Schedule A 逐项扣除：2026 年减税完整指南

这里有一个几乎每个纳税人都搞错的问题：你应该选择标准扣除还是在附表 A 上进行逐项扣除？在过去的八年里，大多数时候答案都很简单——选择标准扣除即可。但 2026 年的计算方式发生了巨大变化。随着 SALT（州和地方税）扣除上限从 10,000 美元跃升至 40,400 美元以上，对于数百万房主、高税收州的高收入者以及有巨额医疗费用的个人来说，逐项扣除再次变得物有所值。

如果你自从《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）让附表 A 变得大多无关紧要之后就没再关注过它，那么现在是时候重新审视了。错过它可能会让你损失数千美元。

什么是附表 A？

附表 A 是你附加在 1040 表格上用于列出逐项扣除额的表格。与其使用国税局（IRS）提供给每个人的固定标准扣除额，不如列出你符合条件的每一项单独扣除额并将其汇总。如果总额超过了标准扣除额，你就可以使用附表 A，从而缴纳更少的税。

可以把它看作是在两份菜单之间做选择：

• 标准扣除菜单：一个固定金额，不问任何问题，不需要收据
• 附表 A 菜单：累加每一项符合条件的支出，保留记录，并扣除任何你能证明的金额

你选择能带来更大扣除额的那个。理论上很简单——实践中则需要精确计算。

标准扣除 vs. 逐项扣除：2026 年的数据

在你考虑附表 A 之前，你需要知道你要超越的基准是多少。对于 2026 纳税年度：

报税身份	标准扣除额
单身或夫妻分开报税	$16,100
夫妻联合报税或合格的丧偶配偶	$32,200
户主	$24,150

如果你的逐项扣除总额没有超过这些门槛，就不必费心填写附表 A。如果超过了，逐项扣除就能为你省钱。

在旧的 SALT 上限政策下，挑战在于大多数中等收入房主无法再超过标准扣除额。他们的州和地方税抵扣被限制在 10,000 美元，再加上抵押贷款利息和一些慈善捐款往往还不够。这种情况在 2026 年发生了变化。

2026 年的重大变化：SALT 上限跃升至 $40,400

对于 2026 至 2029 纳税年度，州和地方税 (SALT) 扣除上限从 10,000 美元提高到 $40,400（在此窗口期内每年增长 1%）。这是近十年来逐项扣除规则中最大的单一变化。

谁受益最大：

• 高税收州（加利福尼亚州、纽约州、新泽西州、伊利诺伊州、马萨诸塞州）的房主
• 缴纳巨额州所得税的高收入者
• 拥有高额房产税账单的人

如果你的修改后调整总收入（MAGI）超过 $505,000（如果是夫妻分开报税，则为 $252,500），则适用逐步取消规则。超过该门槛后，收入每增加 1 美元，上限就会减少 30 美分，直到触及 $10,000 的底线。

2029 年后，除非国会延长该政策，否则上限将恢复为 $10,000。因此，如果逐项扣除现在对你有意义，请在政策有效期内充分利用。

你可以在附表 A 中扣除哪些项目

附表 A 分为六个主要类别。以下是每个类别涵盖的内容。

1. 医疗和牙科费用（第 1–4 行）

你只能扣除超过调整后总收入 (AGI) 7.5% 的部分中未报销的医疗和牙科费用。

示例：你的 AGI 是 $80,000。7.5% 的门槛是 $6,000。如果你支付了 $10,000 的合规医疗费用，则只有 $4,000 可以扣除。

符合条件的费用包括：

• 医生、牙医和专科医生的费用
• 处方药和胰岛素
• 住院和手术费用
• 医疗设备（轮椅、助听器、眼镜、隐形眼镜）
• 长期护理保险费（有年龄限制）
• 前往医疗就诊的交通费用（按每英里费率计算）
• 因医疗原因进行的合规房屋改造

不符合条件的费用：美容手术、无处方的非处方药（胰岛素除外）、健身房会员费，以及保险公司已报销的任何费用。

专业提示：如果你接近 7.5% 的门槛，可以考虑“集中支出（bunching）”——在同一个纳税年度内安排择期手术、配取长期处方药或购买所需的医疗设备，以便你的支出超过门槛。

2. 已缴纳的税款（第 5–7 行）

这就是新的 $40,400 SALT 上限适用的地方。你可以扣除：

• 州和地方所得税 或 州和地方销售税（选择较高者——你不能同时扣除这两项）
• 主要住所和第二住所的房地产税
• 个人财产税（例如基于价值收取的年度车辆注册费）

$40,400 的上限适用于总和。如果你的州所得税单独就是 $30,000，而你的房产税是 $15,000，你只能扣除 $40,400，而不是 $45,000。

销售税策略：如果你居住在没有所得税的州（德克萨斯州、佛罗里达州、华盛顿州等），请选择销售税扣除。国税局提供可选的销售税表，或者如果你保留了收据，也可以使用实际收据。在大件商品购买（汽车、船只、房屋装修）上支付的销售税可以加在表格金额之上。

3. 住房抵押贷款利息（第 8–10 行）

抵押贷款利息在以下贷款限额内可扣除：

• 750,000 美元：针对 2017 年 12 月 15 日之后取得的抵押贷款（该上限现已永久化）
• 1,000,000 美元：针对 2017 年 12 月 16 日之前取得的抵押贷款（受祖父条款保护）
• 如果已婚但分开报税，上述金额减半

你可以扣除主要住所和一处第二居所的利息。你的贷款机构每年一月会向你发送 1098 表格，显示你支付了多少抵押贷款利息——这是填报此行的起点。

此处同样可扣除：

• 购买新房时支付的点数（可以立即扣除）
• 重新贷款（再融资）支付的点数（必须在贷款期限内分摊扣除）
• 私人抵押贷款保险 (PMI) 保费（在某些年份适用，请检查当前规则）

不可扣除项：用于个人支出的住房权益贷款（房屋净值贷款）利息（仅当贷款用于购买、建造或大幅改善作为该贷款担保的房屋时才符合条件）。

4. 慈善捐赠（第 11–14 行）

向合格机构进行的慈善捐赠是可以扣除的，但 2026 年引入了一项重大的新限制：慈善捐赠必须首先超过你 AGI（调整后总收入）的 0.5% 之后的部分方可扣除。

示例：你的 AGI 为 100,000 美元。慈善捐赠的前 500 美元不可扣除。如果你捐赠了 3,000 美元，则只有 2,500 美元计入扣除。

扣除类别：

• 现金捐赠：通常限制在 AGI 的 60% 以内
• 非现金捐赠（衣物、家居用品、股票）：按公允市场价值估值；根据捐赠内容和对象，限制为 AGI 的 20%、30% 或 50%
• 慈善工作驾驶里程：按慈善里程率扣除

所需证明文件：

• 任何 250 美元或以上的捐赠均需要慈善机构的书面确认函
• 超过 500 美元的非现金捐赠需要填报 8283 表格
• 超过 5,000 美元的非现金捐赠通常需要合格的专业评估

针对高收入者：如果你处于 37% 的最高税率档次，你的逐项扣除额的总价值现在被限制在 35%。请据此进行规划。

5. 意外损失与被盗损失（第 15 行）

你只有在损失是由联邦政府宣布的灾难引起的情况下，才能扣除个人财产意外损失。每笔损失必须超过 100 美元，且总损失必须超过你 AGI 的 10% 才能扣除。

这是一个范围很窄的扣除项。普通的盗窃、事故或非灾难性损坏不符合条件。如果飓风、山火或洪水袭击了你所在的地区，且总统宣布其为联邦灾难，你可能符合条件——否则，通常不符合。

6. 其他逐项扣除（第 16 行）

该剩余类别涵盖：

• 赌博损失（仅限申报为收入的赌博中奖金额以内）
• 残障员工与减损相关的职业支出
• 关于被继承人收入的联邦遗产税
• 根据“权利主张原则”退还的某些收入

受 2% AGI 门槛限制的杂项扣除（未报销的雇员支出、报税服务费、投资支出）已被《减税与就业法案》(TCJA) 取消，目前仍未恢复。

应该选择逐项扣除吗？一个快速决策框架

在提交之前，请计算这些数字：

1. 从 SALT 数额开始。累加你的州所得税（或销售税）、财产税和个人财产税，上限为 40,400 美元。
2. 加上抵押贷款利息。从你的 1098 表格中获取该数字。
3. 加上超过 AGI 7.5% 的医疗费用（如有）。
4. 加上超过 AGI 0.5% 的慈善捐赠。
5. 将总和与你的标准扣除额进行比较。如果逐项扣除额更大，请提交附表 A (Schedule A)。

对于许多居住在高税率州且有抵押贷款的房主来说，这在 2026 年将是一个显而易见的优势。对于没有大额医疗账单或慈善捐赠的租房者，标准扣除额可能仍然更具优势。

附表 A 的五个常见错误

即使逐项扣除更合理，也很容易出错。以下是主要错误：

1. 重复扣除

你不能扣除从 HSA（健康储蓄账户）或 FSA（灵活支出账户）支付的医疗费用——这些账户已经让你享受了税收优惠。同样，你不能扣除由补贴资金支付的抵押贷款利息，或由雇主报销的慈善捐赠。

2. 选错税费扣除项

你必须在第 5a 行中就州所得税和州销售税做出选择——不能两者都扣除。在免征所得税的州，如果纳税人默认选择所得税扣除，就会白白损失不少钱。

3. 错误计算抵押贷款利息

如果你的抵押贷款超过了 750,000 美元（或受祖父条款保护的 1,000,000 美元）的限额，则只有按比例分配的部分利息可以扣除。许多高价住房市场的房主忽视了这一点，夸大了他们的扣除额。

4. 遗漏慈善捐赠证明文件

没有收据，就没有扣除——无论你多么诚实。国税局 (IRS) 对实证规则非常严苛，尤其是对于 250 美元或以上的捐赠。

5. 忘记与标准扣除额对比

当标准扣除额更高时仍提交附表 A，只会增加额外的工作量和审计风险，且没有任何收益。务必同时计算这两个数字。

OBBB 法案在 2026 年及以后改变了什么

《One Big Beautiful Bill》(OBBB) 进行了几项关键更改，并于 2026 年生效：

• SALT 扣除上限提高至 40,400 美元（2029 年后到期）
• 750,000 美元的抵押贷款利息上限永久化（不再计划恢复到 100 万美元）
• 慈善捐赠新增 0.5% AGI 的起扣门槛（即使你选择逐项扣除）
• 37% 税率档次纳税人的扣除价值上限为 35%（针对高收入者的新限制）
• 皮斯限制 (Pease limitation) 维持取消状态（此前该限制会逐步取消高收入报税人的扣除额）

这些变化使得 2026–2029 年成为一个独特的窗口期。如果你一直默认选择标准扣除额，请在今年重新计算。规则已经改变了。

记录：没人喜欢的部分

每一项逐项扣除都需要凭证。美国国税局（IRS）通常有三年的时间来审计你的报税表（某些情况下更长），因此请将记录保留至少那么久。实践方法：

• 医疗：保留每一份福利说明书（EOB）、收据和处方发票。在日志中记录里程。
• 税收：保存 W-2 表单（第 17 栏为州税）、房产税单、车辆登记收据。
• 抵押贷款：保留 1098 表单和结算单。
• 慈善：保留每一笔 250 美元以上捐赠的书面确认函，以及较小额度捐赠的作废支票或信用卡账单。
• 灾难损失：记录财产在灾难前后的公允市场价值、保险报销以及任何联邦灾难声明。

将一切数字化。在收到收据时立即扫描。放在鞋盒里的一堆纸只是一堆在关键时刻无法证明的扣除项。

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