کسورات تفکیکی جدول A: راهنمای کامل ۲۰۲۶ برای پرداخت مالیات کمتر

این سوالی است که تقریباً هر مالیات‌دهنده‌ای در پاسخ به آن دچار اشتباه می‌شود: آیا باید از کسر استاندارد (Standard Deduction) استفاده کنید یا هزینه‌ها را در جدول الف (Schedule A) تفکیک کنید؟ در بیشتر هشت سال گذشته، پاسخ ساده بود؛ کسر استاندارد را انتخاب کرده و عبور کنید. اما سال ۲۰۲۶ محاسبات را به شدت تغییر می‌دهد. با افزایش سقف SALT از ۱۰,۰۰۰ دلار به بیش از ۴۰,۰۰۰ دلار، تفکیک هزینه‌ها بار دیگر برای میلیون‌ها مالک مسکن، افراد پردرآمد در ایالت‌های با مالیات بالا و کسانی که هزینه‌های پزشکی سنگینی دارند، ارزشمند شده است.

اگر از زمانی که «قانون کاهش مالیات و مشاغل» جدول الف را تا حد زیادی بی‌اثر کرد، به آن نگاه نکرده‌اید، اکنون زمان بررسی مجدد است. نادیده گرفتن آن می‌تواند هزاران دلار برای شما هزینه داشته باشد.

جدول الف چیست؟

جدول الف فرمی است که به فرم ۱۰۴۰ پیوست می‌کنید تا فهرست کسورات تفکیکی خود را ارائه دهید. به‌جای استفاده از مبلغ ثابت کسر استاندارد که IRS به همه اختصاص می‌دهد، شما تک‌تک هزینه‌های واجد شرایط را لیست کرده و آن‌ها را با هم جمع می‌کنید. اگر مجموع این هزینه‌ها از کسر استاندارد بیشتر شود، از جدول الف استفاده کرده و مالیات کمتری پرداخت می‌کنید.

آن را به عنوان انتخابی بین دو منو در نظر بگیرید:

• منوی کسر استاندارد: یک مبلغ ثابت، بدون پرسش، بدون نیاز به رسید.
• منوی جدول الف: جمع زدن هر هزینه واجد شرایط، نگهداری اسناد و مدارک، و کسر هر آنچه که می‌توانید اثبات کنید.

شما گزینه‌ای را انتخاب می‌کنید که عدد بزرگتری به شما بدهد. در تئوری ساده و در عمل سیستمی است.

کسر استاندارد در مقابل تفکیک هزینه‌ها: اعداد سال ۲۰۲۶

قبل از اینکه حتی به جدول الف فکر کنید، باید بدانید که قرار است از چه عددی پیشی بگیرید. برای سال مالیاتی ۲۰۲۶:

وضعیت ثبت اظهارنامه	کسر استاندارد
مجرد یا متاهل با اظهارنامه جداگانه	۱۶,۱۰۰ دلار
متاهل با اظهارنامه مشترک یا همسر بازمانده واجد شرایط	۳۲,۲۰۰ دلار
سرپرست خانوار	۲۴,۱۵۰ دلار

اگر مجموع کسورات تفکیکی شما از این آستانه‌ها فراتر نمی‌رود، خود را درگیر جدول الف نکنید. اما اگر فراتر رفت، تفکیک هزینه‌ها در پول شما صرفه‌جویی می‌کند.

چالش تحت سقف قدیمی SALT این بود که اکثر مالکان مسکن با درآمد متوسط دیگر نمی‌توانستند از کسر استاندارد عبور کنند. مالیات‌های ایالتی و محلی آن‌ها به ۱۰,۰۰۰ دلار محدود شده بود و افزودن بهره وام مسکن و برخی کمک‌های خیریه اغلب کافی نبود. این وضعیت در سال ۲۰۲۶ تغییر کرد.

تغییر بزرگ ۲۰۲۶: جهش سقف SALT به ۴۰,۴۰۰ دلار

برای سال‌های مالیاتی ۲۰۲۶ تا ۲۰۲۹، سقف کسر مالیات‌های ایالتی و محلی (SALT) از ۱۰,۰۰۰ دلار به ۴۰,۴۰۰ دلار افزایش می‌یابد (با ۱٪ افزایش سالانه در این بازه زمانی). این بزرگترین تغییر در قوانین کسورات تفکیکی در نزدیک به یک دهه اخیر است.

چه کسانی بیشترین سود را می‌برند:

• مالکان مسکن در ایالت‌های با مالیات بالا (کالیفرنیا، نیویورک، نیوجرسی، ایلینوی، ماساچوست)
• افراد پردرآمد که مالیات بر درآمد ایالتی سنگینی پرداخت می‌کنند
• افرادی که قبوض مالیات بر املاک قابل توجهی دارند

اگر درآمد ناخالص تعدیل‌شده (MAGI) شما از ۵۰۵,۰۰۰ دلار فراتر رود (۲۵۲,۵۰۰ دلار برای متاهلین با اظهارنامه جداگانه)، یک طرح کاهش تدریجی (Phase-out) اعمال می‌شود. بالاتر از این آستانه، سقف کسر به ازای هر دلار درآمد اضافی، ۳۰ سنت کاهش می‌یابد تا زمانی که به کف ۱۰,۰۰۰ دلاری برسد.

پس از سال ۲۰۲۹، سقف کسر دوباره به ۱۰,۰۰۰ دلار باز می‌گردد، مگر اینکه کنگره آن را تمدید کند. بنابراین اگر تفکیک هزینه‌ها اکنون برای شما منطقی است، تا زمانی که پابرجاست از آن بهره ببرید.

چه مواردی را می‌توانید در جدول الف کسر کنید؟

جدول الف به ۶ دسته اصلی تقسیم می‌شود. در ادامه آنچه هر دسته شامل می‌شود آمده است.

۱. هزینه‌های پزشکی و دندانپزشکی (سطرهای ۱ تا ۴)

شما می‌توانید هزینه‌های پزشکی و دندانپزشکی بازپرداخت‌نشده را فقط تا حدی که از ۷.۵٪ درآمد ناخالص تعدیل‌شده (AGI) شما فراتر رود، کسر کنید.

مثال: AGI شما ۸۰,۰۰۰ دلار است. آستانه ۷.۵٪ برابر با ۶,۰۰۰ دلار است. اگر ۱۰,۰۰۰ دلار هزینه پزشکی واجد شرایط پرداخت کرده باشید، فقط ۴,۰۰۰ دلار آن قابل کسر است.

هزینه‌های واجد شرایط عبارتند از:

• حق‌الزحمه پزشک، دندانپزشک و متخصص
• داروهای نسخه‌ای و انسولین
• هزینه‌های بیمارستان و جراحی
• تجهیزات پزشکی (ویلچر، سمعک، عینک، لنز)
• حق بیمه مراقبت‌های طولانی‌مدت (با محدودیت‌های سنی)
• هزینه‌های حمل و نقل برای قرارهای پزشکی (بر اساس نرخ هر مایل)
• تغییرات واجد شرایط در منزل به دلایل پزشکی

مواردی که واجد شرایط نیستند: عمل‌های زیبایی، داروهای بدون نسخه بدون تجویز پزشک (به جز انسولین)، عضویت در باشگاه‌های ورزشی و هر هزینه‌ای که بیمه شما بازپرداخت کرده است.

نکته حرفه‌ای: اگر به آستانه ۷.۵٪ نزدیک هستید، استراتژی «تجمع» (Bunching) را در نظر بگیرید؛ یعنی عمل‌های انتخابی را برنامه‌ریزی کنید، داروهای طولانی‌مدت را تهیه کنید یا تجهیزات پزشکی مورد نیاز را همگی در یک سال مالیاتی بخرید تا هزینه‌های شما از کف تعیین‌شده عبور کند.

۲. مالیات‌های پرداختی (سطرهای ۵ تا ۷)

اینجاست که سقف جدید ۴۰,۴۰۰ دلاری SALT اعمال می‌شود. شما می‌توانید موارد زیر را کسر کنید:

• مالیات بر درآمد ایالتی و محلی یا مالیات بر فروش ایالتی و محلی (هر کدام که بیشتر است را انتخاب کنید؛ نمی‌توانید هر دو را کسر کنید)
• مالیات بر املاک و مستغلات برای خانه اصلی و ثانویه خود
• مالیات بر اموال شخصی (مانند هزینه‌های سالانه ثبت خودرو که بر اساس ارزش آن است)

سقف ۴۰,۴۰۰ دلاری برای مجموع این موارد اعمال می‌شود. اگر مالیات بر درآمد ایالتی شما به تنهایی ۳۰,۰۰۰ دلار و مالیات بر ملک شما ۱۵,۰۰۰ دلار باشد، فقط می‌توانید ۴۰,۴۰۰ دلار کسر کنید، نه ۴۵,۰۰۰ دلار.

استراتژی مالیات بر فروش: اگر در ایالتی بدون مالیات بر درآمد زندگی می‌کنید (تگزاس، فلوریدا، واشینگتن و غیره)، کسر مالیات بر فروش را انتخاب کنید. IRS یک جدول مالیات بر فروش اختیاری ارائه می‌دهد یا اگر رسیدها را نگه داشته‌اید، می‌توانید از مبالغ واقعی استفاده کنید. مالیات بر فروش خریدهای بزرگ (خودرو، قایق، نوسازی منزل) را به مبلغ جدول اضافه کنید.

۳. بهره وام مسکن (ردیف‌های ۸–۱۰)

بهره وام مسکن برای وام‌هایی تا سقف مبالغ زیر قابل کسر از مالیات است:

• ۷۵۰,۰۰۰ دلار برای وام‌های مسکنی که پس از ۱۵ دسامبر ۲۰۱۷ دریافت شده‌اند (این سقف اکنون دائمی است)
• ۱,۰۰۰,۰۰۰ دلار برای وام‌های مسکنی که قبل از ۱۶ دسامبر ۲۰۱۷ دریافت شده‌اند (مستثنی شده تحت قانون قدیمی)
• اگر متاهل هستید و اظهارنامه مالیاتی را به صورت جداگانه پر می‌کنید، این مبالغ را نصف کنید.

شما می‌توانید بهره مربوط به خانه اصلی و یک خانه ثانویه خود را کسر کنید. وام‌دهنده شما هر سال در ماه ژانویه فرم ۱۰۹۸ را برایتان ارسال می‌کند که نشان‌دهنده میزان بهره پرداختی شماست؛ این مبلغ نقطه شروع برای این ردیف است.

موارد زیر نیز در اینجا قابل کسر هستند:

• امتیازات (Points) پرداخت شده برای خرید خانه جدید (می‌تواند بلافاصله کسر شود)
• امتیازات پرداخت شده برای تامین مالی مجدد یا ریفاینانس (باید در طول مدت وام کسر شود)
• حق بیمه بیمه خصوصی وام مسکن (PMI)، در برخی سال‌ها — قوانین فعلی را بررسی کنید

آنچه قابل کسر نیست: بهره وام روی ارزش خالص مسکن (Home Equity Loan) که برای مخارج شخصی استفاده شده باشد (تنها در صورتی واجد شرایط است که وام برای خرید، ساخت یا بهبود اساسی خانه‌ای که وثیقه وام است، استفاده شده باشد).

۴. هدایا به خیریه (ردیف‌های ۱۱–۱۴)

کمک‌های خیریه به سازمان‌های واجد شرایط قابل کسر است، اما سال ۲۰۲۶ محدودیت جدید و مهمی را معرفی می‌کند: مجموع کمک‌های خیریه شما ابتدا باید از ۰.۵٪ از درآمد ناخالص تعدیل‌شده (AGI) فراتر رود تا قابل کسر باشد.

مثال: اگر AGI شما ۱۰۰,۰۰۰ دلار باشد، ۵۰۰ دلار اول کمک‌های خیریه قابل کسر نیست. اگر ۳,۰۰۰ دلار کمک کرده باشید، تنها ۲,۵۰۰ دلار آن محاسبه می‌شود.

دسته‌بندی‌های کسر مالیاتی:

• کمک‌های نقدی: عموماً محدود به ۶۰٪ از AGI
• کمک‌های غیرنقدی (لباس، کالاهای خانگی، سهام): بر اساس ارزش منصفانه بازار قیمت‌گذاری می‌شوند؛ بسته به اینکه چه چیزی و به چه کسی اهدا کرده‌اید، محدودیت‌های ۲۰٪، ۳۰٪ یا ۵۰٪ از AGI اعمال می‌شود.
• هزینه پیمایش (Mileage) برای امور خیریه: با نرخ مایل خیریه قابل کسر است.

مستندات مورد نیاز:

• هر کمکی به مبلغ ۲۵۰ دلار یا بیشتر نیاز به تاییدیه کتبی از خیریه دارد.
• کمک‌های غیرنقدی بیش از ۵۰۰ دلار به فرم ۸۲۸۳ نیاز دارند.
• کمک‌های غیرنقدی بیش از ۵,۰۰۰ دلار معمولاً نیاز به ارزیابی کارشناسی (Appraisal) واجد شرایط دارند.

برای درآمدهای بالا: اگر در طبقه مالیاتی ۳۷٪ قرار دارید، ارزش کسورات تفکیک‌شده شما اکنون به ۳۵٪ محدود شده است. بر این اساس برنامه‌ریزی کنید.

۵. تلفات حوادث و سرقت (ردیف ۱۵)

شما تنها در صورتی می‌توانید خسارات شخصی ناشی از حوادث را کسر کنید که توسط یک بلای طبیعی اعلام‌شده توسط دولت فدرال ایجاد شده باشند. هر خسارت باید بیش از ۱۰۰ دلار باشد و مجموع خسارات باید از ۱۰٪ درآمد ناخالص تعدیل‌شده (AGI) شما فراتر رود تا قابل کسر باشد.

این یک کسر مالیاتی بسیار محدود است. سرقت‌های عادی، تصادفات یا خسارات غیر از بلایای طبیعی واجد شرایط نیستند. اگر طوفان، آتش‌سوزی جنگلی یا سیل منطقه شما را دربرگرفته و رئیس‌جمهور آن را یک فاجعه فدرال اعلام کرده باشد، ممکن است واجد شرایط شوید؛ در غیر این صورت، احتمالاً خیر.

۶. سایر کسورات تفکیک‌‎شده (ردیف ۱۶)

این دسته‌بندی باقی‌مانده شامل موارد زیر است:

• ضررهای قمار (تنها تا سقف مبلغ بردهای قمار که به عنوان درآمد گزارش شده است)
• هزینه‌های کاری مرتبط با معلولیت برای کارمندان دارای ناتوانی
• مالیات بر ارث فدرال در مورد درآمد مربوط به متوفی
• برخی درآمدهای بازپرداخت شده تحت دکترین ادعای حق (Claim-of-right)

کسورات متفرقه که مشمول کف ۲٪ از AGI بودند (هزینه‌های بازپرداخت نشده کارمندان، هزینه‌های آماده‌سازی مالیات، هزینه‌های سرمایه‌گذاری) توسط قانون TCJA حذف شدند و همچنان حذف شده باقی می‌مانند.

آیا باید کسورات را تفکیک کنید؟ یک چارچوب تصمیم‌گیری سریع

قبل از تصمیم‌گیری، این اعداد را محاسبه کنید:

۱. با عدد SALT شروع کنید. مجموع مالیات بر درآمد ایالتی (یا مالیات بر فروش)، مالیات بر املاک و مالیات بر دارایی‌های شخصی خود را که سقف آن ۴۰,۴۰۰ دلار است، جمع بزنید. ۲. بهره وام مسکن را اضافه کنید. عدد را از فرم ۱۰۹۸ خود بردارید. ۳. هزینه‌های پزشکی بیش از ۷.۵٪ از AGI را اضافه کنید (اگر وجود دارد). ۴. کمک‌های خیریه بیش از ۰.۵٪ از AGI را اضافه کنید. ۵. مجموع را با کسر استاندارد خود مقایسه کنید. اگر مجموع کسورات تفکیک‌شده بیشتر است، فرم Schedule A را پر کنید.

برای بسیاری از صاحبان خانه در ایالت‌های با مالیات بالا که دارای وام مسکن هستند، این روش در سال ۲۰۲۶ برد آسانی خواهد بود. برای مستاجرانی که هزینه‌های پزشکی بالا یا هدایای خیریه بزرگ ندارند، کسر استاندارد احتمالاً همچنان گزینه بهتری است.

پنج اشتباه رایج در Schedule A

حتی زمانی که تفکیک کسورات منطقی است، اشتباه کردن آسان است. در اینجا اشتباهات بزرگ آورده شده است:

۱. بهره‌مندی مضاعف از کسورات (Double-Dipping)

شما نمی‌توانید هزینه‌های پزشکی پرداخت شده از حساب‌های HSA یا FSA را کسر کنید — این حساب‌ها قبلاً به شما معافیت مالیاتی داده‌اند. به همین ترتیب، نمی‌توانید بهره وام مسکنی را که با بودجه‌های یارانه‌ای پرداخت شده، یا کمک‌های خیریه‌ای را که توسط کارفرما بازپرداخت شده است، کسر کنید.

۲. انتخاب کسر مالیاتی اشتباه

در ردیف 5a، شما باید بین مالیات بر درآمد ایالتی و مالیات بر فروش ایالتی یکی را انتخاب کنید — نمی‌توانید هر دو را کسر کنید. مودیان در ایالت‌های بدون مالیات بر درآمد که به صورت پیش‌فرض مالیات بر درآمد را انتخاب می‌کنند، پول واقعی را از دست می‌دهند.

۳. محاسبه نادرست بهره وام مسکن

اگر وام مسکن شما از سقف ۷۵۰,۰۰۰ دلار (یا ۱,۰۰۰,۰۰۰ دلار برای وام‌های قدیمی) فراتر رود، تنها بخش متناسبی از بهره قابل کسر است. بسیاری از صاحبان خانه در بازارهای گران‌قیمت متوجه این موضوع نمی‌شوند و کسر خود را بیش از حد اعلام می‌کنند.

۴. نادیده گرفتن مستندات خیریه

بدون رسید، کسری وجود ندارد — فرقی نمی‌کند چقدر صادق باشید. اداره مالیات (IRS) در مورد قوانین اثبات بسیار سخت‌گیر است، به ویژه برای کمک‌های ۲۵۰ دلاری یا بیشتر.

۵. فراموش کردن مقایسه با کسر استاندارد

پر کردن Schedule A در حالی که کسر استاندارد مبلغ بالاتری است، فقط کار اضافی ایجاد کرده و شما را بدون هیچ سودی در معرض حسابرسی قرار می‌دهد. همیشه هر دو عدد را محاسبه کنید.

تغییرات لایحه OBBB برای سال ۲۰۲۶ و بعد از آن

لایحه بزرگ و زیبای واحد (OBBB) چندین تغییر کلیدی ایجاد کرد که از سال ۲۰۲۶ اجرایی شد:

• سقف SALT به ۴۰,۴۰۰ دلار افزایش یافت (تا پایان سال ۲۰۲۹ منقضی می‌شود)
• سقف ۷۵۰,۰۰۰ دلاری بهره وام مسکن دائمی شد (دیگر قرار نیست به ۱ میلیون دلار برگردد)
• کف جدید ۰.۵٪ از AGI برای کمک‌های خیریه (حتی اگر کسورات را تفکیک کنید)
• سقف ۳۵ درصدی برای ارزش کسورات برای مودیان طبقه مالیاتی ۳۷٪ (محدودیتی جدید برای صاحبان درآمدهای بالا)
• محدودیت پیز (Pease) همچنان حذف شده باقی می‌ماند (پیش از این کسورات را برای پرونده‌های با درآمد بالا به تدریج حذف می‌کرد)

این تغییرات، سال‌های ۲۰۲۶ تا ۲۰۲۹ را به یک پنجره زمانی منحصر به فرد تبدیل می‌کند. اگر تا به حال به صورت پیش‌فرض از کسر استاندارد استفاده می‌کردید، امسال دوباره محاسبات را انجام دهید. بازی تغییر کرده است.

ثبت سوابق: بخشی که هیچ‌کس دوست ندارد

هر کسر مالیاتیِ تفکیک‌شده‌ای نیاز به مدرک دارد. سازمان IRS معمولاً سه سال فرصت دارد تا اظهارنامه شما را حسابرسی کند (در برخی موارد بیشتر)، بنابراین سوابق خود را حداقل برای این مدت حفظ کنید. رویکرد عملی:

• پزشکی: تمام برگه‌های شرح مزایا (EOB)، رسیدها و فاکتورهای نسخه را نگه دارید. مسافت‌های پیموده شده را در یک گزارش ثبت کنید.
• مالیات: فرم‌های W-2 (کادر ۱۷ برای مالیات ایالتی)، قبوض مالیات بر دارایی و رسیدهای ثبت خودرو را ذخیره کنید.
• وام مسکن: فرم ۱۰۹۸ و اسناد نهایی تسویه را نزد خود نگه دارید.
• خیریه: تاییدیه‌های کتبی برای هر هدیه ۲۵۰ دلاری یا بیشتر، به‌علاوه چک‌های ابطال‌شده یا صورت‌حساب‌های کارت اعتباری برای کمک‌های کوچک‌تر را حفظ کنید.
• خسارات بلایا: ارزش منصفانه بازار ملک را قبل و بعد از حادثه، بازپرداخت‌های بیمه و هرگونه اعلامیه رسمی بلایای فدرال را مستند کنید.

همه چیز را دیجیتالی کنید. رسیدها را به محض دریافت اسکن کنید. توده‌ای از کاغذ در یک جعبه کفش، در واقع توده‌ای از کسورات مالیاتی است که در زمان حساس قادر به اثبات آن‌ها نخواهید بود.

امور مالی خود را از روز اول سازماندهی کنید

تفکیک کسورات تنها زمانی کارساز است که سوابق شما معتبر باشند. چه در حال پیگیری هزینه‌های پزشکی، مالیات بر دارایی یا هدایای خیریه در طول سال باشید، یک دفترداری خوب همان چیزی است که رسیدهای پراکنده را به صرفه‌جویی مالیاتی واقعی تبدیل می‌کند. Beancount.io حسابداری متن‌محوری را ارائه می‌دهد که به شما شفافیت و کنترل کامل بر داده‌های مالی‌تان می‌دهد؛ گزینه‌ای ایده‌آل برای هر کسی که می‌خواهد هزینه‌های قابل کسر را به محض وقوع پیگیری کند، نه اینکه در ماه آوریل لابلای جعبه‌های کفش به دنبال مدارک بگردد. به رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعه‌دهندگان و متخصصان امور مالی، حسابداری متن‌محور را برای دفاتر شخصی و تجاری خود ترجیح می‌دهند.