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Choisir la bonne structure juridique est l'une des décisions les plus importantes qu'un fondateur prend. Cela a un impact sur vos impôts, votre capacité à lever des fonds et votre charge administrative. Deux des structures les plus courantes pour les entreprises constituées en société sont la C corporation et la S corporation. Quelle est la différence, et laquelle vous convient le mieux ?

TL;DR​

Les C corporations sont imposées au niveau de l'entreprise, et les actionnaires sont à nouveau imposés lorsqu'ils perçoivent des dividendes — un système connu sous le nom de double imposition. Les S corporations sont des entités « transparentes », ce qui signifie que les bénéfices ne sont imposés qu'une seule fois sur les déclarations de revenus des propriétaires, mais elles sont soumises à des limites de propriété strictes. Si vous prévoyez de réinvestir massivement et de lever des capitaux, la C corp est souvent le choix le plus simple et le plus évolutif. Si vous êtes une entreprise rentable, dirigée par son propriétaire, et que vous souhaitez distribuer des liquidités tout en vous versant un salaire raisonnable, une S corp peut réduire considérablement votre facture fiscale.

Dans les deux cas, Beancount.io est conçu pour maintenir l'ordre dans vos comptes grâce à des entrées en texte brut, auditables et des états financiers prêts à être exportés, ce qui simplifie la période des impôts.

Comparaison Rapide​

Remarque : L'impôt fédéral sur le revenu des sociétés est un taux fixe de 21 %. Cependant, les règles des États pour les C corps et les S corps varient considérablement. Vérifiez toujours le traitement fiscal dans votre État de constitution et d'exploitation.

Qu'est-ce qu'une C Corporation ?​

Une C corporation est la structure d'entreprise standard et par défaut aux États-Unis. Lorsque vous déposez des statuts constitutifs auprès d'un État, vous créez une C corp, sauf si vous choisissez autrement. Cette structure offre une protection à responsabilité limitée à ses propriétaires (actionnaires), exige une gouvernance formelle (conseil d'administration, dirigeants, règlements) et crée une entité juridique que les investisseurs et les banques reconnaissent et comprennent.

Comment les C Corps sont imposées​

Les C corps ont une identité fiscale distincte. Elles déposent leur propre déclaration de revenus des sociétés, le formulaire IRS 1120, et paient des impôts sur leur revenu net au niveau de l'entreprise. Si la société distribue ensuite ses bénéfices après impôts aux actionnaires sous forme de dividendes, ces actionnaires doivent déclarer ce revenu de dividendes sur leurs déclarations de revenus personnelles et payer à nouveau des impôts dessus. C'est la « double imposition » pour laquelle les C corps sont connues.

Pourquoi choisir une C Corp ?​

• Levée de fonds et capital : C'est le principal attrait pour les startups. Les C corps peuvent émettre plusieurs catégories d'actions (par exemple, ordinaires et privilégiées), ce qui est essentiel pour les opérations de capital-risque. Structurer des pools d'options, des SAFEs et des obligations convertibles est simple.
• Réinvestissement : Si vous prévoyez de réinvestir tous vos bénéfices dans la croissance de l'entreprise, vous pouvez éviter la deuxième couche d'impôt en ne versant tout simplement pas de dividendes. Les bénéfices sont imposés une fois au taux des sociétés et restent dans l'entreprise.
• Signalisation : Pour le meilleur ou pour le pire, se constituer en Delaware C corp signale aux investisseurs que vous avez l'intention de créer une entreprise à l'échelle du capital-risque.

Inconvénients d'une C Corp​

• Double imposition : Le principal inconvénient. Si vous prévoyez de distribuer régulièrement des bénéfices, vous paierez des impôts deux fois sur le même dollar.
• Charge administrative : Les C corps sont soumises à davantage d'exigences de conformité, notamment la tenue de réunions du conseil d'administration, la tenue de procès-verbaux des sociétés et la gestion de dépôts étatiques et fédéraux plus complexes.
• Déductions limitées : Certains crédits d'impôt et déductions disponibles pour les particuliers ou les entités transparentes ne sont pas disponibles au niveau des sociétés.

Qu'est-ce qu'une S Corporation ?​

Une S corporation n'est pas un type d'entité juridique différent, mais plutôt un choix fiscal spécial effectué auprès de l'IRS. Une société nationale (ou une LLC qui choisit d'être imposée comme une société) peut déposer une demande pour devenir une S corp, ce qui lui permet d'être traitée comme une entité transparente aux fins de l'impôt fédéral.

Aperçu de l'admissibilité​

Pour être admissible au statut de S corp et le conserver, une entreprise doit remplir des critères stricts :

• Avoir au maximum 100 actionnaires.
• Tous les actionnaires doivent être des particuliers américains, certaines fiducies ou successions. Aucune société, société de personnes ou étranger non résident ne peut être actionnaire.
• Avoir une seule catégorie d'actions économiquement. (Les différences de droits de vote sont autorisées, mais toutes les actions doivent avoir les mêmes droits aux bénéfices et aux actifs).
• Ne pas être une société inadmissible, telle qu'une banque ou une compagnie d'assurance.
• Vous devez déposer le formulaire 2553 à temps. Pour une entreprise existante, c'est généralement au plus tard le 15e jour du troisième mois de l'année d'imposition (le 15 mars pour une entreprise à l'année civile).

Pourquoi choisir une S Corp ?​

• Couche unique d'impôt : Les bénéfices et les pertes « passent » directement par l'entreprise jusqu'aux déclarations de revenus des propriétaires, déclarés via une annexe K-1. La société elle-même ne paie pas d'impôt fédéral sur le revenu.
• Économies d'impôt sur le travail indépendant : Il s'agit d'un avantage clé. Les propriétaires-employés doivent se verser un « salaire raisonnable », qui est assujetti aux charges sociales FICA (sécurité sociale et Medicare). Cependant, tout bénéfice supplémentaire peut être versé sous forme de distributions, qui ne sont pas assujetties aux charges sociales.

Inconvénients d'une S Corp​

• Règles strictes : Les restrictions de propriété sont rigides. Enfreindre accidentellement l'une d'entre elles (par exemple, vendre des actions à un actionnaire inadmissible) peut entraîner une « résiliation par inadvertance » du statut de S corp, ce qui peut avoir des conséquences fiscales désastreuses.
• Examen minutieux de la « rémunération raisonnable » : L'IRS vérifie attentivement si le salaire versé aux propriétaires-employés est raisonnable. Se verser un salaire artificiellement bas pour maximiser les distributions non imposables est un signal d'alarme majeur pour un audit.
• Variabilité des États : Tous les États ne reconnaissent pas le choix de la S corp. Certains imposent les S corps comme s'il s'agissait de C corps, ou ils peuvent imposer une taxe distincte au niveau de l'entité, annulant partiellement l'avantage fiscal fédéral.

Laquelle devriez-vous choisir ?​

La décision dépend de vos objectifs en matière de propriété, de financement et de flux de trésorerie.

Envisagez une C corp si vous prévoyez de :

• Rechercher des investissements institutionnels auprès de sociétés de capital-risque.
• Créer différentes catégories d'actions pour les fondateurs et les investisseurs (par exemple, des actions privilégiées).
• Utiliser des instruments de capitaux propres complexes comme des SAFEs ou des obligations convertibles.
• Avoir des propriétaires non américains, maintenant ou dans un futur proche.
• Réinvestir les bénéfices pendant plusieurs années avant de retirer des liquidités importantes de l'entreprise.

Envisagez une S corp si vous :

• Êtes détenu à 100 % par des particuliers américains qui remplissent les critères.
• Êtes déjà rentable et souhaitez distribuer des liquidités aux propriétaires de manière efficace.
• Pouvez gérer la paie en toute confiance et verser aux propriétaires-exploitants un salaire défendable au taux du marché.
• N'avez pas besoin de catégories d'actions complexes pour différents types de propriétaires.

En cas de doute, de nombreuses entreprises démarrent en tant que Delaware C corp pour conserver un maximum de flexibilité. Vous pouvez envisager de faire le choix de la S corp plus tard si votre rentabilité et votre structure de propriété le rendent avantageux.

Beancount.io : Comment vos comptes diffèrent (avec des exemples)​

Que vous choisissiez une C corp ou une S corp, le grand livre en texte brut de Beancount.io rend le flux d'argent pour les impôts et les capitaux propres explicite et auditable. Voici quelques exemples illustrant les principales différences dans vos écritures comptables.

1) C Corp : Comptabilisation et paiement de l'impôt sur le revenu des sociétés​

Une C corp est responsable de son propre impôt sur le revenu. Vous comptabiliserez cette dette, puis vous la paierez.

2025-03-31 * "Comptabilisation de l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés pour le T1"
  Expenses:Taxes:Income            12500.00 USD
  Liabilities:Taxes:Federal       -12500.00 USD

2025-04-15 * "Paiement de l'impôt fédéral estimé du T1 2025"
  Liabilities:Taxes:Federal        12500.00 USD
  Assets:Bank:Checking            -12500.00 USD

2) C Corp : Versement d'un dividende vs. conservation des bénéfices​

Lorsqu'une C corp distribue des bénéfices, il s'agit d'un dividende. Il s'agit d'une réduction des capitaux propres, et non d'une dépense.

2025-06-30 * "Le conseil déclare et verse un dividende en espèces"
  Equity:Dividends                 50000.00 USD
  Assets:Bank:Checking            -50000.00 USD

Si vous conservez les bénéfices à la place, vous ne comptabilisez tout simplement pas cette transaction. Le bénéfice reste dans votre compte Equity:RetainedEarnings.

3) S Corp : Salaire raisonnable et charges sociales​

Les propriétaires de S corp doivent recevoir un salaire. Il s'agit d'une dépense de paie standard, avec les charges sociales de l'employeur.

2025-01-31 * "Paie du propriétaire (salaire brut et charges sociales de l'employeur)"
  Expenses:Payroll:Wages            8000.00 USD  ; Salaire brut
  Expenses:Payroll:EmployerFICA      612.00 USD  ; Part patronale des charges sociales
  Liabilities:Payroll:Federal       -2000.00 USD  ; Retenue à la source + FICA
  Liabilities:Payroll:State           -400.00 USD  ; Retenue à la source de l'État
  Assets:Bank:Checking              -6212.00 USD  ; Paiement net au propriétaire

2025-02-15 * "Versement des charges sociales aux agences"
  Liabilities:Payroll:Federal        2000.00 USD
  Liabilities:Payroll:State           400.00 USD
  Assets:Bank:Checking              -2400.00 USD

4) S Corp : Distribution aux propriétaires​

C'est ainsi que les bénéfices au-delà du salaire sont versés dans une S corp. Notez qu'il ne s'agit pas d'une dépense. Il s'agit d'un prélèvement direct sur les capitaux propres, similaire à un dividende, mais avec des implications fiscales différentes pour le propriétaire.

2025-03-15 * "Distribution au propriétaire (bénéfices transparents)"
  Equity:Distributions:OwnerA       20000.00 USD
  Assets:Bank:Checking             -20000.00 USD

Le propriétaire reçoit une annexe K-1 détaillant sa part des bénéfices de l'entreprise et gère l'impôt sur sa déclaration de revenus personnelle.

Conseils pour le plan comptable​

• Impôts :
  • C corp : Vous aurez besoin de Expenses:Taxes:Income et Liabilities:Taxes:Federal.
  • S corp : Ce compte d'impôt sur le revenu est souvent inutilisé au niveau fédéral, mais les comptes pour les charges sociales (Expenses:Payroll:Taxes et Liabilities:Payroll:*) sont essentiels.
• Capitaux propres :
  • C corp : Une configuration standard comprend Equity:CommonStock, Equity:AdditionalPaidInCapital, Equity:RetainedEarnings et Equity:Dividends.
  • S corp : Votre plan comptable sera similaire mais utilise souvent Equity:Distributions au lieu de dividendes. Certains suivent Equity:AAA (Compte des ajustements accumulés) pour gérer la base de distribution.
• Paie :
  • Les deux structures auront besoin de comptes Expenses:Payroll:* et Liabilities:Payroll:* robustes si elles ont des employés (y compris des propriétaires-employés).

Formulaires IRS requis (cas courants)​

• C corp : Formulaire 1120 (Déclaration de revenus annuelle), Formulaire 1120-W (Impôt estimé), Formulaire 941 (Paie trimestrielle), Formulaire 940 (Chômage annuel/FUTA), Formulaire 1099-DIV (pour chaque actionnaire recevant des dividendes), W-2/W-3.
• S corp : Formulaire 1120-S (Déclaration de revenus annuelle), Annexe K-1 (pour chaque actionnaire), Formulaire 941/940, W-2/W-3.
• États : N'oubliez pas que des déclarations d'impôt sur le revenu, de franchise et de paie des États distinctes s'appliqueront probablement aux deux.

FAQ - Questions rapides​

• Une LLC peut-elle être une S corp ? Oui. Une LLC peut déposer le formulaire 8832 pour choisir d'être imposée comme une société, puis déposer le formulaire 2553 pour choisir le statut de S corp (en supposant qu'elle remplisse toutes les conditions d'admissibilité).

• Une S corp est-elle « toujours moins chère » en termes d'impôts ? Pas nécessairement. L'avantage dépend entièrement de vos niveaux de profit, du salaire raisonnable du propriétaire, des lois fiscales de l'État et de la tranche d'imposition individuelle du propriétaire.

• Les S corps peuvent-elles avoir des actions privilégiées ? Non, pas dans un sens économique. Les S corps ne peuvent avoir qu'une seule catégorie d'actions. Vous pouvez avoir différents droits de vote (par exemple, des actions ordinaires avec droit de vote et sans droit de vote), mais toutes les actions doivent avoir des droits identiques aux distributions et aux actifs de liquidation.

• Puis-je passer de l'une à l'autre plus tard ? Oui, mais cela peut être complexe. La conversion d'une C corp en S corp est courante, mais vous devez tenir compte du calendrier et des règles fiscales potentielles sur les gains intégrés (BIG). La conversion d'une S corp en C corp est également possible et souvent requise avant un cycle de financement de capital-risque.

Comment Beancount.io vous aide​

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• Des comptes en texte brut, avec contrôle de version qui s'adaptent d'une S corp à propriétaire unique à une C corp financée par du capital-risque.
• Des flux de travail clairs pour la paie et les capitaux propres qui permettent de distinguer facilement les distributions des dividendes, de suivre les dépenses liées aux options d'achat d'actions et de gérer les bénéfices non distribués.
• Des exportations propres pour votre expert-comptable, y compris une balance de vérification, un compte de résultat et un bilan, avec une piste entièrement auditable pour chaque chiffre.
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*Avertissement : Ce guide est fourni à titre d'information uniquement et ne constitue pas un avis juridique ou fiscal. Les lois fiscales et les réglementations relatives aux entités varient d'un État à l'autre et sont sujettes à modification. Vous devriez consulter un expert-comptable ou un avocat qualifié avant de choisir ou de modifier le type d'entité de votre entreprise.*