Si vous vendez des logiciels, de la publicité, des formations ou des services en freelance au Botswana — ou si vous dirigez une entreprise botswanaise qui achète l'un de ces éléments à l'étranger — vos factures changent le 1er octobre 2026. C'est le jour où le Botswana commence à percevoir 14 % de TVA sur les services à distance fournis par des non-résidents, pièce maîtresse de la plus grande réécriture fiscale du pays depuis des années. Et ce n'est que l'une des quatre nouvelles lois fiscales entrées en vigueur cet été.
Voici ce qui a changé, ce que cela vous coûte, et la poignée de choses qui se sont réellement simplifiées.
Quatre nouvelles lois, une seule date d'entrée en vigueur
À compter du 1er juillet 2026, le Botswana a abrogé et réédicté sa législation fiscale fondamentale avec des amendements, ainsi qu'une toute nouvelle loi d'administration :
- Loi sur l'impôt sur le revenu, 2026 (loi n° 13) — nouveaux taux, nouvelles règles d'amortissement et une nouvelle tranche supérieure pour les personnes physiques.
- Loi d'administration fiscale, 2026 (loi n° 14) — un recueil de règles harmonisé pour les procédures, les échéances, les pénalités, les décisions et les litiges, tant en matière d'impôt sur le revenu que de TVA.
- Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, 2026 (loi n° 15) — TVA sur les services numériques et à distance fournis par des non-résidents, autoliquidation et fenêtre de récupération de la TVA déductible allongée.
- Loi douanière (modificative), 2026 (loi n° 16) — règles et procédures douanières actualisées.
En dessous de la nouvelle loi sur la TVA se trouve la loi (modificative) sur la TVA de 2025, publiée au Journal officiel en octobre 2025 et entrée en vigueur le 1er juin 2026, accompagnée des instruments statutaires et règlements qui rendent le régime des services à distance opérationnel. Le Botswana Unified Revenue Service (BURS) a indiqué qu'il publierait des règles transitoires pour guider les contribuables vers la nouvelle législation ; considérez donc les orientations du BURS comme la référence finale lorsque les dates semblent se chevaucher.
Le grand changement : 14 % de TVA sur les services numériques et à distance à partir du 1er octobre
Jusqu'à présent, une entreprise étrangère vendant des services numériques à des clients au Botswana ne facturait aucune TVA botswanaise — un avantage dont ne bénéficiaient pas les prestataires locaux. Cet écart se referme le 1er octobre 2026, date à laquelle les fournisseurs non-résidents devront commencer à facturer 14 % de TVA sur les services à distance vendus à des résidents du Botswana.
Ce qui constitue un service à distance
Les règlements ratissent large : contenu numérique et streaming, logiciels et gestion de données électroniques, publicité en ligne, enseignement à distance, conception de sites web, services professionnels fournis à distance et fournitures réalisées via des places de marché électroniques. Si votre vente transfrontalière est livrée par voie électronique ou à distance plutôt qu'en personne, présumez qu'elle entre dans le champ d'application jusqu'à preuve du contraire.
Une exclusion notable : les produits touristiques entrants sont expressément exclus. Les fournisseurs non-résidents de services d'hébergement, de restauration, de transport, de visites guidées et de safaris au Botswana n'ont pas à s'enregistrer ni à déclarer de TVA sur ces produits en vertu des règles relatives aux services à distance.
Qui doit s'enregistrer
Les fournisseurs non-résidents devaient évaluer leur situation dès l'entrée en vigueur (1er juin 2026) et s'enregistrer via le portail en ligne des services à distance du BURS s'ils remplissent les critères. Le seuil d'enregistrement pour les fournisseurs de services à distance est de P500 000 de fournitures taxables aux résidents du Botswana par an (environ 35 000 USD). L'enregistrement prend effet à compter du début de la deuxième période fiscale suivant l'admissibilité — pour un fournisseur admissible au 1er juin, cela signifie devenir actif et facturer la TVA le 1er octobre, la première déclaration et le premier paiement pour le trimestre se terminant le 31 décembre 2026 étant dus fin janvier 2027.
L'enregistrement exige des documents d'entreprise : l'adresse de votre site web, un certificat de constitution délivré par le registre de votre pays d'origine et une attestation fiscale de votre pays d'origine — avec des traductions officielles en anglais si les originaux sont dans une autre langue. Vous pouvez désigner un représentant fiscal local pour déclarer et payer en votre nom, mais sachez qu'une fois désigné, le représentant devient légalement responsable de vos obligations en matière de TVA.
Les places de marché sont également concernées
Si vous vendez des services à distance à des consommateurs botswanais via une plateforme, notez ceci : les places de marché électroniques doivent percevoir la TVA sur les ventes aux consommateurs (B2C) de services à distance lorsque le fournisseur sous-jacent n'est pas enregistré. Les vendeurs sur plateforme doivent confirmer avec chaque place de marché qui déclare la TVA, afin que la même vente ne soit pas taxée deux fois — ou omise entièrement.
Vous vendez en entreprise à entreprise ? Obtenez le numéro de TVA
Les fournisseurs non-résidents doivent demander, vérifier et afficher le numéro d'enregistrement à la TVA botswanais des clients professionnels assujettis à la TVA sur la facture fiscale. Si le client n'en fournit pas, vous devez facturer et déclarer la TVA vous-même. Acheteurs professionnels botswanais : transmettez votre numéro de TVA à chaque fournisseur numérique étranger dès maintenant, sinon attendez-vous à 14 % ajoutés à votre prochaine facture.
L'autoliquidation : les acheteurs botswanais de services étrangers doivent aussi la TVA
L'autre volet du régime touche les résidents du Botswana qui importent des services à distance. À compter du 1er août 2026, les entités suivantes doivent déclarer la TVA sur les services électroniques et professionnels importés selon le mécanisme d'autoliquidation :
- Les entreprises assujetties à la TVA — en utilisant votre profil de TVA existant, sans enregistrement distinct.
- Les grandes personnes non enregistrées — les entités réalisant des fournitures exonérées avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à P1 million (environ 70 000 USD), comme les écoles privées et les hôpitaux. Vous devez vous enregistrer spécifiquement aux fins de l'autoliquidation.
- Les entités gouvernementales — également tenues de s'enregistrer pour la comptabilisation de l'autoliquidation.
Les entreprises assujetties à la TVA connaissaient déjà la déclaration de la TVA sur les services importés ; le changement étend cette discipline aux grandes organisations du secteur exonéré et au secteur public, avec déclarations et paiements dus selon le cycle normal de TVA.
Si vous êtes concerné, parcourez cette liste de contrôle avant votre prochaine déclaration :
- Inventoriez chaque achat numérique étranger — hébergement cloud, abonnements SaaS, consultants étrangers, publicités en ligne, banques d'images, frais d'app store. Chacun constitue désormais une ligne d'autoliquidation potentielle.
- Configurez votre système comptable pour enregistrer la TVA autoliquidée (TVA collectée déclarée et TVA déductible réclamée dans la même déclaration, lorsque vous êtes admissible à la déduction).
- Mettez à jour les contrats avec les fournisseurs étrangers pour préciser qui déclare la TVA botswanaise.
- Rassemblez la documentation d'audit — factures, preuve du statut de non-résident du fournisseur et vos calculs de TVA.
Ce qui s'est réellement simplifié pour les petits opérateurs
Les trains de réformes se lisent généralement comme une charge sans allègement. Celui-ci comporte de véritables simplifications qui méritent d'être connues :
Une année entière pour réclamer la TVA déductible
La fenêtre pour réclamer la TVA déductible passe de 4 mois à 12 mois. Pour un propriétaire de petite entreprise qui découvre une pile de factures fournisseurs non réclamées en fin d'année, c'est le gain le plus concret du train de mesures : les papiers en retard ne signifient plus une perte de récupération de TVA.
Les petits commerçants restent hors du filet de la TVA
Les seuils tiennent les micro-entreprises entièrement à l'écart. En dessous de P500 000 de chiffre d'affaires taxable annuel, aucune obligation d'enregistrement ; entre P500 000 et P1 million, l'enregistrement est volontaire (utile si vos clients sont des entreprises assujetties à la TVA qui veulent des factures avec crédit de TVA). L'enregistrement obligatoire ne s'applique qu'au-delà de P1 million.
Un seul recueil de règles, des droits plus clairs
La loi d'administration fiscale harmonise des procédures qui différaient auparavant selon les types d'impôts et ajoute des outils à l'intention des contribuables que le Botswana n'avait pas formellement : des décisions fiscales contraignantes (demandez au BURS une décision sur laquelle vous pouvez vous appuyer), des dispositions de divulgation volontaire (régularisez d'anciennes erreurs par un canal défini) et un tribunal fiscal (une instance appropriée pour contester les cotisations). L'enregistrement des agents fiscaux devrait également faciliter la vérification que la personne qui prépare vos déclarations est légitime.
Des allègements ciblés dans les détails
- Pharmacies et vendeurs de médicaments : les médicaments sur ordonnance passent d'exonérés à taxés à taux zéro, ce qui signifie que vous pouvez désormais réclamer la TVA déductible sur les coûts associés au lieu de l'absorber.
- Acheteurs de véhicules : le plafond d'amortissement fiscal pour les véhicules automobiles de tourisme passe de P175 000 à P500 000, et l'amortissement adopte la méthode de l'amortissement dégressif — important si votre berline de livraison ou votre pick-up de visite de chantier a coûté plus que l'ancien plafond.
- Onboarding numérique : le BURS a lancé un portail d'enregistrement en ligne dédié aux services à distance avec des conseils étape par étape, de sorte que l'enregistrement des non-résidents n'exige plus un déplacement à Gaborone.
Ce qui est devenu plus difficile (ou plus coûteux)
L'équilibre exige l'autre côté du grand livre :
- L'impôt sur les sociétés passe de 22 % à 24,5 %, tandis que le taux des sociétés non-résidentes baisse de 30 % pour s'aligner à 24,5 %. Les sociétés résidentes paient plus ; l'écart entre sociétés locales et sociétés détenues par des étrangers se referme.
- Un nouveau taux marginal supérieur de 27,5 % pour les personnes physiques s'applique au-delà de P400 000 par an (P33 333 par mois). Comme les entreprises individuelles sont imposées comme des personnes physiques, une entreprise individuelle prospère franchit cette tranche sur ses bénéfices.
- La conservation des documents s'étend à 8 ans pour tous les types d'impôts. Cette facture de 2019 que vous alliez déchiqueter ? Conservez-la.
- Les échéances sont harmonisées — déclaration et paiement de la TVA le 28 du mois suivant la période fiscale, retenues à la source le 14 après le mois de la retenue, paiements trimestriels autoévalués le dernier jour de chaque trimestre. Mettez à jour vos entrées d'agenda ; l'ancien automatisme pour les dates de TVA ne s'applique plus.
- La liste des taux zéro se réduit, les prestataires privés de services médicaux entrent dans le champ de la TVA, et les pénalités administratives et intérêts ont été relevés. Les fournisseurs non-résidents font face à des pénalités de tenue de registres commençant à des minimums de P5 000–P10 000 et atteignant 75 % de l'impôt dû en cas de manquement délibéré.
Dates clés en un coup d'œil
- 1er juin 2026 — entrée en vigueur de la loi (modificative) sur la TVA de 2025 ; fournisseurs non-résidents admissibles, grandes personnes non enregistrées et entités gouvernementales tenus de s'enregistrer.
- 1er juillet 2026 — entrée en vigueur des quatre lois de 2026 (impôt sur le revenu, administration fiscale, TVA, modification douanière).
- 1er août 2026 — début de la comptabilisation par autoliquidation pour les entreprises assujetties à la TVA, les grandes personnes non enregistrées et les entités gouvernementales.
- 1er octobre 2026 — les fournisseurs non-résidents commencent à facturer 14 % de TVA sur les services à distance aux résidents du Botswana.
- Fin janvier 2027 — première déclaration et premier paiement de TVA sur les services à distance dus (trimestre se terminant le 31 décembre 2026).
Tenez vos comptes prêts pour le nouveau régime
Chaque obligation ci-dessus est, au fond, une tâche de comptabilité. L'autoliquidation ne fonctionne que si vos achats numériques étrangers sont identifiés séparément des achats nationaux. La fenêtre de 12 mois pour la TVA déductible n'aide que si chaque facture fournisseur est saisie et datée. La règle de conservation de 8 ans ne résiste à un audit que si vos registres sont complets, organisés et récupérables des années plus tard — une boîte à chaussures de reçus thermiques pâlissants n'y survivra pas.
Créez dès maintenant des comptes de grand livre distincts pour les services numériques importés, les ventes facilitées par des places de marché et la TVA autoliquidée, et rapprochez vos déclarations BURS de ces comptes à chaque période. Les entreprises qui auront du mal avec cette réforme ne seront pas celles qui doivent le plus d'impôt ; ce seront celles qui ne peuvent pas prouver ce qu'elles ont déjà payé.
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Alors que les règles fiscales du Botswana exigent des registres plus détaillés et conservés plus longtemps, tenir des comptes financiers clairs n'est plus facultatif. Beancount.io propose une comptabilité en texte brut, transparente, versionnée et prête pour l'IA — chaque transaction dans un fichier lisible par l'humain qui vous appartient, comparable dans git et interrogeable pour toujours. Commencez gratuitement et conservez huit ans de registres sans la boîte à chaussures.
