Príloha A – Položkové odpočty: Kompletný sprievodca pre rok 2026, ako platiť nižšie dane

Tu je otázka, na ktorej sa pomýli takmer každý daňovník: mali by ste využiť štandardný odpočet alebo položkové odpočty v Prílohe A? Väčšinu z posledných ôsmich rokov bola odpoveď jednoduchá – využite štandardný odpočet a hotovo. Rok 2026 však dramaticky mení výpočty. Keďže limit SALT stúpa z 10 000 na viac ako 40 000 \, položkové odpočty sa opäť oplatia miliónom majiteľov domov, ľuďom s vysokými príjmami v štátoch s vysokým zdanením a ľuďom s vysokými účtami za zdravotnú starostlivosť.

Ak ste sa na Prílohu A nepozreli odvtedy, čo ju zákon Tax Cuts and Jobs Act urobil zväčša irelevantnou, je čas na ďalšiu kontrolu. Ak ju vynecháte, mohlo by vás to stáť tisíce dolárov.

Čo je Príloha A?

Príloha A (Schedule A) je formulár, ktorý prikladáte k formuláru 1040, aby ste uviedli svoje položkové odpočty. Namiesto uplatnenia paušálneho štandardného odpočtu, ktorý IRS priznáva každému, vypíšete každý jednotlivý odpočet, na ktorý máte nárok, a sčítate ich. Ak celková suma prevýši štandardný odpočet, použijete Prílohu A a zaplatíte nižšiu daň.

Predstavte si to ako výber medzi dvoma možnosťami:

• Menu štandardného odpočtu: jedna paušálna suma, bez otázok, bez potreby dokladov
• Menu Prílohy A: sčítajte každý oprávnený výdavok, veďte si záznamy a odpočítajte si všetko, čo viete preukázať

Vyberiete si tú možnosť, ktorá vám poskytne vyššie číslo. Teoreticky jednoduché – v praxi mechanické.

Štandardný odpočet vs. položkové odpočty: Čísla pre rok 2026

Skôr než začnete uvažovať o Prílohe A, musíte vedieť, akú sumu sa snažíte prekonať. Pre daňový rok 2026:

Status podania	Štandardný odpočet
Jednotlivec alebo zosobášení podávajúci oddelene	16 100 $
Zosobášení podávajúci spoločne alebo kvalifikovaný preživší manžel/ka	32 200 $
Hlava domácnosti	24 150 $

Ak vaše celkové položkové odpočty neprekročia tieto hranice, neobťažujte sa s Prílohou A. Ak ich prekročia, položkové odpočty vám ušetria peniaze.

Problémom pod starým limitom SALT bolo, že väčšina majiteľov domov so stredným príjmom už nedokázala prekonať štandardný odpočet. Ich štátne a miestne dane boli obmedzené na 10 000 $ a pridanie úrokov z hypotéky a niektorých charitatívnych darov často nestačilo. To sa v roku 2026 zmenilo.

Veľká zmena v roku 2026: Limit SALT stúpa na 40 400 $

Pre daňové roky 2026 až 2029 sa limit na odpočet štátnych a miestnych daní (SALT) zvyšuje z 10 000 $na **40 400$** (počas tohto obdobia stúpa o 1 % každý rok). Ide o najväčší posun v pravidlách položkových odpočtov za takmer desaťročie.

Kto z toho profituje najviac:

• Majitelia nehnuteľností v štátoch s vysokými daňami (Kalifornia, New York, New Jersey, Illinois, Massachusetts)
• Ľudia s vysokými príjmami platiaci vysoké štátne dane z príjmu
• Ľudia s vysokými účtami za daň z nehnuteľnosti

Ak váš upravený hrubý príjem (AGI) presiahne 505 000 (252 500 \, ak ste zosobášení a podávate priznanie oddelene), uplatňuje sa postupné znižovanie výhody. Nad touto hranicou sa limit znižuje o 30 centov za každý dolár príjmu nad limit, až kým nedosiahne dno 10 000 $.

Po roku 2029 sa limit vráti späť na 10 000 $, pokiaľ ho Kongres nepredĺži. Takže ak majú pre vás položkové odpočty teraz zmysel, využite to, kým to trvá.

Čo si môžete odpočítať v Prílohe A

Príloha A sa delí na šesť hlavných kategórií. Tu je prehľad toho, čo každá z nich zahŕňa.

1. Lekárske a stomatologické náklady (Riadky 1–4)

Nepreplatené lekárske a stomatologické náklady si môžete odpočítať len v rozsahu, v akom presahujú 7,5 % vášho upraveného hrubého príjmu (AGI).

Príklad: Váš AGI je 80 000 $. Hranica 7,5$. Ak ste zaplatili 10 000 $za oprávnené lekárske výdavky, odpočítateľných je len 4 000$.

Oprávnené výdavky zahŕňajú:

• Poplatky lekárom, zubárom a špecialistom
• Lieky na predpis a inzulín
• Náklady na nemocnicu a operácie
• Zdravotnícke pomôcky (invalidné vozíky, načúvacie prístroje, okuliare, kontaktné šošovky)
• Poistné na poistenie dlhodobej starostlivosti (s limitmi podľa veku)
• Náklady na dopravu na lekárske vyšetrenia (podľa sadzby za míľu)
• Oprávnené úpravy domácnosti zo zdravotných dôvodov

Čo sa nedá odpočítať: kozmetické zákroky, voľnopredajné lieky bez receptu (okrem inzulínu), členstvo v posilňovni a čokoľvek, čo vám preplatila poisťovňa.

Tip pre profesionálov: Ak sa blížite k hranici 7,5 %, zvážte "zhlukovanie" (bunching) – naplánujte si voliteľné zákroky, doplňte dlhodobé recepty alebo kúpte potrebné zdravotnícke pomôcky v tom istom daňovom roku, aby vaše výdavky prekonali stanovenú hranicu.

2. Dane, ktoré ste zaplatili (Riadky 5–7)

Tu sa uplatňuje nový limit SALT vo výške 40 400 $. Odpočítať si môžete:

• Štátne a miestne dane z príjmu ALEBO štátne a miestne dane z obratu (vyberte si tú, ktorá je vyššia – nemôžete odpočítať obe)
• Dane z nehnuteľností pre váš hlavný a druhý domov
• Dane z osobného majetku (napríklad ročné registračné poplatky za vozidlo založené na jeho hodnote)

Limit 40 400 $sa vzťahuje na kombinovaný súčet. Ak je vaša štátna daň z príjmu sama o sebe 30 000$ a daň z nehnuteľnosti 15 000 $, môžete si odpočítať iba 40 400 $, nie 45 000 $.

Stratégia dane z obratu: Ak žijete v štáte bez dane z príjmu (Texas, Florida, Washington atď.), zvoľte si odpočet dane z obratu. IRS poskytuje voliteľnú tabuľku dane z obratu, alebo môžete použiť skutočné bločky, ak ste si ich odkladali. K sume z tabuľky pripočítajte daň z obratu pri veľkých nákupoch (autá, lode, renovácie domov).

3. Úroky z hypotéky na bývanie (riadky 8 – 10)

Úroky z hypotéky sú odpočítateľné pri úveroch do výšky:

• 750 000 $ pri hypotékach uzavretých po 15. decembri 2017 (tento limit je teraz trvalý)
• 1 000 000 $ pri hypotékach uzavretých pred 16. decembrom 2017 (pôvodný limit zachovaný)
• Ak ste v manželstve a podávate priznanie oddelene, tieto sumy sa znižujú na polovicu

Úroky si môžete odpočítať pri svojom hlavnom bývaní a jednej sekundárnej rezidencii. Váš poskytovateľ úveru vám každý január posiela formulár 1098, ktorý ukazuje, koľko ste zaplatili na úrokoch z hypotéky – to je počiatočný bod pre tento riadok.

Tu sú tiež odpočítateľné:

• Poplatky (points) zaplatené pri kúpe nového domu (možno odpočítať okamžite)
• Poplatky (points) zaplatené pri refinancovaní (musia sa odpisovať počas celej doby trvania úveru)
• Poistné na súkromné poistenie hypotéky (PMI) v niektorých rokoch – skontrolujte si aktuálne pravidlá

Čo nie je odpočítateľné: úroky z úveru zabezpečeného nehnuteľnosťou (home equity loan) použitého na osobné výdavky (nárok vzniká len vtedy, ak bol úver použitý na kúpu, výstavbu alebo podstatné zlepšenie domu, ktorým je úver zabezpečený).

4. Dary na charitu (riadky 11 – 14)

Charitatívne dary kvalifikovaným organizáciám sú odpočítateľné, ale rok 2026 prináša zásadné nové obmedzenie: najprv musíte prekročiť 0,5 % vášho AGI (upraveného hrubého príjmu), až potom sa dary na charitu stanú odpočítateľnými.

Príklad: Vaše AGI je 100 000 $. Prvých 500$ darov na charitu nie je odpočítateľných. Ak ste darovali 3 000 $, počíta sa len 2 500 $.

Kategórie odpočtov:

• Peňažné dary: spravidla obmedzené do 60 % AGI
• Nepeňažné dary (oblečenie, domáce potreby, akcie): oceňované v trhovej hodnote; limity 20 %, 30 % alebo 50 % AGI v závislosti od toho, čo a komu ste darovali
• Najazdené kilometre pre charitatívnu činnosť: odpočítateľné v sadzbe pre charitatívne kilometre

Vyžadovaná dokumentácia:

• Akýkoľvek dar vo výške 250 $ a viac vyžaduje písomné potvrdenie od charity
• Nepeňažné dary nad 500 $ vyžadujú formulár 8283
• Nepeňažné dary nad 5 000 $ zvyčajne vyžadujú kvalifikovaný znalecký posudok

Pre osoby s vysokými príjmami: Ak sa nachádzate v najvyššom 37 % daňovom pásme, hodnota vašich položkovitých odpočtov je teraz obmedzená na 35 %. Plánujte podľa toho.

5. Straty v dôsledku nepredvídaných udalostí a krádeží (riadok 15)

Osobné straty v dôsledku nepredvídaných udalostí si môžete odpočítať len vtedy, ak boli spôsobené federálne vyhlásenou katastrofou. Každá strata musí presiahnuť 100 $ a celkové straty musia presiahnuť 10 % vášho AGI, aby boli odpočítateľné.

Ide o úzko vymedzený odpočet. Bežné krádeže, nehody alebo škody nespôsobené katastrofou nespĺňajú podmienky. Ak vašu oblasť zasiahol hurikán, lesný požiar alebo povodeň a prezident ju vyhlásil za federálnu katastrofu, môžete mať nárok – v opačnom prípade pravdepodobne nie.

6. Ostatné položkovité odpočty (riadok 16)

Zvyšková kategória zahŕňa:

• Straty z hazardných hier (len do výšky výhier z hazardných hier nahlásených ako príjem)
• Pracovné výdavky súvisiace so zdravotným postihnutím pre zamestnancov so zdravotným postihnutím
• Federálna daň z nehnuteľnosti z príjmu v súvislosti s poručiteľom
• Určité vrátené príjmy podľa doktríny "claim-of-right"

Rôzne odpočty podliehajúce 2 % hranici AGI (nepreplatené výdavky zamestnancov, poplatky za prípravu daní, investičné náklady) boli zrušené zákonom TCJA a zostávajú zrušené.

Mali by ste položkovito odpočítavať? Rýchly rozhodovací rámec

Predtým, než sa rozhodnete, prejdite si tieto čísla:

1. Začnite číslom SALT. Sčítajte svoju daň z príjmu štátu (alebo daň z predaja), daň z nehnuteľnosti a daň z osobného majetku, s limitom 40 400 $.
2. Pripočítajte úroky z hypotéky. Vezmite číslo zo svojho formulára 1098.
3. Pripočítajte liečebné náklady nad 7,5 % AGI, ak nejaké máte.
4. Pripočítajte dary na charitu nad 0,5 % AGI.
5. Porovnajte celkovú sumu so svojím štandardným odpočtom. Ak je položkovité odpočítavanie vyššie, podajte Prílohu A (Schedule A).

Pre mnohých majiteľov domov v štátoch s vysokými daňami a hypotékami to bude v roku 2026 jasná výhra. Pre nájomcov bez veľkých účtov za lekársku starostlivosť alebo charitatívnych darov pravdepodobne stále vyhrá štandardný odpočet.

Päť častých chýb pri Prílohe A

Aj keď položkovité odpočítavanie dáva zmysel, chyby sa robia ľahko. Tu sú tie najväčšie:

1. Dvojité uplatnenie odpočtov

Nemôžete si odpočítať liečebné náklady zaplatené z HSA alebo FSA – tieto účty vám už daňovú úľavu poskytli. Podobne si nemôžete odpočítať úroky z hypotéky, ktoré boli zaplatené zo subvencovaných prostriedkov, alebo dary na charitu preplatené vaším zamestnávateľom.

2. Výber nesprávneho daňového odpočtu

V riadku 5a si musíte vybrať medzi štátnou daňou z príjmu a štátnou daňou z predaja – nemôžete si odpočítať obe. Daňovníci v štátoch bez dane z príjmu, ktorí automaticky zvolia daň z príjmu, prichádzajú o reálne peniaze.

3. Nesprávne započítanie úrokov z hypotéky

Ak vaša hypotéka presahuje limit 750 000 $(alebo pôvodný limit 1 000 000$), odpočítateľná je len pomerná časť úrokov. Mnoho majiteľov domov na drahých trhoch na toto zabúda a uvádza nadhodnotený odpočet.

4. Chýbajúca dokumentácia k charite

Bez potvrdenia nie je odpočet – bez ohľadu na to, akí ste úprimní. IRS je prísny, pokiaľ ide o pravidlá preukazovania, najmä pri príspevkoch vo výške 250 $ a viac.

5. Zabudnutie na porovnanie so štandardom

Podanie Prílohy A v prípade, že by štandardný odpočet bol vyšší, len vytvára prácu navyše a vystavuje vás riziku auditu s nulovým prínosom. Vždy si prepočítajte obe možnosti.

Čo zmenil zákon OBBB pre rok 2026 a neskôr

Zákon One Big Beautiful Bill (OBBB) priniesol niekoľko kľúčových zmien, ktoré nadobudli účinnosť v roku 2026:

• Limit SALT zvýšený na 40 400 $ (platí do konca roka 2029)
• **Limit 750 000 $pre úroky z hypotéky sa stal trvalým** (už sa nepočíta s návratom na 1 milión$)
• Nová 0,5 % hranica AGI pre dary na charitu (aj keď využívate položkovité odpočty)
• 35 % limit na hodnotu odpočtu pre daňovníkov v 37 % pásme (nové obmedzenie pre osoby s najvyššími príjmami)
• Obmedzenie Pease zostáva zrušené (predtým postupne znižovalo odpočty pre podávateľov s vysokými príjmami)

Tieto zmeny robia z rokov 2026 – 2029 unikátne obdobie. Ak ste doteraz automaticky využívali štandardný odpočet, tento rok si matematiku prerátajte znova. Pravidlá hry sa zmenili.

Vedenie záznamov: Časť, ktorú nikto nemá rád

Každý položkový odpočet vyžaduje dôkaz. IRS má zvyčajne tri roky na audit vášho daňového priznania (v niektorých prípadoch aj dlhšie), preto si uchovávajte záznamy aspoň tak dlho. Praktický prístup:

• Zdravotná starostlivosť: Uschovajte si každé EOB (vysvetlenie dávok), potvrdenku a faktúru za lieky na predpis. Sledujte počet najazdených kilometrov v denníku.
• Dane: Uložte si formuláre W-2 (kolónka 17 pre štátnu daň), doklady o dani z nehnuteľnosti a potvrdenia o registrácii vozidla.
• Hypotéka: Odložte si formulár 1098 a uzatváracie zmluvy (closing statements).
• Charita: Uschovajte si písomné potvrdenia o každom dare v hodnote 250 $ a viac, plus zúčtované šeky alebo výpisy z kreditných kariet pri menších daroch.
• Škody spôsobené katastrofou: Zdokumentujte trhovú hodnotu majetku pred a po udalosti, poistné plnenia a akékoľvek federálne vyhlásenie o katastrofe.

Všetko digitalizujte. Skenujte účtenky hneď, ako ich dostanete. Kopa papiera v krabici od topánok je kopa odpočtov, ktoré nebudete môcť preukázať, keď na tom bude záležať.

Udržujte svoje financie usporiadané od prvého dňa

Položkové odpočítavanie funguje len vtedy, ak sú vaše záznamy v poriadku. Či už počas roka sledujete liečebné náklady, dane z nehnuteľností alebo dary na charitu, dobré účtovníctvo je to, čo premení roztrúsené účtenky na skutočnú daňovú úsporu. Beancount.io ponúka plain-text účtovníctvo, ktoré vám poskytuje úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi – ideálne pre každého, kto chce sledovať odpočítateľné výdavky priebežne a nie sa prehrabávať v krabici od topánok každý apríl. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli uprednostňujú plain-text účtovníctvo pre svoje osobné a firemné účtovné knihy.