 4070» — сократит поток вопросов в феврале вдвое.
Упростите свое финансовое управление
Правильное заполнение бокса 12, кода TP и бокса 14б на самом деле сводится к одному: держать добровольные чаевые, обязательные платежи, профессии и надбавки за сверхурочные в отдельных, поддающихся сверке категориях в течение всего года, а не искать их в полночь 31 января. Хороший бухгалтерский учет делает это возможным, а также делает более ясным каждое другое решение, которое вы принимаете о марже, персонале и ценообразовании.
Beancount.io предоставляет бухгалтерский учет на основе простого текста, который дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких черных ящиков, никакой привязки к вендору и полную историю версий для каждой записи. Сверяете ли вы чаевые из POS-системы с платежной ведомостью или формируете ежемесячное закрытие, которое доказывает, что ваши формы W-2 верны, он хранит источник истины там, где ему место: у вас. Начните бесплатно и узнайте, почему владельцы бизнеса, которым нужны проверяемые книги, переходят на бухгалтерский учет на основе простого текста.