Votre taux d'impôt sur les sociétés n'a pas changé cette année. Il est toujours de 20 %. Mais si votre entreprise achète des biens ou des services auprès d'un fournisseur kazakh soumis au régime fiscal simplifié, votre taux d'imposition effectif vient peut-être de grimper à 40 % ou plus — sur exactement le même bénéfice, avec exactement les mêmes fournisseurs, sans rien faire différemment.
C'est la piqûre discrète que renferme le nouveau Code des impôts kazakh, entré en vigueur le 1er janvier 2026. Les gros titres se sont concentrés sur la hausse de la TVA de 12 % à 16 %. La disposition qui empêche réellement les comptables de dormir est autre : les paiements que vous effectuez à des contreparties du régime simplifié pourraient ne plus être déductibles du tout. De véritables dépenses, justifiées commercialement et dûment documentées, qui tout simplement ne réduisent pas votre revenu imposable.
Que vous exerciez une activité au Kazakhstan, que vous achetiez auprès de fournisseurs kazakhs ou que vous vendiez dans la région, voici ce qui a changé, ce que cela vous coûte et ce qu'il faut faire.
Pourquoi le Kazakhstan a réécrit son Code des impôts
La réforme part d'un trou budgétaire. Aux termes de la loi budgétaire républicaine 2025-2027, le déficit du Kazakhstan était fixé à environ 7,84 milliards de dollars, soit 2,7 % du PIB. Si l'on retire les transferts du Fonds national — le coussin de richesse souveraine du pays —, l'écart réel était plus proche de 21 milliards de dollars, soit 7,3 % du PIB. Le Fonds, censé être une réserve stratégique, servait de plus en plus à combler les déficits de dépenses ordinaires.
Le Fonds monétaire international a conseillé à Astana de renforcer les recettes hors pétrole : améliorer l'administration, élargir la base, porter la TVA à 16 %, réduire les exonérations. La Banque mondiale et la Banque asiatique de développement ont largement approuvé. Les experts locaux ont contesté le rythme, avertissant qu'un choc fiscal soudain alimenterait l'inflation et étranglerait les petites et moyennes entreprises — et que toute hausse de la TVA devrait être progressive.
Le Parlement est allé plus loin que presque tout le monde ne l'attendait. Le nouveau Code des impôts, promulgué sous la loi n° 214-VIII en juillet 2025, est une refonte globale qui alourdit à la fois la charge fiscale et la charge de conformité pesant sur les entreprises. Quatre changements comptent le plus pour les petites entreprises et les sociétés qui commercent avec elles.
Changement 1 : la TVA passe de 12 % à 16 %, et le seuil d'enregistrement est réduit de moitié
Le taux normal de TVA est passé de 12 % à 16 % le 1er janvier 2026. Le projet initial proposait 20 %, mais la levée de boucliers du monde des affaires l'a ramené à 16 %, le taux recommandé par le FMI.
Dans le même temps, le seuil d'assujettissement obligatoire à la TVA a été ramené à 10 000 MRP (indice mensuel de calcul), soit environ 90 000 USD de chiffre d'affaires annuel. Cela fait entrer dans le filet de la TVA une vaste cohorte de petites entreprises et d'entrepreneurs individuels — avec, en prime, des obligations de comptabilité TVA, de facturation électronique et de déclaration trimestrielle qu'ils n'avaient jamais eues auparavant.
Deux conséquences pratiques en découlent. Premièrement, si votre chiffre d'affaires se situe de près ou de loin autour de cette ligne, il vous faut dès maintenant une comptabilité capable de gérer la TVA, et non au moment où l'avis arrivera. Deuxièmement, le changement de taux renchérit directement les coûts pour les assujettis à la TVA et, lorsqu'il est répercuté, les prix finaux pour les consommateurs. Les premières données budgétaires paraissaient solides — les recettes de janvier à mai 2026 dépassaient de 16 % celles de l'année précédente —, mais le ministère des Finances lui-même a reconnu que cette hausse provenait principalement de la TVA perçue à l'ancien taux de 12 % pour la fin 2025 et de prix pétroliers favorables, et non du nouveau régime. L'effet réel du taux de 16 % continue de se diffuser dans les chiffres.
Changement 2 : les entreprises du régime simplifié ne sont plus redevables de la TVA
Selon le nouveau code, les contribuables soumis au régime fiscal spécial fondé sur la déclaration simplifiée — l'« uproshchonka » utilisée par une immense part des petites entreprises et des indépendants kazakhs — ne sont pas redevables de la TVA. Ils ne facturent pas la TVA sur leurs ventes et ne peuvent pas être assujettis à la TVA, à de rares exceptions près concernant la TVA à l'importation et la TVA impliquant des non-résidents.
Pour l'entreprise simplifiée elle-même, cela ressemble à un soulagement : pas de déclarations de TVA, pas de factures de TVA. Mais combiné au changement suivant, cela transforme son statut fiscal en passif commercial.
La déclaration simplifiée elle-même porte désormais un taux unique de 4 % sur le revenu semestriel, les maslikhats locaux (conseils élus) pouvant l'ajuster dans une fourchette de 2 à 6 %. L'impôt est payé deux fois par an et déclaré sur le formulaire 910. Les contribuables simplifiés restent par ailleurs exonérés de taxe sociale. Le régime survit — mais il ne s'applique plus qu'à une liste d'activités autorisées approuvée par le gouvernement, et les entreprises dont l'activité sort de cette liste ont dû passer au régime général.
Changement 3 : l'interdiction de déduction — les paiements aux fournisseurs simplifiés peuvent ne pas être déductibles
C'est la disposition que la Chambre nationale des entrepreneurs qualifie de l'une des plaintes les plus fréquentes des entreprises. L'article 286 du nouveau Code des impôts restreint la déduction des dépenses engagées avec des contribuables appliquant le régime simplifié. En clair : si votre société relève du régime général et que vous payez un sous-traitant ou un fournisseur du régime simplifié, vous pourriez ne pas pouvoir déduire ce paiement au titre de l'impôt sur les sociétés.
La dépense peut être réelle, à prix de marché et parfaitement documentée. Elle ne réduit pas pour autant votre revenu imposable.
Comment un taux de 20 % devient une charge de 44 %
Reprenons l'arithmétique, car c'est ce qui rend cette règle si dangereuse :
- Votre société réalise 600 millions de KZT de chiffre d'affaires.
- Les dépenses déductibles ordinaires totalisent 380 millions de KZT.
- Vous payez 120 millions de KZT à des sous-traitants du régime simplifié.
- Votre bénéfice économique réel est de 100 millions de KZT.
Avec l'interdiction de déduction, le bénéfice imposable n'est pas de 100 millions de KZT — il est de 220 millions de KZT. Au taux légal de 20 %, vous devez 44 millions de KZT d'impôt sur les sociétés. C'est 44 % de votre bénéfice réel, à un taux « de 20 % ».
Plus votre chaîne d'approvisionnement repose sur le régime simplifié, plus le multiplicateur s'aggrave. Une entreprise qui a fortement externalisé auprès de petits fournisseurs du régime simplifié — exactement le schéma qu'encourageait l'ancien système — peut voir son taux effectif grimper bien au-delà de ce que la loi semble dire.
Les répercussions B2B
La règle dresse les deux régimes l'un contre l'autre. Les acheteurs du régime général ont désormais un incitant financier direct à éviter les vendeurs du régime simplifié — non pas en raison du prix, de la qualité ou de la fiabilité, mais de leur statut fiscal. Les PME B2B déclarent perdre des contrats précisément pour cette raison : l'acheteur leur demande de passer au régime général, d'absorber la déduction perdue de l'acheteur par un prix plus bas, ou de perdre le marché.
Si vous êtes acheteur, auditez dès maintenant votre liste de fournisseurs. Pour chaque contrepartie kazakhe, déterminez à quel régime elle est soumise. Les outils de vérification des contribuables de l'administration fiscale kazakhe permettent de vérifier le statut d'une contrepartie par BIN (numéro d'identification d'entreprise) — faites de cette vérification une étape de l'intégration et du renouvellement des fournisseurs. Quantifiez ensuite votre exposition : le total des paiements annuels aux fournisseurs du régime simplifié, multiplié par votre taux d'IS de 20 %, donne l'ordre de grandeur de l'impôt supplémentaire que vous coûte l'interdiction. C'est ce chiffre que toute renégociation ou restructuration doit battre.
Si vous êtes un vendeur du régime simplifié avec des clients du régime général, attendez-vous à la conversation. Vos options sont désagréables mais réelles : passer vous-même au régime général (et commencer à facturer 16 % de TVA que vos petits clients ne peuvent pas récupérer), baisser vos prix pour compenser la déduction perdue des acheteurs, ou vous tourner vers des clients eux-mêmes soumis au régime simplifié ou vers des consommateurs finaux, pour qui votre statut ne coûte rien.
Une raison d'être prudemment optimiste : des groupes d'entreprises ont pressé le gouvernement de reconsidérer l'interdiction, et des informations suggèrent qu'une révision est en discussion. Ne planifiez pas en fonction d'une abrogation — planifiez en fonction de la loi telle qu'écrite, et considérez tout assouplissement comme un bonus.
Changement 4 : la date limite de notification du régime au 1er mars — manquez-la et vous étiez transféré automatiquement
La transition vers le nouveau système exigeait une démarche positive. Les entrepreneurs qui souhaitaient appliquer le régime de la déclaration simplifiée en 2026 devaient déposer une notification du régime fiscal choisi auprès des autorités fiscales entre le 1er janvier et le 1er mars 2026.
Les contribuables qui ont manqué la date limite ont été automatiquement transférés à la procédure d'imposition généralement établie — avec effet rétroactif au 1er janvier 2026. Pas de délai de grâce, pas de rappels qui arrêtent le compte à rebours. Les entreprises qui n'ont jamais déposé se sont retrouvées au régime général avec l'IS, la TVA et les obligations déclaratives complètes pour toute l'année, plus d'éventuelles pénalités pour des déclarations qu'elles ignoraient devoir.
Si cela vous décrit, vous ou une société que vous conseillez, les priorités sont les suivantes : confirmez immédiatement votre statut de régime actuel auprès de l'administration fiscale, reconstruisez une comptabilité conforme pour la période où vous vous croyiez simplifié, déposez toute déclaration manquante et faites appel à une aide professionnelle pour quantifier l'exposition aux pénalités. La correction volontaire est presque toujours moins coûteuse que la découverte lors d'un contrôle.
Que faire si vous achetez auprès de fournisseurs kazakhs
Beaucoup de lecteurs ne déposeront jamais de déclaration kazakhe — mais leur chaîne d'approvisionnement ressentira quand même cette réforme. Si vous vous approvisionnez en biens, en développement logiciel, en design ou en services de back-office au Kazakhstan :
- Cartographiez votre exposition. Listez chaque fournisseur kazakh, classez chacun par régime fiscal et totalisez vos dépenses annuelles avec ceux du régime simplifié. Ces dépenses constituent la base sur laquelle les déductions sont menacées si vous avez une présence fiscale kazakhe qui achète par leur intermédiaire.
- Vérifiez, ne présumez pas. Le régime d'un fournisseur peut changer. Vérifiez le statut de la contrepartie par BIN à l'intégration et au moins une fois par an — et inscrivez la notification de changement de régime dans vos contrats.
- Renégociez avec les chiffres sur la table. Si votre filiale kazakhe perd une déduction de 20 % sur les factures d'un fournisseur, une baisse de prix d'environ un sixième vous laisse indemne. Les deux parties devraient voir la même arithmétique avant que quiconque ne parte.
- Repensez le placement de vos entités pour les nouvelles missions. L'IS de 20 % et la TVA de 16 % du Kazakhstan se situent désormais bien au-dessus des 15 % d'IS, 12 % de TVA et 4 % de régime d'impôt sur le chiffre d'affaires avec son seuil élargi de l'Ouzbékistan voisin. Pour les missions de services mobiles, la structure régionale mérite un nouvel examen — avec une substance réelle, pas une simple boîte aux lettres.
Que faire si vous exercez une activité au Kazakhstan
- Confirmez votre régime. Si vous avez déposé la notification avant le 1er mars, vérifiez qu'elle a été acceptée. Sinon, partez du principe que vous êtes au régime général jusqu'à preuve du contraire.
- Vérifiez la liste des activités autorisées. La déclaration simplifiée ne couvre plus tout ce qu'elle couvrait. Une activité hors liste signifie le régime général, quel que soit votre chiffre d'affaires.
- Modélisez les deux régimes avant de choisir. L'impôt de 4 % sur le chiffre d'affaires paraît bon marché jusqu'à ce que vous comptiez les clients qu'il vous coûte. Si la plupart de vos acheteurs sont des sociétés du régime général, le régime général avec TVA incluse et pleinement déductible peut vous rapporter plus d'affaires que le taux simplifié ne vous fait économiser.
- Améliorez la facturation et la comptabilité TVA. Le seuil de 10 000 MRP et le durcissement des règles de facturation électronique signifient que davantage d'entreprises déposent la déclaration de TVA formulaire 300. Une déclaration de TVA tardive ou incorrecte entraîne rapidement des pénalités.
- Notez les échéances du régime simplifié à votre calendrier. Le formulaire 910 est dû le 15 août pour le premier semestre et le 15 février pour le second, avec l'impôt à payer en même temps. Semestriel ne veut pas dire peu d'attention — la première cause de sortie forcée d'un régime est le dépôt manquant.
Erreurs courantes à éviter
Croire que le taux légal est votre taux. Avec l'interdiction de déduction, votre taux d'IS effectif dépend de la composition de vos fournisseurs. Budgétez sur le chiffre modélisé, pas sur 20 %.
Traiter le devis d'un fournisseur simplifié comme comparable à celui d'un fournisseur du régime général. Le prix d'un fournisseur simplifié ne comporte pas de TVA et — pour un acheteur du régime général — pas de déduction. Revalorisez les deux côtés avant de comparer.
Oublier le côté acheteur quand vous choisissez le régime simplifié. Les fondateurs optent souvent pour le régime à 4 % en comparant leurs propres factures fiscales. La bonne comparaison inclut le chiffre d'affaires que vous perdez lorsque les acheteurs du régime général décotent votre statut.
Ignorer la vérification des contreparties. Le statut de régime est désormais une variable de prix. Le vérifier devrait être aussi routinier que de contrôler un certificat ou une référence bancaire.
Attendre l'abrogation. L'interdiction de déduction pourrait être assouplie, mais « pourrait » n'est pas une stratégie de conformité. Structurez-vous pour la loi en vigueur aujourd'hui.
Gardez vos comptes transfrontaliers prêts pour un contrôle
Les réformes comme celle du Kazakhstan partagent un schéma : le taux affiché retient l'attention tandis que les règles de déduction, les seuils et les délais de notification font les vrais dégâts. Les entreprises qui s'en sortent le moins cher sont celles dont les comptes suivent déjà chaque contrepartie, chaque statut de régime et chaque facture sous une forme interrogeable — avant que l'administration fiscale ne leur demande de le prouver.
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