راهنمای مالیات ارز دیجیتال: آنچه هر سرمایه‌گذار باید بداند

مطالعات نشان می‌دهند که بین ۵۵٪ تا ۹۵٪ از دارندگان ارزهای دیجیتال در سطح جهان، تراکنش‌های کریپتویی خود را به‌درستی گزارش نمی‌کنند. در یک مطالعه قابل توجه، ۸۸٪ از کاربران کریپتو در یکی از اقتصادهای بزرگ توسعه‌یافته، اصلاً درآمد مشمول مالیات ارز دیجیتال خود را گزارش نکرده‌اند.

در همین حال، سازمان امور مالیاتی آمریکا (IRS) تنها در سال ۲۰۲۴، مبلغ ۲۳۵ میلیون دلار مالیات پرداخت‌نشده از ارزهای دیجیتال را جمع‌آوری کرده است—و اقدامات اجرایی تنها در حال افزایش است. با اجرایی شدن الزامات گزارش‌دهی جدید در سال‌های ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶، دوران فعالیت دور از رادار در حوزه کریپتو به پایان می‌رسد.

چه سال‌هاست بیت‌کوین معامله می‌کنید و چه تازه اولین خرید خود را انجام داده‌اید، درک نحوه عملکرد مالیات ارزهای دیجیتال ضروری است. این راهنما هر آنچه را که باید در مورد گزارش صحیح تراکنش‌های کریپتویی و اجتناب از اشتباهات پرهزینه بدانید، پوشش می‌دهد.

نحوه برخورد IRS با ارز دیجیتال

اصل اساسی که باید درک کنید: IRS با ارز دیجیتال به عنوان دارایی (Property) رفتار می‌کند، نه ارز. این بدان معناست که تراکنش‌های کریپتویی مشابه سهام یا املاک، مشمول مالیات بر عایدی سرمایه هستند.

این طبقه‌بندی پیامدهای مهمی دارد:

سودها مشمول مالیات هستند. هنگامی که ارز دیجیتال را به قیمتی بیشتر از آنچه پرداخت کرده‌اید می‌فروشید یا معاوضه می‌کنید، بابت آن سود بدهکار مالیات هستید.

زیان‌ها قابل کسر هستند. اگر ارز دیجیتال را کمتر از مبنای هزینه (Cost Basis) خود بفروشید، می‌توانید از آن زیان‌ها برای جبران سایر سودها—یا تا ۳,۰۰۰ دلار از درآمد عادی در سال—استفاده کنید و مازاد زیان را به‌طور نامحدود به سال‌های بعد منتقل کنید.

هر تراکنش اهمیت دارد. برخلاف ارزهای سنتی که صرفاً خرج کردن پول یک رویداد مالیاتی نیست، استفاده از کریپتو برای خرید کالا یا خدمات، منجر به محاسبه عایدی سرمایه می‌شود.

کدام تراکنش‌های کریپتویی مشمول مالیات هستند؟

درک اینکه کدام تراکنش‌ها تعهدات مالیاتی ایجاد می‌کنند، اولین قدم برای رعایت قوانین است.

رویدادهای مشمول مالیات

فروش کریپتو در ازای ارز فیات (دلار، یورو و غیره): هرگونه فروش ارز دیجیتال در ازای پول سنتی مشمول مالیات است. شما مالیات بر عایدی سرمایه را بر اساس تفاوت بین قیمت فروش و مبنای هزینه خود بدهکار خواهید بود.

معامله یک ارز دیجیتال با ارز دیجیتال دیگر: تبدیل BTC به ETH؟ این یک رویداد مشمول مالیات است. IRS با آن به عنوان فروش ارز اول و خرید ارز دوم برخورد می‌کند—به این معنی که شما بابت هرگونه سود حاصل از این "فروش" مالیات بدهکار هستید.

استفاده از کریپتو برای خرید کالا یا خدمات: با بیت‌کوین قهوه خریدید؟ این از نظر فنی واگذاری دارایی محسوب می‌شود. شما باید سود یا زیان را بر اساس ارزش منصفانه بازار کریپتو در زمان خرید محاسبه کنید.

دریافت کریپتو به عنوان دستمزد: اگر ارز دیجیتال را در ازای کار یا خدمات دریافت کنید، بر اساس ارزش منصفانه بازار در زمان دریافت، به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات می‌شود.

درآمد استخراج (Mining): ارز دیجیتالی که از طریق استخراج به دست می‌آید، در زمان دریافت، بر اساس ارزش منصفانه بازار به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات است.

پاداش‌های استیکینگ (Staking): مشابه استخراج، پاداش‌های استیکینگ در زمان دریافت به عنوان درآمد مشمول مالیات می‌شوند.

ایردراپ‌ها (Airdrops): توکن‌های رایگان دریافتی از طریق ایردراپ، زمانی که کنترل آن‌ها را به دست می‌آورید، بر اساس ارزش منصفانه بازار به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات هستند.

سود و بازدهی DeFi: هرگونه ارز دیجیتالی که از طریق پروتکل‌های DeFi، پلتفرم‌های وام‌دهی یا حساب‌های دارای سود به دست می‌آید، به عنوان درآمد مشمول مالیات محسوب می‌شود.

رویدادهای غیرمشمول مالیات

خرید کریپتو با ارز فیات: صرفاً خرید ارز دیجیتال باعث ایجاد مالیات نمی‌شود—فقط فروش یا معاوضه آن مشمول مالیات است.

انتقال بین کیف‌پول‌های شخصی: انتقال کریپتو از یک کیف‌پول به کیف‌پول دیگری که متعلق به خودتان است مشمول مالیات نیست (هرچند باید سوابق آن را برای اثبات مالکیت نگه دارید).

هدیه دادن مبالغ ناچیز: هدایای کمتر از سقف معافیت سالانه مالیات بر هدیه (۱۸,۰۰۰ دلار در سال ۲۰۲۴) معمولاً برای هدیه‌دهنده رویداد مشمول مالیات محسوب نمی‌شوند.

نگهداری کریپتو (Holding): سودی که هنوز نقد نشده (Unrealized Gains) مشمول مالیات نیست. شما فقط زمانی بدهکار مالیات هستید که ارز خود را بفروشید، معامله کنید یا به نحوی دیگر واگذار کنید.

درک نرخ‌های مالیاتی کریپتو

نرخ مالیاتی که پرداخت می‌کنید به مدت زمان نگهداری ارز دیجیتال و اینکه آیا تراکنش منجر به عایدی سرمایه یا درآمد عادی می‌شود، بستگی دارد.

نرخ‌های مالیات بر عایدی سرمایه

عایدی سرمایه کوتاه‌مدت (نگهداری کریپتو برای یک سال یا کمتر): به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات می‌شود، با نرخ‌هایی تا ۳۷٪ بسته به بازه درآمدی شما.

عایدی سرمایه بلندمدت (نگهداری کریپتو برای بیش از یک سال): با نرخ‌های ترجیحی ۰٪، ۱۵٪ یا ۲۰٪، بسته به درآمد مشمول مالیات شما، مالیات دریافت می‌شود.

وضعیت اظهارنامه	نرخ ۰٪	نرخ ۱۵٪	نرخ ۲۰٪
مجرد	تا ۴۷,۰۲۵ دلار	۴۷,۰۲۶ - ۵۱۸,۹۰۰ دلار	بیش از ۵۱۸,۹۰۰ دلار
متأهل با اظهارنامه مشترک	تا ۹۴,۰۵۰ دلار	۹۴,۰۵۱ - ۵۸۳,۷۵۰ دلار	بیش از ۵۸۳,۷۵۰ دلار

NFTهای طبقه‌بندی شده به عنوان اشیاء کلکسیونی: اگر NFT شما به عنوان یک شیء کلکسیونی در نظر گرفته شود، سود حاصل از آن ممکن است تا ۲۸٪ مشمول مالیات شود.

نرخ‌های مالیات بر درآمد عادی

کریپتوهایی که به عنوان دستمزد، درآمد استخراج، پاداش‌های استیکینگ و ایردراپ دریافت می‌شوند، همگی به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات هستند. نرخ شما به کل درآمد مشمول مالیاتتان بستگی دارد و می‌تواند از ۱۰٪ تا ۳۷٪ متغیر باشد.

الزامات گزارش‌دهی جدید برای ۲۰۲۵-۲۰۲۶

چشم‌انداز مالیاتی ارزهای دیجیتال به‌طور قابل توجهی در حال تغییر است. آنچه جدید است در اینجا آمده است:

فرم ۱۰۹۹-DA

از ابتدای سال ۲۰۲۵، صرافی‌ها و کارگزاران ارز دیجیتال باید تراکنش‌های مشتریان را با استفاده از فرم جدید ۱۰۹۹-DA (عواید دارایی‌های دیجیتال حاصل از تراکنش‌های کارگزاری) به اداره مالیات آمریکا (IRS) گزارش کنند.

۲۰۲۵: کارگزاران باید عواید ناخالص حاصل از فروش را گزارش کنند.

۲۰۲۶: کارگزاران همچنین باید اطلاعات بهای تمام شده (cost basis) را برای برخی دارایی‌های خاص گزارش کنند.

این بدان معناست که IRS سوابق دقیقی از تراکنش‌های کریپتویی شما خواهد داشت؛ موضوعی که گزارش کمتر از واقع یا عدم گزارش تراکنش‌ها را بسیار دشوارتر می‌کند.

چه کسانی باید گزارش دهند

الزامات جدید برای موارد زیر اعمال می‌شود:

• پلتفرم‌های حضانتی معامله دارایی‌های دیجیتال
• ارائه‌دهندگان کیف پول‌های میزبانی‌شده (Hosted Wallets)
• کیوسک‌های ارز دیجیتال (خودپردازها)
• برخی از پردازشگرهای پرداخت دارایی‌های دیجیتال

نکته مهم: صرافی‌های غیرمتمرکز (DEXها) و پلتفرم‌های غیرحضانتی در حال حاضر از این الزامات گزارش‌دهی کارگزار معاف هستند. با این حال، شما همچنان قانوناً موظف به گزارش تمام تراکنش‌ها هستید، صرف‌نظر از اینکه صرافی آن‌ها را گزارش کند یا خیر.

تغییرات در بهای تمام شده (Cost Basis)

اداره IRS در حال حذف «روش کیف پول جهانی» است که دارایی‌های مشابه در حساب‌های مختلف را به عنوان یک استخر واحد در نظر می‌گرفت. از ابتدای سال ۲۰۲۵، شما باید بهای تمام شده را به تفکیک برای هر کیف پول یا حساب محاسبه کنید.

این تغییر، نگهداری دقیق سوابق را بیش از هر زمان دیگری حائز اهمیت می‌کند.

تسهیلات دوره گذار

برای تراکنش‌های سال ۲۰۲۵، اداره IRS تسهیلاتی را در نظر گرفته است:

• عدم جریمه برای تلاش‌های مبتنی بر حسن نیت جهت تکمیل صحیح فرم ۱۰۹۹-DA
• عدم نیاز به کسر مالیات علی‌الحساب (backup withholding) برای فروش دارایی‌های دیجیتال در سال‌های ۲۰۲۵-۲۰۲۶
• مهلت بیشتر برای گزارش برخی تراکنش‌های خاص (مانند wrapping/unwrapping، تأمین نقدینگی و استیکینگ)

نحوه گزارش ارز دیجیتال در اظهارنامه مالیاتی

فرم‌های مورد نیاز

فرم ۸۹۴۹: برای گزارش سود و زیان سرمایه‌ای انفرادی حاصل از فروش و مبادله ارز دیجیتال استفاده می‌شود.

جدول D (فرم ۱۰۴۰): خلاصه‌ای از کل سود و زیان سرمایه‌ای شما را از فرم ۸۹۴۹ ارائه می‌دهد.

جدول ۱ یا جدول C (فرم ۱۰۴۰): برای گزارش ارز دیجیتال دریافتی به عنوان درآمد (استخراج، استیکینگ، پرداخت‌ها و غیره) استفاده می‌شود.

سوال مربوط به ارز دیجیتال در فرم ۱۰۴۰

از سال ۲۰۱۹، اداره IRS سوال مستقیمی درباره ارزهای مجازی در فرم ۱۰۴۰ گنجانده است. در سال ۲۰۲۴، این سوال به این شرح است: «آیا در هر زمانی طی سال مالیاتی، هیچ‌گونه منفعت مالی در یک دارایی دیجیتال را دریافت کرده، فروخته، مبادله کرده یا به نحو دیگری واگذار نموده‌اید؟»

شما باید به این سوال با دقت پاسخ دهید. پاسخ «خیر» در صورتی که باید پاسخ «بله» می‌دادید، به عنوان اظهار خلاف واقع در اظهارنامه مالیاتی تلقی می‌شود.

مهلت‌های ارسال

• ۱۵ آوریل: مهلت استاندارد برای ارسال اظهارنامه مالیاتی انفرادی
• ۱۵ اکتبر: مهلت تمدید شده در صورت درخواست تمدید

به خاطر داشته باشید: تمدید مهلت ارسال، به معنای تمدید مهلت پرداخت نیست. اگر بدهی مالیاتی داشته باشید، بابت پرداخت‌های دیرهنگام مشمول بهره و جریمه خواهید شد.

۱۰ اشتباه رایج مالیاتی در ارزهای دیجیتال که باید از آن‌ها اجتناب کرد

۱. عدم گزارش معاملات ارز دیجیتال به ارز دیجیتال

بسیاری از سرمایه‌گذاران متوجه نیستند که تبدیل یک ارز دیجیتال به ارزی دیگر مشمول مالیات است. هر معامله باعث ایجاد محاسبات سود یا زیان می‌شود.

۲. تصور اینکه عدم دریافت فرم ۱۰۹۹ به معنای عدم نیاز به پرداخت مالیات است

تنها به این دلیل که فرم مالیاتی دریافت نکرده‌اید، به این معنا نیست که بدهی مالیاتی ندارید. اداره IRS انتظار دارد شما تمام تراکنش‌های مشمول مالیات را گزارش کنید، صرف‌نظر از اینکه مستنداتی دریافت کرده باشید یا خیر.

۳. اشتباهات در محاسبه بهای تمام شده (Cost Basis)

محاسبه دقیق بهای تمام شده — قیمت خرید اصلی به علاوه کارمزدها — حیاتی است. حدس زدن یا استفاده از میانگین‌ها می‌تواند منجر به اشتباهات بزرگ و جریمه‌های احتمالی شود.

۴. فراموش کردن درآمد حاصل از استیکینگ و استخراج

این موارد صرفاً رویدادهای سود سرمایه‌ای نیستند؛ آن‌ها درآمد عادی محسوب شده و بر اساس ارزش منصفانه بازار در زمان دریافت، مشمول مالیات می‌شوند. بسیاری از سرمایه‌گذاران این موضوع را کاملاً نادیده می‌گیرند.

۵. عدم پیگیری کارمزدهای تراکنش

کارمزدهای تراکنش (کارمزد شبکه/Gas، کارمزد صرافی) می‌تواند به بهای تمام شده شما اضافه شده یا از عواید فروش کسر شود که به پتانسیل کاهش بدهی مالیاتی شما کمک می‌کند. سوابق تمام کارمزدها را نگه دارید.

۶. نادیده گرفتن ایردراپ‌ها و هارد فورک‌ها

توکن‌های رایگان همچنان مشمول مالیات هستند. عواید حاصل از ایردراپ‌ها و هارد فورک‌ها به عنوان درآمد عادی بر اساس ارزش بازار آن‌ها در زمان دریافت، مشمول مالیات می‌شوند.

۷. نگهداری ضعیف سوابق

با قوانین جدید بهای تمام شده بر اساس کیف پول به کیف پول، داشتن سوابق دقیق تراکنش‌ها ضروری است. هر خرید، فروش، معامله و انتقال را ثبت کنید.

۸. عدم گزارش زیان‌ها

زیان‌های کریپتویی می‌تواند سودها را خنثی کرده و قبض مالیاتی شما را کاهش دهد. با عدم گزارش موقعیت‌های زیان‌ده که فروخته‌اید، پول خود را از دست ندهید.

۹. استفاده از صرافی‌های خارجی بدون ارسال گزارش FBAR

اگر در صرافی‌های خارجی ارز دیجیتال دارید و ارزش مجموع آن‌ها در هر مقطعی از سال از ۱۰,۰۰۰ دلار فراتر رود، ممکن است نیاز به ارسال گزارش FBAR (گزارش حساب‌های بانکی و مالی خارجی) داشته باشید.

۱۰. تصور اینکه شناسایی نخواهید شد

اداره IRS دارای ابزارهای پیشرفته تحلیل بلاک‌چین و مشارکت با صرافی‌های بزرگ است. با توجه به اینکه اکنون ۶۵٪ از سرمایه‌گذاران کریپتو در آمریکا از ابزارهای خودکار گزارش‌دهی مالیاتی استفاده می‌کنند و الزامات جدید ۱۰۹۹-DA در حال اجرایی شدن است، شانس شناسایی بیش از هر زمان دیگری است.

برداشت زیان مالیاتی (Tax-Loss Harvesting) با ارز دیجیتال

یک مزیتی که ارز دیجیتال نسبت به اوراق بهادار سنتی دارد این است که «قانون فروش صوری» (wash sale rule) در حال حاضر برای آن اعمال نمی‌شود. این بدان معناست که شما می‌توانید ارز دیجیتال را با زیان بفروشید، بلافاصله همان دارایی را دوباره بخرید و همچنان ادعای زیان مالیاتی کنید.

با این حال، آگاه باشید که این وضعیت ممکن است تغییر کند — پیشنهادهایی برای تعمیم قوانین wash sale به ارزهای دیجیتال ارائه شده است.

نحوه عملکرد: ۱. شناسایی موقعیت‌های ارز دیجیتال با زیان‌های تحقق‌نیافته ۲. فروش آن موقعیت‌ها قبل از پایان سال ۳. استفاده از زیان‌ها برای جبران سود سرمایه‌ای یا حداکثر ۳,۰۰۰ دلار از درآمد عادی ۴. خرید مجدد همان ارز دیجیتال در صورت تمایل به حفظ دارایی ۵. انتقال هرگونه زیان مازاد به سال‌های آینده

نگهداری سوابق دقیق

نگهداری سوابق دقیق بهترین دفاع شما در برابر مشکلات مالیاتی است. برای هر تراکنش، باید موارد زیر را ردیابی کنید:

• تاریخ تحصیل
• تاریخ واگذاری
• بهای تمام‌شده (قیمت خرید به‌علاوه کارمزدها)
• قیمت فروش (منهای کارمزدها)
• ارزش منصفانه بازار در زمان دریافت (برای رویدادهای درآمدی)
• کیف پول یا صرافی مربوطه
• نوع تراکنش

اکثر نرم‌افزارهای مالیاتی کریپتو می‌توانند تاریخچه تراکنش‌ها را مستقیماً از صرافی‌ها و کیف پول‌ها دریافت کنند که این فرآیند را آسان‌تر می‌کند. با این حال، شما باید دقت واردات خودکار را بررسی کنید، به‌ویژه برای تراکنش‌های پیچیده مانند فعالیت‌های دیفای (DeFi).

از مالیات ارزهای دیجیتال خود جلوتر باشید

مدیریت مالیات ارزهای دیجیتال مستلزم نگهداری دقیق سوابق و درک روشن از موارد مشمول مالیات است. با الزامات گزارش‌دهی جدید که نظارت مالیاتی را جامع‌تر می‌کند، اکنون زمان آن است که استراتژی مالیاتی کریپتو خود را سروسامان دهید.

Beancount.io حسابداری متن-ساده‌ای را ارائه می‌دهد که به شما شفافیت کامل در تمام تراکنش‌های مالی‌تان — از جمله ارزهای دیجیتال — می‌دهد. بهای تمام‌شده خود را ردیابی کنید، سود و زیان را مستند کنید و سوابق دقیقی را که برای گزارش‌دهی مالیاتی دقیق نیاز دارید، حفظ کنید. رایگان شروع کنید و کنترل امور مالی کریپتوی خود را در دست بگیرید.