Si votre entreprise au Mozambique a réalisé un chiffre d'affaires compris entre 2,5 millions et 4 millions de MT l'an dernier, votre vie fiscale a changé le 1er janvier 2026 — et vous ne le ressentez peut-être que maintenant. La loi n° 9/2025, du 29 décembre, a réécrit l'Impôt simplifié pour les petits contribuables (ISPC), en relevant le plafond d'éligibilité, en remplaçant l'ancien paiement forfaitaire par des taux progressifs, en passant l'imposition à une base trimestrielle et en ajoutant des obligations de facturation et de retenue à la source qui n'existaient pas auparavant. Fin septembre 2026, le Conseil des ministres a approuvé un nouveau Règlement de l'ISPC pour définir les procédures d'application, révoquant le décret de 2009 — un signal que l'application des nouvelles obligations documentaires s'intensifie désormais.
Voici ce qui a changé, qui est éligible, ce que vous devez, et les habitudes de conformité qu'il vaut la peine d'acquérir avant la clôture du prochain trimestre.
Ce qu'est l'ISPC, en un paragraphe
L'Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, créé par la loi n° 5/2009, est un impôt sur le chiffre d'affaires destiné aux petites entreprises qui remplace trois impôts à la fois : l'impôt sur les bénéfices des personnes morales (IRPC), l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPS) et la TVA. Au lieu de calculer le bénéfice et de facturer la TVA, les petits contribuables éligibles paient l'impôt sur le volume d'affaires brut. Jusqu'à la fin de 2025, le contrat était simple : les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel atteignait 2,5 millions de MT pouvaient opter et payer soit un forfait de 75 000 MT par an, soit 3 % du chiffre d'affaires. La loi 9/2025 conserve le concept mais reconstruit presque tous les paramètres.
Le changement phare : le plafond est désormais de 4 millions de MT
L'éligibilité s'étend désormais aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel atteint 4 000 000 MT — environ 62 500 USD aux taux de change récents d'environ 64 meticais pour un dollar — contre 2,5 millions de MT (environ 39 000 USD). Si votre chiffre d'affaires 2025 dépassait l'ancien plafond et vous poussait dans le régime standard IRPC/IRPS plus TVA, vérifiez si vous retombez désormais dans le régime simplifié.
Le champ des activités couvertes s'est également élargi. Les activités de sylviculture, de pêche, d'élevage, d'aviculture et d'apiculture à petite échelle sont désormais expressément incluses, aux côtés de l'artisanat — une bonne nouvelle pour les producteurs ruraux et les artisans qui se trouvaient auparavant dans une zone grise.
Des taux progressifs remplacent le forfait de 75 000 MT
L'ancien choix — payer un forfait de 75 000 MT par an ou opter pour 3 % du chiffre d'affaires — a disparu. À sa place, des taux progressifs appliqués au chiffre d'affaires annuel :
- 3 % sur un chiffre d'affaires annuel jusqu'à 1 000 000 MT
- 4 % sur un chiffre d'affaires annuel supérieur à 1 000 000 MT et jusqu'à 2 500 000 MT
- 5 % sur un chiffre d'affaires annuel supérieur à 2 500 000 MT et jusqu'à 4 000 000 MT
Tel que rédigé, le taux semble s'appliquer à votre chiffre d'affaires total selon la tranche dans laquelle il se situe, plutôt que de manière marginale tranche par tranche — mais confirmez le calcul de la base avec votre comptable ou l'Administration fiscale, car la différence est significative. Sur la lecture du chiffre d'affaires total, un commerçant de marché réalisant 900 000 MT de ventes annuelles doit 3 %, soit 27 000 MT ; un commerce de détail à 2 millions de MT doit 4 %, soit 80 000 MT ; et un grossiste à 3,2 millions de MT doit 5 %, soit 160 000 MT.
Deux soupapes de décompression adoucissent les angles. Si l'application des taux produit un impôt à payer inférieur à 500 MT (moins de 8 USD), vous êtes exonéré de tout paiement. Et si votre chiffre d'affaires dépasse le plafond de 4 millions de MT au cours d'une période, la fraction excédentaire est taxée à 20 % — coûteux, mais au moins la règle est explicitée plutôt que de vous laisser dans l'incertitude.
Les prestataires de services font face à des taux fixes bien plus élevés
La surprise la plus marquante de la réforme vise les services. Des taux fixes s'appliquent désormais à des activités de services spécifiques, indépendamment des tranches générales :
- 12 % pour les prestataires individuels ou sociétés de services artisanaux tels que la plomberie, la menuiserie, la maçonnerie, les travaux électriques, la coiffure, le jardinage et la mécanique
- 15 % pour les professions libérales telles que les avocats, économistes, géologues, ingénieurs et comptables
- 20 % sur le chiffre d'affaires dépassant le plafond de 4 millions de MT, comme indiqué ci-dessus
Si vous combinez des activités de plus d'un secteur, le taux applicable le plus élevé prévaut. Un menuisier qui tient aussi un petit comptoir de vente au détail paie 12 % sur l'ensemble, et non 12 % sur la menuiserie et 3 à 5 % sur les ventes de la boutique. Cette règle unique fait de la mixité d'activités une véritable question de planification fiscale pour la première fois sous l'ISPC.
Les professionnels doivent aussi noter la nouvelle limite de durée : les avocats, ingénieurs, comptables et consultants peuvent rester dans le régime ISPC pendant un maximum de cinq ans. Si vous exercez l'une de ces professions, le régime simplifié est désormais explicitement un tremplin, et non une résidence permanente — planifiez votre migration vers le régime standard avant que le compte à rebours ne s'achève.
Qui est exclu du régime
La loi 9/2025 resserre également la porte. L'ISPC ne s'applique plus aux contribuables qui :
- Détiennent des participations dans d'autres sociétés imposées sous l'ISPC
- Détiennent des participations dans des sociétés anonymes ou d'autres sociétés dont les actionnaires ne peuvent être identifiés
- Exercent des activités en dehors de l'ensemble énuméré — sylviculture, pêche, élevage, agriculture, aviculture, apiculture, industriel et commercial
- Exploitent plusieurs établissements
- Fournissent des services couverts par la loi à la même entité pendant plus de 183 jours dans une année
Cette dernière exclusion mérite l'attention des indépendants et des sous-traitants. Si un seul client représente plus de la moitié de votre année de travail, la loi considère l'arrangement comme hors du régime simplifié — une règle anti-évasion visant l'emploi déguisé. Diversifier votre clientèle est désormais une stratégie de conformité fiscale, et non seulement une stratégie commerciale.
Dans l'autre sens, le concept de contribuable ISPC a été étendu aux personnes physiques qui réalisent une opération imposable sans exercer une activité commerciale, dès lors qu'elle remplit les conditions d'imposition à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Des opérations imposables occasionnelles peuvent désormais faire entrer un particulier dans le régime.
L'imposition trimestrielle modifie votre rythme de trésorerie
La période d'imposition est passée d'annuelle à trimestrielle. Au lieu d'un calcul annuel unique, vous déterminez et payez désormais l'ISPC quatre fois par an. C'est plus de paperasse, mais cela répartit aussi la charge sur l'année et impose une cadence comptable que beaucoup de petites entreprises n'ont jamais eue. Si vous vous précipitiez auparavant chaque décembre pour reconstituer douze mois de ventes, la cadence trimestrielle mérite d'être adoptée plutôt que subie : rapprochez les ventes tous les trois mois et l'exercice de fin d'année disparaît presque.
Les nouvelles obligations documentaires sont la véritable histoire d'application
Les dispositions les plus susceptibles de générer des pénalités sont les règles de documentation :
Facturez chaque transaction. Les contribuables de l'ISPC doivent désormais émettre une facture ou un document équivalent pour chaque vente de biens ou prestation de services, et les enregistrer. Les documents équivalents doivent être établis dans la langue et la monnaie nationales, datés, numérotés séquentiellement et mentionner le nom et le numéro d'identification fiscale (NUIT) des deux parties ainsi que la quantité, la description et le prix de ce qui a été échangé. Pour les entreprises en espèces qui n'ont jamais émis de reçu, c'est le plus grand changement de comportement de la réforme.
Facturez pour le compte de fournisseurs non enregistrés — et retenez 5 %. Lorsque vous achetez des biens ou des services auprès de personnes physiques non enregistrées à des fins fiscales, dans la limite annuelle globale de 2,5 millions de MT pour de tels achats, vous devez émettre la facture pour le compte du fournisseur avec tous les éléments exigés par le Code de la TVA, retenir l'impôt à un taux libératoire de 5 % et le reverser à l'Administration fiscale. Si votre chaîne d'approvisionnement passe par des vendeurs informels — fréquent dans l'agriculture, la pêche et l'artisanat — cartographiez ces achats dès maintenant et intégrez la retenue dans vos prix.
Réfléchissez à deux fois avant de renoncer à l'exonération. Les contribuables de l'ISPC sont exonérés de TVA, d'IRPS et d'IRPC ; si vous renoncez à cette exonération, vous êtes désormais engagé dans ces impôts pour trois ans. Ne renoncez pas à la légère — par exemple, simplement pour émettre des factures de TVA à un client corporate — sans d'abord modéliser trois ans de coûts de conformité au régime complet.
Une liste de contrôle pratique pour le prochain trimestre
- Confirmez que vous êtes toujours éligible. Vérifiez le chiffre d'affaires par rapport au plafond de 4 millions de MT, votre activité par rapport à l'ensemble énuméré, et les cinq tests d'exclusion — en particulier les participations, les établissements multiples et la règle des 183 jours avec un client unique.
- Recalculez votre obligation selon les nouvelles tranches. Comparez avec ce que vous payiez sous l'ancien choix de 75 000 MT ou 3 % ; certaines entreprises doivent moins, les prestataires de services souvent beaucoup plus.
- Mettez en place un suivi trimestriel. Enregistrez les ventes en continu afin que le chiffre d'affaires de chaque trimestre soit connu dans les jours suivant la fin du trimestre, et non reconstitué des mois plus tard.
- Commencez à facturer chaque vente. Des documents numérotés et datés avec les NUIT des deux parties sont désormais obligatoires, et non une bonne pratique.
- Auditez vos fournisseurs. Identifiez les fournisseurs personnes physiques non enregistrés, préparez-vous à auto-facturer et à retenir les 5 %, et surveillez le plafond annuel de 2,5 millions de MT sur ces achats.
- Professionnels : lancez le compte à rebours de cinq ans. Si vous êtes avocat, ingénieur, comptable ou consultant sous ISPC, planifiez votre sortie vers le régime standard.
- Surveillez les procédures du nouveau Règlement. L'approbation de septembre 2026 révoquant le décret 14/2009 précisera les modalités de déclaration — suivez les orientations de l'Administration fiscale au fur et à mesure de leur publication.
Gardez vos chiffres trimestriels prêts sans la précipitation
L'imposition trimestrielle, la facturation obligatoire et la retenue sur les achats informels pointent toutes dans la même direction : le régime simplifié récompense désormais les entreprises qui tiennent des registres continus et complets. Un grand livre en texte brut qui enregistre chaque vente, achat et retenue au fur et à mesure fait de chaque calcul trimestriel de l'ISPC un rapport plutôt qu'une reconstitution. Beancount.io propose une comptabilité en texte brut qui vous offre une transparence et un contrôle complets sur vos données financières — sans boîtes noires, sans dépendance à un fournisseur. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance passent à la comptabilité en texte brut.
