Si votre société détient un bien immobilier au nom d'un administrateur « juste pour des raisons administratives », ou si le nom d'un membre de la famille figure sur un compte bancaire qui contient en réalité l'argent de votre entreprise, vous pourriez gérer une fiducie directe — et à compter de l'année d'imposition 2026, l'Agence du revenu du Canada veut le savoir.
Pendant trois années consécutives, Ottawa a tenté et échoué à mettre en place la déclaration des fiducies directes. Les règles proposées pour l'année d'imposition 2023 ont été suspendues à la dernière minute. Les saisons de déclaration 2024 et 2025 sont passées, l'ARC confirmant tranquillement que les fiducies directes n'avaient toujours pas à produire de déclaration. Cette série de sursis vient de prendre fin. Le projet de loi C-15 — la législation mettant en œuvre le budget fédéral de novembre 2025 — a reçu la sanction royale le 26 mars 2026, et il verrouille la déclaration obligatoire des fiducies directes à compter des exercices se terminant le ou après le 31 décembre 2026. Pour la plupart des propriétaires de petites entreprises, cela signifie l'année civile 2026, avec une date limite de dépôt au 31 mars 2027.
Si vous n'avez jamais entendu le terme « fiducie directe » auparavant, vous n'êtes pas seul — et c'est exactement le problème que cet article vise à résoudre. Un nombre surprenant de petites entreprises en ont une sans le savoir.
Qu'est-ce qu'une Fiducie Directe, Vraiment ?
Une fiducie directe (également appelée fiducie nominale ou simple) existe chaque fois qu'une personne ou entité détient le titre légal d'un bien, mais qu'une autre personne détient tous les droits de propriété effective et prend toutes les décisions. Le fiduciaire est essentiellement un nom sur papier — un mandataire sans autorité indépendante sur l'actif.
Vous n'avez pas besoin d'un acte de fiducie, d'un avocat, ni même du mot « fiducie » dans vos documents pour en avoir une. L'ARC examine la substance, pas les étiquettes. Scénarios courants de petites entreprises qui sont admissibles :
- Sociétés prête-noms. Une société écran numérotée détient le titre légal d'une propriété commerciale, tandis que l'entreprise exploitante (ou ses actionnaires) en est réellement propriétaire et la contrôle — une structure que les opérateurs immobiliers et franchiseurs utilisent constamment pour simplifier le financement ou maintenir une propriété à distance des passifs d'exploitation.
- Actifs détenus par un administrateur ou un actionnaire. Votre société immatricule un véhicule, un équipement, ou même un bien immobilier au nom personnel d'un administrateur ou d'un actionnaire pour des raisons de commodité, tandis que la société paie pour cela, l'assure, et le traite comme un actif social dans ses livres.
- Comptes en fiducie pour. Un propriétaire d'entreprise ouvre un compte d'épargne ou de placement « en fiducie pour » un enfant ou un membre de la famille, l'alimente avec l'argent de la société ou à titre personnel, mais conserve le contrôle total sur les dépôts, les retraits et les décisions de placement.
- Coentreprises et copropriétés. Une partie est inscrite comme seul propriétaire légal d'un actif financé conjointement (un terrain commercial, par exemple) uniquement pour simplifier la paperasse, tandis que l'intérêt économique réel est réparti entre plusieurs investisseurs.
- Réorganisations d'entreprise en cours. Des actifs sont détenus temporairement par une entité pendant une restructuration, une fusion ou un gel successoral, la propriété effective étant déjà attribuée à une autre partie.
Si l'un de ces scénarios ressemble à quelque chose qui se passe dans votre entreprise en ce moment, cela vaut la peine d'en parler avec votre comptable avant la fin de l'année — pas après que l'ARC envoie une lettre.
Ce Qui Doit Réellement Être Déposé
Les fiducies visées par les nouvelles règles produisent une Déclaration de revenus et de renseignements pour les fiducies T3 ainsi que l'Annexe 15, « Renseignements sur les propriétaires effectifs d'une fiducie ». L'Annexe 15 n'est pas une simple case à cocher — elle exige le nom, l'adresse, la date de naissance, le territoire de résidence fiscale et le numéro d'identification fiscale (NAS ou numéro d'entreprise) de chaque fiduciaire, constituant, bénéficiaire et de toute personne qui contrôle les décisions de la fiducie.
Pour une petite entreprise, cela peut signifier divulguer des renseignements personnels détaillés sur les administrateurs, les actionnaires, les membres de la famille nommés sur les comptes, et toute autre personne ayant une participation effective — même si cette participation n'a jamais été formalisée par écrit.
L'Exemption Qui Pourrait Réellement S'appliquer à Vous
Avant de paniquer, vérifiez si votre arrangement est admissible à l'exception étroite que l'ARC a confirmée survivre aux règles de 2026. Une fiducie directe est exonérée du dépôt de l'Annexe 15 si les deux conditions suivantes sont remplies :
- Elle existe depuis moins de trois mois au cours de l'exercice, ou elle détient des biens dont la juste valeur marchande totale est de 50 000 $ ou moins tout au long de l'exercice ; et
- Ses avoirs se limitent à de l'argent, des titres de créance publics et des valeurs mobilières cotées.
Cette deuxième condition est le piège. De nombreuses petites entreprises supposent qu'elles sont en dessous du seuil de 50 000 doit quand même produire une déclaration.
Que Se Passe-t-il Si Vous Ne Déclarez Pas
L'ARC a prévu des sanctions réelles en cas de non-conformité, et elles s'appliquent par fiducie, pas par entreprise :
- Pénalité pour dépôt tardif : 25 et un maximum de 2 500 $.
- Pénalité pour faute lourde : le plus élevé de 2 500 .
L'ARC a déjà accordé un allègement général des pénalités pour l'année d'imposition 2023 alors que les règles étaient en évolution, annulant la pénalité standard pour dépôt tardif en cas de dépôt tardif raisonnable et non négligent. Rien de publié jusqu'à présent ne garantit que la même période de grâce existera une fois que l'exigence de 2026 sera réellement obligatoire et que les entreprises auront eu une année complète de préavis — traitez cela comme l'année où l'indulgence prend fin.
Pourquoi Cela Continue de Piéger les Petites Entreprises en Particulier
Les grandes sociétés disposant d'équipes fiscales internes suivent cette règle depuis sa première proposition pour 2023. Les entreprises les plus susceptibles d'être prises au dépourvu sont les petites opérations où un arrangement de fiducie directe a été mis en place il y a des années par un avocat ou un comptable dans un but précis — protection d'actifs, clôture immobilière, plan successoral — puis jamais revu. Personne ne pense à demander « est-ce toujours une fiducie ? » car rien dans les opérations quotidiennes ne ressemble à une fiducie.
La solution n'est pas compliquée, mais elle nécessite une étape délibérée : faire l'inventaire de chaque actif que votre entreprise ne détient pas en son propre nom juridique direct. Passez en revue les titres de propriété immobilière de l'entreprise, les immatriculations de véhicules, les baux d'équipement et tout compte portant la mention « en fiducie pour ». Pour chacun, demandez-vous qui détient le titre légal par rapport à qui contrôle et bénéficie réellement de l'actif. Tout décalage est un candidat pour l'Annexe 15.
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