Le seuil de TVA de 104 millions de wons pour les contribuables simplifiés en Corée du Sud : qui est éligible en 2026

Si votre entreprise coréenne a réalisé moins de 104 millions de wons de chiffre d'affaires l'année dernière, vous déclarez peut-être la TVA de la manière la plus compliquée — et vous payez plus que ce que la loi exige. La Corée du Sud applique un régime de TVA parallèle pour les petites entreprises individuelles qui remplace le calcul standard de 10 % par une formule simplifiée, réduit les déclarations à deux par an, et peut même exonérer de tout paiement les plus petits vendeurs. Pourtant, de nombreux propriétaires éligibles ne le réclament jamais, soit parce qu'ils supposent que l'ancien plafond de 80 millions de wons s'applique encore, soit parce que personne ne leur a expliqué le calcul. Voici comment fonctionne le système des contribuables simplifiés, qui est éligible en 2026, et quand il vaut réellement mieux rester au régime standard.

Le fonctionnement de la TVA coréenne en une minute​

La Corée du Sud conserve l'une des structures de taux de TVA les plus simples au monde : un taux standard unique de 10 % sur la plupart des biens et services, inchangé depuis le lancement du système en 1977. Certaines fournitures sont taxées à taux zéro (exportations, transport international, services éligibles aux acheteurs étrangers — avec TVA en amont récupérable) ou exonérées (avec TVA en amont généralement non récupérable).

Deux caractéristiques surprennent les nouveaux venus :

• Il n'existe pas de seuil général d'immatriculation. Toute entreprise réalisant des fournitures taxables doit s'immatriculer à la TVA, quelle que soit sa taille. Même une activité secondaire avec quelques ventes s'immatricule dès le départ.
• Les contribuables ordinaires déclarent trimestriellement. Les déclarations et paiements sont dus le 25 du mois suivant la fin de chaque trimestre : 25 avril, 25 juillet, 25 octobre et 25 janvier.

Le régime des contribuables simplifiés (간이과세자) coexiste avec ce régime standard comme une concession faite aux petits opérateurs. Même taux affiché de 10 % dans la loi — arithmétique très différente en pratique.

Qu'est-ce que le système des contribuables simplifiés​

La fiscalité simplifiée existe pour une seule raison : réduire à la fois la facture fiscale et la paperasse pour les entreprises véritablement petites. Au lieu de suivre la TVA collectée moins la TVA déductible sur chaque transaction, un contribuable simplifié paie un montant présumé calculé à partir du chiffre d'affaires et d'un ratio sectoriel, déclare deux fois par an au lieu de quatre, et évite une grande partie de la comptabilité au niveau des factures qu'exige le régime standard.

Le changement majeur à connaître : le seuil d'éligibilité est passé de 80 millions à 104 millions de wons de chiffre d'affaires annuel en juillet 2024. C'est ce seuil plus élevé qui régit 2026 — que vous soyez éligible cette année en tant que contribuable simplifié dépend de si votre chiffre d'affaires de l'année précédente est resté sous 104 millions de wons. La même réforme a balayé une ancienne bizarrerie qui empêchait certaines entreprises urbaines (comme les salons de beauté en zone métropolitaine avec une surface supérieure à 40 mètres carrés) d'accéder au statut simplifié quel que soit leur chiffre d'affaires. Désormais, le chiffre d'affaires est le seul critère.

Qui est éligible en 2026​

Trois conditions déterminent si le régime simplifié vous est ouvert :

1. Vous êtes un entrepreneur individuel. Le régime est destiné aux entrepreneurs individuels (개인사업자), pas aux sociétés. Si vous avez constitué une société, vous déclarez en tant que contribuable ordinaire quelle que soit la taille de votre chiffre d'affaires.
2. Votre chiffre d'affaires de l'année précédente était inférieur à 104 millions de wons. Les nouvelles entreprises démarrent par défaut au régime simplifié lorsque leur profil prévisionnel correspond, puis sont reclassées à mesure que le chiffre d'affaires augmente.
3. Vous n'appartenez pas à une catégorie ou une zone exclue. Certains types d'activités et certains quartiers commerciaux désignés ont historiquement été exclus de la fiscalité simplifiée même en dessous du seuil de chiffre d'affaires, afin de prévenir les abus par sous-déclaration des ventes. Plus de détails ci-dessous — la carte des exclusions est en cours de redéfinition en 2026.

Franchissez le seuil et le Service national des impôts (NTS) vous fait passer au statut de contribuable ordinaire, avec déclaration trimestrielle et comptabilité complète de la TVA en amont et en aval. Repassez en dessous et vous pouvez revenir au régime simplifié. Vos livres servent donc aussi de moniteur d'éligibilité : le total glissant des ventes détermine dans quel régime vous vous réveillerez l'année prochaine.

Comment se calcule la TVA simplifiée​

Voici la formule qui rend le régime intéressant :

TVA due = (chiffre d'affaires × ratio de valeur ajoutée sectoriel × 10 %) − (achats × 0,5 %)

Le ratio de valeur ajoutée (업종별 부가가치율) est une marge présumée que la loi fiscale attribue à votre secteur. Il varie généralement de 10 % à 40 % selon l'activité. Les ratios couramment cités incluent :

(Vérifiez le ratio actuel correspondant à votre code d'activité exact sur HomeTax ou auprès de votre comptable avant de vous y fier — les ratios sont fixés par décret d'application et la correspondance précise compte.)

Le second terme, un crédit présumé de 0,5 % sur les achats, remplace la déduction de TVA en amont que les contribuables ordinaires calculent facture par facture. Vous n'avez pas besoin de collecter et de rapprocher les factures fiscales pour le réclamer.

Un exemple concret​

Prenons un commerce de détail de quartier avec 90 millions de wons de chiffre d'affaires annuel et 60 millions de wons d'achats auprès de fournisseurs :

• TVA collectée présumée : 90 000 000 ₩ × 15 % × 10 % = 1 350 000 ₩
• Crédit d'achat présumé : 60 000 000 ₩ × 0,5 % = 300 000 ₩
• TVA due : 1 050 000 ₩ — un taux effectif inférieur à 1,2 % du chiffre d'affaires

Le même commerce au régime ordinaire, en supposant des transactions entièrement documentées, devrait environ 10 % de sa valeur ajoutée réelle — plusieurs fois plus, plus le coût comptable pour le prouver. Cet écart est tout l'intérêt du régime.

L'exonération de paiement en dessous de 48 millions de wons​

Il existe un second seuil, plus bas, au sein du régime simplifié que beaucoup de propriétaires ignorent : les contribuables simplifiés dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 48 millions de wons sont exonérés de tout paiement de TVA. Vous conservez le statut simplifié et déclarez toujours, mais le paiement s'élève à zéro.

Cela crée trois paliers naturels pour une entreprise individuelle :

• Moins de 48 millions de wons : statut simplifié, aucun paiement de TVA.
• De 48 à 104 millions de wons : statut simplifié, TVA calculée par la formule présumée.
• 104 millions de wons et plus : contribuable ordinaire, comptabilité standard en amont/aval à 10 % avec déclaration trimestrielle.

Si votre chiffre d'affaires oscille autour de 48 millions de wons, un suivi attentif en fin d'année se rentabilise plusieurs fois — une petite poussée au-delà du seuil transforme une facture nulle en facture réelle.

Le calendrier des déclarations : deux fois par an, pas quatre​

Les contribuables simplifiés déposent des déclarations semestrielles couvrant chaque moitié de l'année civile :

Lorsque le 25 tombe un week-end ou un jour férié, la date limite est reportée au jour ouvrable suivant — en 2026, par exemple, la date limite du premier semestre a été déplacée au 27 juillet car le 25 juillet tombait un samedi. La déclaration et le paiement partagent la même date, et tout passe par le portail HomeTax du NTS. Le NTS a signalé près de 7 millions d'entreprises concernées par la déclaration du premier semestre 2026, alors déclarez tôt dans la fenêtre plutôt que de rejoindre la ruée du dernier jour sur le portail.

Le grand compromis : reçus, pas factures fiscales​

Le statut simplifié n'est pas gratuit. Son coût principal : les contribuables simplifiés émettent généralement des reçus (영수증), pas des factures fiscales (세금계산서). Cette distinction est énorme si vous vendez à d'autres entreprises, car votre acheteur ne peut pas réclamer de crédit de TVA en amont sur un achat documenté uniquement par un reçu. Un client contribuable ordinaire qui vous achète 11 millions de wons de marchandises absorbe effectivement la TVA intégrée comme un coût au lieu de la récupérer.

Conséquences pratiques :

• Les entreprises tournées vers les consommateurs (cafés, salons, commerce de détail de quartier, stands de nourriture) ne ressentent presque aucune gêne — vos clients ne réclament de toute façon pas de crédits en amont.
• Les vendeurs B2B (grossistes, sous-traitants, fournisseurs de grandes entreprises) peuvent perdre des commandes au profit de concurrents contribuables ordinaires dont les factures permettent aux acheteurs de récupérer la TVA. Certains acheteurs corporatifs refusent simplement les fournisseurs qui n'émettent que des reçus.
• Les entreprises mixtes doivent peser la composition de leur clientèle. Si la majorité du chiffre d'affaires provient d'acheteurs professionnels assujettis à la TVA, le régime standard peut rapporter plus en ventes conservées qu'il ne coûte en TVA supplémentaire.

C'est la raison la plus courante pour laquelle des entreprises éligibles restent volontairement au régime ordinaire. Faites les calculs sur votre base de clients réelle avant de supposer que le simplifié est meilleur.

Zones d'exclusion : la carte est redessinée en 2026​

Même en dessous du seuil de chiffre d'affaires, le NTS a longtemps exclu certains quartiers commerciaux animés de la fiscalité simplifiée — marchés traditionnels et rues commerçantes denses où les ventes au comptant sous-déclarées étaient considérées comme un risque systémique. La seule localisation pouvait forcer une petite boutique au régime ordinaire.

Cette carte est en train de changer. Le NTS a annoncé une réorganisation majeure de ces zones d'exclusion de la fiscalité simplifiée — la première en 26 ans — réduisant les zones clôturées dans 544 districts, avec environ 40 000 petits entrepreneurs regagnant l'accès au statut simplifié. Si un avis HomeTax ou votre comptable vous a dit un jour que votre adresse vous disqualifiait, vérifiez à nouveau en 2026. Un allègement qu'on vous avait dit impossible n'est peut-être plus qu'à une vérification de statut sur le portail My HomeTax.

Le piège de la facture électronique à 80 millions de wons au sein du statut simplifié​

Un autre seuil se situe à l'intérieur de la tranche simplifiée et prend les propriétaires au dépourvu. Les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente atteint 80 millions de wons ou plus doivent émettre des factures fiscales électroniques — une obligation qui touche les contribuables simplifiés de la tranche 80–104 millions de wons, pas seulement les contribuables ordinaires. Le NTS les stocke de manière centralisée, attend une transmission rapide après émission, et applique des pénalités pour transmission tardive ou manquée dès que vous entrez dans le champ d'application.

Si votre chiffre d'affaires grimpe dans les 80 millions de wons, prévoyez un logiciel de facturation conforme ou une intégration ASP/ERP avant de franchir le seuil, pas après. Les corrections suivent une procédure de facture négative (annuler avec une facture négative compensatoire, puis réémettre) plutôt que des modifications directes, donc bien remplir les champs du premier coup évite de vrais maux administratifs. Conservez votre propre archive de cinq ans même si le NTS détient des copies de manière centralisée.

Faut-il rester simplifié ou passer au régime ordinaire ?​

Utilisez ce cadre de décision à chaque fin d'année :

Restez (ou passez) simplifié quand :

• Votre chiffre d'affaires est bien en dessous de 104 millions de wons sans percée attendue à court terme.
• Vos clients sont majoritairement des consommateurs finaux qui ne réclament pas de TVA en amont.
• Vos marges bénéficiaires réelles sont faibles par rapport au ratio présumé de votre secteur — la formule taxe la marge présumée, donc un opérateur à faible marge peut devoir moins que ce qu'impliquerait le taux standard de 10 % sur la valeur ajoutée réelle.
• La simplicité comptable a une réelle valeur pour vous — deux déclarations par an, pas de rapprochement facture par facture des achats.

Envisagez le statut de contribuable ordinaire quand :

• Vous vendez principalement à des entreprises assujetties à la TVA qui ont besoin de vos factures fiscales.
• Votre valeur ajoutée réelle est bien inférieure au ratio présumé — par exemple, un grossiste à fort volume et faible marge — de sorte que 10 % de la marge réelle est plus avantageux que le montant de la formule. (C'est plus rare que les propriétaires l'espèrent ; faites l'arithmétique avec des chiffres réels.)
• Vous investissez massivement, car les contribuables ordinaires récupèrent intégralement la TVA en amont sur les équipements et les coûts d'aménagement, tandis que les contribuables simplifiés n'obtiennent que le crédit d'achat présumé de 0,5 %.
• Vous vous attendez de toute façon à dépasser les 104 millions de wons en cours d'année — convertir délibérément vaut mieux qu'être reclassé par surprise.

Dans tous les cas, la décision repose sur les écritures : chiffre d'affaires des douze derniers mois, composition de la clientèle et volumes d'achats. Un grand livre qui répond à ces trois questions à tout moment transforme un pari annuel en simple vérification de routine.

Les habitudes comptables qui vous gardent éligible​

Quel que soit votre régime, quatre habitudes protègent votre position :

1. Suivez le chiffre d'affaires glissant mensuellement, pas annuellement. Les seuils de 48, 80 et 104 millions de wons sont tous des tests sur l'année précédente — mais au moment où le total de l'année dernière est définitif, votre statut de l'année en cours est déjà fixé. Un chiffre d'affaires cumulé mensuel vous dit en octobre ce que janvier apportera.
2. Séparez les ventes taxables, à taux zéro et exonérées. Les seuils testent la valeur des fournitures taxables ; mélanger des revenus exonérés dans le total peut fausser votre position.
3. Rapprochez HomeTax de vos propres livres chaque semestre. Les transmissions de factures électroniques, les données de ventes des sociétés de cartes et votre grand livre doivent raconter la même histoire avant que vous ne déclariez. Les écarts que vous trouvez sont des corrections ; les écarts que le NTS trouve sont des redressements.
4. Documentez la composition de la clientèle. Si vous devez un jour justifier un passage volontaire au régime ordinaire — ou défendre votre maintien au simplifié — une simple répartition du chiffre d'affaires B2B/consommateur issue de vos propres écritures constitue la preuve.

Gardez vos seuils en vue toute l'année​

Le système coréen des contribuables simplifiés est véritablement généreux — des taux de TVA effectifs de 1 à 4 % du chiffre d'affaires, deux déclarations par an, et une exonération totale de paiement en dessous de 48 millions de wons — mais chaque avantage dépend de chiffres de ventes que vos livres doivent prouver. Les propriétaires qui en profitent le plus sont ceux qui surveillent les repères de 48, 80 et 104 millions de wons comme des chiffres vivants tout au long de l'année, et non comme des surprises découvertes au moment de la déclaration.

À mesure que vous suivez votre chiffre d'affaires vers ces seuils, tenir des écritures financières claires est essentiel. Beancount.io fournit une comptabilité en texte brut qui vous donne une transparence totale et le contrôle de vos données financières — pas de boîtes noires, pas de dépendance à un fournisseur. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance passent à la comptabilité en texte brut.