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Elegir la entidad comercial correcta es una de las decisiones más importantes que toma un fundador. Impacta sus impuestos, su capacidad para recaudar dinero y su carga de trabajo administrativo. Dos de las estructuras más comunes para las empresas constituidas son la corporación C y la corporación S. ¿Cuál es la diferencia y cuál es la adecuada para usted?

TL;DR​

Las corporaciones C se gravan a nivel corporativo, y los accionistas se gravan nuevamente cuando reciben dividendos, un sistema conocido como doble imposición. Las corporaciones S son entidades "de transferencia", lo que significa que las ganancias se gravan solo una vez en las declaraciones de impuestos personales de los propietarios, pero vienen con límites estrictos de propiedad. Si planea reinvertir mucho y recaudar capital de riesgo, la C corp suele ser la opción más limpia y escalable. Si usted es una empresa rentable, operada por el propietario y desea distribuir efectivo mientras se paga un salario razonable, una S corp puede reducir significativamente su factura de impuestos.

De cualquier manera, Beancount.io está diseñado para mantener sus libros limpios con entradas de texto plano auditables y estados financieros listos para exportar que hacen que la temporada de impuestos sea muy sencilla.

Comparación Rápida​

Nota: El impuesto federal sobre la renta de las sociedades es un 21 % fijo. Sin embargo, las reglas estatales para las corporaciones C y las corporaciones S varían ampliamente. Siempre verifique el tratamiento fiscal en su estado de constitución y operación.

¿Qué es una Corporación C?​

Una corporación C es la estructura corporativa estándar y predeterminada en los Estados Unidos. Cuando presenta artículos de incorporación con un estado, crea una corporación C a menos que elija lo contrario. Esta estructura proporciona protección de responsabilidad limitada para sus propietarios (accionistas), requiere un gobierno formal (una junta directiva, funcionarios, estatutos) y crea una entidad legal que los inversores y los bancos reconocen y comprenden.

Cómo se gravan las Corporaciones C​

Las corporaciones C tienen una identidad fiscal distinta. Presentan su propia declaración de impuestos corporativos, el Formulario 1120 del IRS, y pagan impuestos sobre sus ingresos netos a nivel corporativo. Si la corporación luego distribuye sus ganancias después de impuestos a los accionistas en forma de dividendos, esos accionistas deben informar esos ingresos por dividendos en sus declaraciones de impuestos personales y pagar impuestos sobre ellos nuevamente. Esta es la "doble imposición" por la que se conocen las corporaciones C.

¿Por qué elegir una Corporación C?​

• Recaudación de fondos y capital: Este es el mayor atractivo para las startups. Las corporaciones C pueden emitir múltiples clases de acciones (por ejemplo, comunes y preferidas), lo cual es esencial para los acuerdos de capital de riesgo. Estructurar grupos de opciones, SAFE y pagarés convertibles es sencillo.
• Reinversión: Si planea reinvertir todas sus ganancias en el crecimiento del negocio, puede evitar la segunda capa de impuestos simplemente no pagando dividendos. Las ganancias se gravan una vez a la tasa corporativa y permanecen en la empresa.
• Señalización: Para bien o para mal, incorporarse como una Delaware C corp indica a los inversores que tiene la intención de construir una empresa a escala de riesgo.

Desventajas de una Corporación C​

• Doble imposición: La principal desventaja. Si planea distribuir ganancias regularmente, pagará impuestos dos veces sobre el mismo dólar.
• Carga administrativa: Las corporaciones C vienen con más requisitos de cumplimiento, incluida la celebración de reuniones de la junta, el mantenimiento de actas corporativas y el manejo de presentaciones estatales y federales más complejas.
• Deducciones limitadas: Ciertos créditos y deducciones fiscales disponibles para individuos o entidades de transferencia no están disponibles a nivel corporativo.

¿Qué es una Corporación S?​

Una corporación S no es un tipo diferente de entidad legal, sino más bien una elección fiscal especial realizada con el IRS. Una corporación nacional (o una LLC que elige tributar como corporación) puede presentar una solicitud para convertirse en una corporación S, lo que le permite ser tratada como una entidad de transferencia para fines fiscales federales.

Resumen de elegibilidad​

Para calificar y mantener el estado de corporación S, una empresa debe cumplir con criterios estrictos:

• Tener no más de 100 accionistas.
• Todos los accionistas deben ser individuos estadounidenses, ciertos fideicomisos o patrimonios. Ninguna corporación, sociedad o extranjero no residente puede ser accionista.
• Tener solo una clase de acciones económicamente. (Se permiten diferencias en los derechos de voto, pero todas las acciones deben tener los mismos derechos sobre las ganancias y los activos).
• No ser una corporación inelegible, como un banco o una compañía de seguros.
• Debe presentar el Formulario 2553 a tiempo. Para una empresa existente, esto es generalmente antes del día 15 del tercer mes del año fiscal (15 de marzo para una empresa con año calendario).

¿Por qué elegir una Corporación S?​

• Capa única de impuestos: Las ganancias y pérdidas "pasan" del negocio directamente a las declaraciones de impuestos personales de los propietarios, informadas a través de un Anexo K-1. La corporación en sí no paga impuestos federales sobre la renta.
• Ahorro de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia: Este es un beneficio clave. Los propietarios-empleados deben pagarse un "salario razonable", que está sujeto a impuestos FICA (Seguridad Social y Medicare). Sin embargo, cualquier ganancia adicional se puede pagar como distribuciones, que no están sujetas a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

Desventajas de una Corporación S​

• Reglas estrictas: Las restricciones de propiedad son rígidas. Violar accidentalmente una (por ejemplo, vender acciones a un accionista inelegible) puede llevar a una "terminación involuntaria" del estado de corporación S, lo que puede tener consecuencias fiscales desordenadas.
• Escrutinio de "compensación razonable": El IRS presta mucha atención a si el salario pagado a los propietarios-empleados es razonable. Pagarse un salario artificialmente bajo para maximizar las distribuciones libres de impuestos es una señal de alerta importante para una auditoría.
• Variabilidad estatal: No todos los estados reconocen la elección de corporación S. Algunos gravan las corporaciones S como si fueran corporaciones C, o pueden imponer un impuesto separado a nivel de entidad, anulando parcialmente el beneficio fiscal federal.

¿Cuál debería elegir?​

La decisión se reduce a sus objetivos de propiedad, financiación y flujo de caja.

Considere una corporación C si espera:

• Buscar inversión institucional de capitalistas de riesgo.
• Crear diferentes clases de acciones para fundadores e inversores (por ejemplo, acciones preferentes).
• Utilizar instrumentos de capital complejos como SAFE o pagarés convertibles.
• Tener propietarios no estadounidenses, ya sea ahora o en un futuro próximo.
• Reinvertir las ganancias durante varios años antes de sacar efectivo significativo del negocio.

Considere una corporación S si:

• Es 100 % propiedad de individuos estadounidenses que cumplen con los criterios.
• Ya es rentable y desea distribuir efectivo a los propietarios de manera eficiente.
• Puede ejecutar con confianza la nómina y pagar a los propietarios-operadores un salario defendible a precio de mercado.
• No necesita clases de capital complejas para diferentes tipos de propietarios.

Si no está seguro, muchas empresas comienzan como una Delaware C corp para mantener la máxima flexibilidad. Puede evaluar la posibilidad de realizar una elección de corporación S más adelante si su rentabilidad y estructura de propiedad lo hacen ventajoso.

Beancount.io: Cómo difieren sus libros (con ejemplos)​

Ya sea que elija una corporación C o S, el libro mayor de texto plano de Beancount.io hace que el flujo de dinero para impuestos y capital sea explícito y auditable. Aquí hay algunos ejemplos que ilustran las diferencias clave en sus asientos de diario.

1) Corporación C: Acumulación y pago del impuesto sobre la renta corporativo​

Una corporación C es responsable de su propio impuesto sobre la renta. Acumulará este pasivo y luego lo pagará.

2025-03-31 * "Acumular impuesto federal sobre la renta corporativo para el primer trimestre"
  Expenses:Taxes:Income            12500.00 USD
  Liabilities:Taxes:Federal       -12500.00 USD

2025-04-15 * "Pagar el impuesto estimado federal del primer trimestre de 2025"
  Liabilities:Taxes:Federal        12500.00 USD
  Assets:Bank:Checking            -12500.00 USD

2) Corporación C: Pagar un dividendo vs. Retener ganancias​

Cuando una corporación C distribuye ganancias, es un dividendo. Esta es una reducción de capital, no un gasto.

2025-06-30 * "La junta declara y paga dividendos en efectivo"
  Equity:Dividends                 50000.00 USD
  Assets:Bank:Checking            -50000.00 USD

Si retiene las ganancias en su lugar, simplemente no contabiliza esta transacción. La ganancia permanece en su cuenta Equity:RetainedEarnings.

3) Corporación S: Salario razonable e impuestos sobre la nómina​

A los propietarios de corporaciones S se les debe pagar un salario. Este es un gasto de nómina estándar, completo con impuestos del lado del empleador.

2025-01-31 * "Nómina del propietario (salarios brutos e impuestos del empleador)"
  Expenses:Payroll:Wages            8000.00 USD  ; Salario bruto
  Expenses:Payroll:EmployerFICA      612.00 USD  ; Porción del empleador de los impuestos
  Liabilities:Payroll:Federal       -2000.00 USD  ; Retención + FICA
  Liabilities:Payroll:State           -400.00 USD  ; Retención estatal
  Assets:Bank:Checking              -6212.00 USD  ; Pago neto al propietario

2025-02-15 * "Remitir impuestos sobre la nómina a las agencias"
  Liabilities:Payroll:Federal        2000.00 USD
  Liabilities:Payroll:State           400.00 USD
  Assets:Bank:Checking              -2400.00 USD

4) Corporación S: Distribución del propietario​

Así es como se pagan las ganancias más allá del salario en una corporación S. Observe que no es un gasto. Es una extracción directa del patrimonio, similar a un dividendo, pero con diferentes implicaciones fiscales para el propietario.

2025-03-15 * "Distribución del propietario (transferencia de ganancias)"
  Equity:Distributions:OwnerA       20000.00 USD
  Assets:Bank:Checking             -20000.00 USD

El propietario recibe un Anexo K-1 que detalla su parte de las ganancias de la empresa y maneja el impuesto en su declaración personal.

Consejos sobre el plan de cuentas​

• Impuestos:
  • Corporación C: Necesitará Expenses:Taxes:Income y Liabilities:Taxes:Federal.
  • Corporación S: Esta cuenta de impuesto sobre la renta a menudo no se utiliza a nivel federal, pero las cuentas para impuestos sobre la nómina (Expenses:Payroll:Taxes y Liabilities:Payroll:*) son esenciales.
• Capital:
  • Corporación C: Una configuración estándar incluye Equity:CommonStock, Equity:AdditionalPaidInCapital, Equity:RetainedEarnings y Equity:Dividends.
  • Corporación S: Su gráfico se verá similar, pero a menudo usa Equity:Distributions en lugar de dividendos. Algunos rastrean Equity:AAA (Cuenta de Ajustes Acumulados) para administrar la base de distribución.
• Nómina:
  • Ambas estructuras necesitarán cuentas sólidas de Expenses:Payroll:* y Liabilities:Payroll:* si tienen empleados (incluidos los propietarios-empleados).

Formularios requeridos del IRS (casos comunes)​

• Corporación C: Formulario 1120 (Declaración anual del impuesto sobre la renta), Formulario 1120-W (Impuesto estimado), Formulario 941 (Nómina trimestral), Formulario 940 (Desempleo anual/FUTA), Formulario 1099-DIV (para cada accionista que recibe dividendos), W-2/W-3.
• Corporación S: Formulario 1120-S (Declaración anual del impuesto sobre la renta), Anexo K-1 (para cada accionista), Formulario 941/940, W-2/W-3.
• Estados: Recuerde que es probable que se apliquen declaraciones de impuestos estatales separadas sobre la renta, franquicia y nómina a ambos.

Preguntas frecuentes rápidas​

• ¿Puede una LLC ser una corporación S? Sí. Una LLC puede presentar el Formulario 8832 para elegir tributar como una corporación, y luego presentar el Formulario 2553 para elegir el estado de corporación S (suponiendo que cumpla con todas las reglas de elegibilidad).

• ¿Es una corporación S "siempre más barata" para los impuestos? No necesariamente. El beneficio depende completamente de sus niveles de ganancias, el salario razonable del propietario, las leyes fiscales estatales y el tramo impositivo individual del propietario.

• ¿Pueden las corporaciones S tener acciones preferentes? No, no en un sentido económico. Las corporaciones S solo pueden tener una clase de acciones. Puede tener diferentes derechos de voto (por ejemplo, acciones comunes con y sin voto), pero todas las acciones deben tener derechos idénticos a las distribuciones y los activos de liquidación.

• ¿Puedo cambiar de uno a otro más tarde? Sí, pero puede ser complejo. La conversión de una corporación C a una corporación S es común, pero debe tener en cuenta el tiempo y las posibles reglas fiscales sobre ganancias incorporadas (BIG). La conversión de una corporación S a una corporación C también es posible y, a menudo, se requiere antes de una ronda de financiación de capital de riesgo.

Cómo ayuda Beancount.io​

No importa qué entidad elija, Beancount.io proporciona la claridad y el control que necesita.

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*Descargo de responsabilidad: Esta guía es solo para fines informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Las leyes fiscales y las regulaciones de las entidades varían según el estado y están sujetas a cambios. Debe consultar con un CPA o abogado calificado antes de elegir o cambiar su tipo de entidad comercial.*